【正文】 人民共和國會計法》的規(guī)定。所有原始憑證須經(jīng)單位主要領(lǐng)導(dǎo)簽字后方可填制記賬憑證。第十條 記賬憑證應(yīng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料填制。填制記賬憑證應(yīng)符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。記賬憑證必須有制單人員簽章、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員簽字，必須經(jīng)過會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或稽核人員復(fù)核。記賬憑證應(yīng)當(dāng)及時分類匯總，編號裝訂成冊，及時傳遞，不得積壓、丟失。第十一條 會計人員應(yīng)根據(jù)記賬憑證及時登記會計賬簿。各生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計輔助賬簿。各單位使用的會計輔助賬簿格式、賬簿的啟用、登記賬簿的方法、賬簿記錄的修改方法必須符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，并應(yīng)當(dāng)定期結(jié)賬。第十二條 各單位應(yīng)定期對賬簿記錄的數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來款項進行核對，做到賬賬相符、賬物相符、賬證相符。第十三條 各單位應(yīng)根據(jù)審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制財務(wù)會計報告。各單位編制的會計報告應(yīng)符合《中華人民共和國會計法》的有關(guān)規(guī)定，公司內(nèi)會計報表還應(yīng)符合公司內(nèi)部有關(guān)會計報表的具體要求。財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作人員簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實、完整。第十四條 各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)會計檔案管理辦法的規(guī)定，終了必須歸檔統(tǒng)一保管，達到規(guī)定年限后經(jīng)公司批準(zhǔn)方可銷毀。第十五條 各單位采用的會計處理方法必須符合公司財務(wù)核算流程的要求，未經(jīng)公司同意不得擅自變更。第四章 財務(wù)監(jiān)督控制第十六條 加強會計工作授權(quán)批準(zhǔn)制度會計人員對日常業(yè)務(wù)進行核算時必須經(jīng)過財務(wù)部負(fù)責(zé)人或主管會計授權(quán)；對于重大會計事項的核算，必須經(jīng)過單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)部負(fù)責(zé)人（主管會計）和總會計師授權(quán)。如有緊急業(yè)務(wù)發(fā)生，在得到特別授權(quán)的情況下，會計人員可以相應(yīng)處理，并在事后及時補齊相關(guān)手續(xù)。第十七條 加強單位內(nèi)部資產(chǎn)控制各單位應(yīng)在每個會計終了前對本單位的資產(chǎn)進行全面清查，以摸清單位內(nèi)部資產(chǎn)狀況。對于清查出的不良資產(chǎn)應(yīng)及時上報公司；對小額的不良資產(chǎn)，經(jīng)相關(guān)部門認(rèn)可，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可由公司自行處理，計入當(dāng)期損益；對于大額的不良資產(chǎn)報廢、報損時應(yīng)事先報集團公司核準(zhǔn)，經(jīng)社會中介機構(gòu)鑒定確認(rèn)，根據(jù)兵裝集團有關(guān)要求進行處理。第十八條 加強單位內(nèi)部預(yù)算管理各單位應(yīng)于每個會計末將本單位下成本費用預(yù)算報財務(wù)部，由財務(wù)部負(fù)責(zé)審核并進行預(yù)算控制。對于突破預(yù)算的單位及個人，應(yīng)追究其單位主要領(lǐng)導(dǎo)和個人的責(zé)任。第十九條 加強單位內(nèi)部程序控制財務(wù)部和各單位委派會計人員有對本單位每筆款項的支出、運用情況進行全過程監(jiān)督的權(quán)利和義務(wù)。各單位財務(wù)印鑒不得由同一人管理，生產(chǎn)經(jīng)營單位成本核算員不得兼管審核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。會計人員要主動檢查每一筆款項的支付依據(jù)，材料采購、檢驗、入庫、保 管必須由兩個以上的業(yè)務(wù)人員辦理。對于每一筆款項的支付，必須填制款項審批表，并經(jīng)用款單位負(fù)責(zé)人、用款單位主管領(lǐng)導(dǎo)、總會計師簽字后，由財務(wù)部負(fù)責(zé)付款?？铐椊璩龊?，財務(wù)會計人員應(yīng)及時通知借款人員對賬報賬，以檢查款項的用途、去向等使用情況。第二十條 加強內(nèi)部結(jié)算控制財務(wù)部應(yīng)充分發(fā)揮其服務(wù)與監(jiān)督作用。各內(nèi)部單位的所有收入款項和內(nèi)部結(jié)算收入必須通過結(jié)算中心進行結(jié)算，對于資金結(jié)算中發(fā)現(xiàn)的疑點與問題，應(yīng)及時向財務(wù)部和單位領(lǐng)導(dǎo)通報，并協(xié)助有關(guān)單位及時處理。第二十一條 加強內(nèi)部監(jiān)督財務(wù)部負(fù)責(zé)公司的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督工作。財務(wù)部要充分發(fā)揮其財務(wù)監(jiān)督作用，并堅持內(nèi)部監(jiān)督經(jīng)?；?、制度化。財務(wù)部經(jīng)公司授權(quán)后可對公司及下屬單位進行定期檢查和不定期的專項檢查，檢查報告經(jīng)檢查當(dāng)事人簽名后上報相關(guān)公司領(lǐng)導(dǎo)。財務(wù)部行使其監(jiān)督權(quán)利時，任何單位和個人必須如實提供資料，不得以任何方式阻礙檢查工作的正常進行。第二十二條 加強內(nèi)部風(fēng)險控制財務(wù)部和各單位會計人員必須對會計工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險給予充分重視，必須參與本單位有關(guān)的重要投資與重大貿(mào)易合同的討論審批工作，并在遵循謹(jǐn)慎性原則的基礎(chǔ)上對合同項目中涉及財務(wù)風(fēng)險的不可控因素發(fā)表意見。在經(jīng)濟事項發(fā)生時，財務(wù)部和財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)投資、貿(mào)易合同和經(jīng)過批準(zhǔn)的用款計劃審查、辦理款項支付。第二十三條 加強內(nèi)部責(zé)任控制各單位必須建立與財務(wù)指標(biāo)、報表計算與確認(rèn)過程中相對應(yīng)的責(zé)任制約機制。對財務(wù)指標(biāo)特別是成本、費用、收入、利潤、負(fù)債、凈資產(chǎn)等關(guān)鍵指標(biāo)，必須建立計算、審核與確認(rèn)上報三環(huán)節(jié)連帶責(zé)任制度，即重要報表（報告）經(jīng)財務(wù)人員計算、財務(wù)部負(fù)責(zé)人審定、總會計師信總經(jīng)理確認(rèn)上報，并由當(dāng)事人分別簽名，在共同對指標(biāo)的真實性給予保證的同時，對指標(biāo)失實所造成的后果共同承擔(dān)經(jīng)濟、法律責(zé)任。第二十四條 加強內(nèi)部分配及獎懲控制公司對各單位內(nèi)的授權(quán)經(jīng)營指標(biāo)實現(xiàn)情況進行考核，對于年末未實現(xiàn)授權(quán)經(jīng)營指標(biāo)且無正當(dāng)理由的，不得計發(fā)獎金和以各種形式變相漲工資，并由公司研究對主要責(zé)任人給予經(jīng)濟處罰。第五章 附則第二十五條 凡本制度與《中華人民共和國會計法》及其他國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定有抵觸的，以《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定為準(zhǔn)。第二十六條 本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十七條 本制度自下發(fā)之日執(zhí)行。第五篇：財務(wù)會計內(nèi)部控制制度新龍衛(wèi)生院從實際出發(fā),合理確定衛(wèi)生院內(nèi)部會計控制度,把衛(wèi)生院財務(wù)支出審批、物資管理、財務(wù)崗位等作為關(guān)鍵環(huán)節(jié),重點強化落實內(nèi)部控制措施,收到了較好的管理效果。確定關(guān)鍵控制點本著簡單易行、關(guān)鍵、有效的原則,將重點控制目標(biāo)劃分為支出審批控制、物資管理控制和崗位控制三個方面。即明確審批人、審批方式、審批權(quán)限、審批程序,使支出審批體現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)的統(tǒng)一,達到對支出進行控制的目的。具體包括支出合規(guī)性審核、支出授權(quán)審批和大額支出決策三個控制重點。即側(cè)重于物資采購程序控制和實物管理控制,具體包括物資請購與審批、入庫驗收、賬簿記錄對實物的控制印證和實物負(fù)責(zé)制四個控制重點。主要根據(jù)內(nèi)部牽制原則,重點對物資及資金管理崗位落實不相容職務(wù)分離。2． 主要措施與效果第一、實行財務(wù)開支的審批與審核相結(jié)合,在財務(wù)開支時,先由院長審批簽字,再由財務(wù)科負(fù)責(zé)人對支出的合法性及合規(guī)性進行審核,無誤后方可辦理資金支付。第二、落實大額支出會簽制度。凡屬基建和大型維修、設(shè)備購置和清償數(shù)額較大的債務(wù)等大額支出項目,實行由院長、項目負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人等共同審簽的會簽制度。主要效果有三點:一是通過院長審批及財務(wù)科長審核形成對支出的雙重控制,既體現(xiàn)了院長對整體支出的掌握,又使財務(wù)負(fù)責(zé)人能對支出從政策角度把關(guān),以便及時發(fā)現(xiàn)不合規(guī)支出,并向院長反饋,防止因院長對相關(guān)財政法規(guī)及開支標(biāo)準(zhǔn)了解不全面而造成支出不合法。二是財務(wù)部門負(fù)責(zé)人通過事先審核,可對資金作適當(dāng)安排,對支出的相關(guān)事項如采購物資入庫、設(shè)備合同的執(zhí)行等作必要的處置,從而保證了支出的合法性及資金運行的有序性。三是大額支出會簽制度的實施,一方面避免了由院長“一支筆”簽字而造成的主觀決策失誤,增加了支出的透明度。另一方面增強了管理成員對醫(yī)院經(jīng)營管理的參與意識,提高了各層次管理人員的責(zé)任感和主動性,有效地控制了支出的盲目性,降低了投資風(fēng)險。物資管理控制,主要是落實藥品材料采購決策控制和物資保管的職務(wù)分離。在藥品材料采購方面強調(diào)請購計劃的提供、計劃的審批、具體辦理采購等各個環(huán)節(jié)分別由不同人員負(fù)責(zé)。衛(wèi)生院“藥事委員會”成員參與藥品購進計劃的制訂,并參與議定藥品供應(yīng)單位,無特殊情況采購人員不得辦理無計劃采購。實物管理嚴(yán)格落實賬簿記錄對實物的控制,其重點是對庫存物資管理部門按照內(nèi)部牽制的要求,確定物資管理環(huán)節(jié)的印證關(guān)系。一方面各類實物資產(chǎn)的購進驗收、出庫調(diào)撥等有關(guān)憑證,一律由專職財產(chǎn)會計負(fù)責(zé)填制,并憑據(jù)核算出入庫及結(jié)存情況,落實物資處置與記錄分離。另一方面限制實物負(fù)責(zé)人以外的人員對資產(chǎn)的接觸,實行實物負(fù)責(zé)制,防止物資財產(chǎn)在保管過程中出現(xiàn)人為舞弊的現(xiàn)象。主要效果有兩點:一是物資采購的控制措施在相互制約的基礎(chǔ)上增加了管理的透明度,避免了在藥品采購中出現(xiàn)“采購員全管、一把手拍板、財務(wù)科付款”的不良現(xiàn)象。二是溝通了藥品采購與臨床用藥之間的聯(lián)系,保證購進藥品貼近臨床需要,避免了盲目購進造成的積壓或斷檔現(xiàn)象。對藥庫、藥房、住院結(jié)算及資金管理等重要崗位實行定期或不定期的輪換制度,規(guī)定在上述崗位連續(xù)工作不得超過一年。通過崗位輪換制度的實施,能夠及時發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)管理中的差錯。對個別人利用長期在某崗位工作而串通作弊、利用時間差挪用貪污資產(chǎn)、隱瞞差錯等行為能夠及時覺察。特別是對實物資產(chǎn)崗位,采取不定期輪換的方式,通過突擊清理盤點、限時交接,可以暴露出個別人的舞弊行為,使輪換措施起到監(jiān)督和防范的作用。3．制度控制。不相容崗位分離是會計人員崗位責(zé)任制和內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)工作,只有正確識別、確定不相容職務(wù),對不相容崗位按照內(nèi)部牽制的要求進行合理的分離,并明確界定不同職務(wù)的職責(zé)和權(quán)限,才能在有關(guān)人員各司其職的前提下,達到各崗位之間相互制約、相互協(xié)調(diào),從而實現(xiàn)其整體功能。內(nèi)部會計控制是一個復(fù)雜的系統(tǒng),涉及到醫(yī)院管理的各個層面,只有抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié),準(zhǔn)確把握控制重點,才能抓住要害,節(jié)約管理成本,達到事半功倍的效果。決策層的內(nèi)部控制對基層崗位的內(nèi)部控制具有較強的影響力,完善的內(nèi)部會計控制不能僅針對基層崗位,也應(yīng)對領(lǐng)導(dǎo)決策層的經(jīng)營決策起到規(guī)范作用,使醫(yī)院整體經(jīng)營決策體現(xiàn)制衡關(guān)系。如僅僅強調(diào)對基層崗位間的控制,而決策層卻處于自由狀態(tài),則會給基層崗位乃至整個內(nèi)部控制系統(tǒng)造成消極影響。因此,只有增加決策的透明度,才能避免因缺少制約而造成的決策失誤。只有完善決策層的內(nèi)部控制,才能保證整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。