【正文】 人民共和國會計法》的規(guī)定。所有原始憑證須經單位主要領導簽字后方可填制記賬憑證。第十條 記賬憑證應根據經過審核的原始憑證及有關資料填制。填制記賬憑證應符合會計基礎工作規(guī)范的要求。記賬憑證必須有制單人員簽章、業(yè)務經辦人員簽字，必須經過會計機構負責人或稽核人員復核。記賬憑證應當及時分類匯總，編號裝訂成冊，及時傳遞，不得積壓、丟失。第十一條 會計人員應根據記賬憑證及時登記會計賬簿。各生產經營單位應根據國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的業(yè)務需要設置會計輔助賬簿。各單位使用的會計輔助賬簿格式、賬簿的啟用、登記賬簿的方法、賬簿記錄的修改方法必須符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，并應當定期結賬。第十二條 各單位應定期對賬簿記錄的數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來款項進行核對，做到賬賬相符、賬物相符、賬證相符。第十三條 各單位應根據審核的會計賬簿記錄和有關資料編制財務會計報告。各單位編制的會計報告應符合《中華人民共和國會計法》的有關規(guī)定，公司內會計報表還應符合公司內部有關會計報表的具體要求。財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作人員簽名并蓋章。單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。第十四條 各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法應當符合國家有關會計檔案管理辦法的規(guī)定，終了必須歸檔統(tǒng)一保管，達到規(guī)定年限后經公司批準方可銷毀。第十五條 各單位采用的會計處理方法必須符合公司財務核算流程的要求，未經公司同意不得擅自變更。第四章 財務監(jiān)督控制第十六條 加強會計工作授權批準制度會計人員對日常業(yè)務進行核算時必須經過財務部負責人或主管會計授權；對于重大會計事項的核算，必須經過單位負責人、財務部負責人（主管會計）和總會計師授權。如有緊急業(yè)務發(fā)生，在得到特別授權的情況下，會計人員可以相應處理，并在事后及時補齊相關手續(xù)。第十七條 加強單位內部資產控制各單位應在每個會計終了前對本單位的資產進行全面清查，以摸清單位內部資產狀況。對于清查出的不良資產應及時上報公司；對小額的不良資產，經相關部門認可，公司主管領導批準后，可由公司自行處理，計入當期損益；對于大額的不良資產報廢、報損時應事先報集團公司核準，經社會中介機構鑒定確認，根據兵裝集團有關要求進行處理。第十八條 加強單位內部預算管理各單位應于每個會計末將本單位下成本費用預算報財務部，由財務部負責審核并進行預算控制。對于突破預算的單位及個人，應追究其單位主要領導和個人的責任。第十九條 加強單位內部程序控制財務部和各單位委派會計人員有對本單位每筆款項的支出、運用情況進行全過程監(jiān)督的權利和義務。各單位財務印鑒不得由同一人管理，生產經營單位成本核算員不得兼管審核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。會計人員要主動檢查每一筆款項的支付依據，材料采購、檢驗、入庫、保 管必須由兩個以上的業(yè)務人員辦理。對于每一筆款項的支付，必須填制款項審批表，并經用款單位負責人、用款單位主管領導、總會計師簽字后，由財務部負責付款?？铐椊璩龊?，財務會計人員應及時通知借款人員對賬報賬，以檢查款項的用途、去向等使用情況。第二十條 加強內部結算控制財務部應充分發(fā)揮其服務與監(jiān)督作用。各內部單位的所有收入款項和內部結算收入必須通過結算中心進行結算，對于資金結算中發(fā)現的疑點與問題，應及時向財務部和單位領導通報，并協(xié)助有關單位及時處理。第二十一條 加強內部監(jiān)督財務部負責公司的內部財務監(jiān)督工作。財務部要充分發(fā)揮其財務監(jiān)督作用，并堅持內部監(jiān)督經?；⒅贫然?。財務部經公司授權后可對公司及下屬單位進行定期檢查和不定期的專項檢查，檢查報告經檢查當事人簽名后上報相關公司領導。財務部行使其監(jiān)督權利時，任何單位和個人必須如實提供資料，不得以任何方式阻礙檢查工作的正常進行。第二十二條 加強內部風險控制財務部和各單位會計人員必須對會計工作中可能出現的風險給予充分重視，必須參與本單位有關的重要投資與重大貿易合同的討論審批工作，并在遵循謹慎性原則的基礎上對合同項目中涉及財務風險的不可控因素發(fā)表意見。在經濟事項發(fā)生時，財務部和財務人員應嚴格根據投資、貿易合同和經過批準的用款計劃審查、辦理款項支付。第二十三條 加強內部責任控制各單位必須建立與財務指標、報表計算與確認過程中相對應的責任制約機制。對財務指標特別是成本、費用、收入、利潤、負債、凈資產等關鍵指標，必須建立計算、審核與確認上報三環(huán)節(jié)連帶責任制度，即重要報表（報告）經財務人員計算、財務部負責人審定、總會計師信總經理確認上報，并由當事人分別簽名，在共同對指標的真實性給予保證的同時，對指標失實所造成的后果共同承擔經濟、法律責任。第二十四條 加強內部分配及獎懲控制公司對各單位內的授權經營指標實現情況進行考核，對于年末未實現授權經營指標且無正當理由的，不得計發(fā)獎金和以各種形式變相漲工資，并由公司研究對主要責任人給予經濟處罰。第五章 附則第二十五條 凡本制度與《中華人民共和國會計法》及其他國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定有抵觸的，以《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定為準。第二十六條 本制度由財務部負責解釋。第二十七條 本制度自下發(fā)之日執(zhí)行。第五篇：財務會計內部控制制度新龍衛(wèi)生院從實際出發(fā),合理確定衛(wèi)生院內部會計控制度,把衛(wèi)生院財務支出審批、物資管理、財務崗位等作為關鍵環(huán)節(jié),重點強化落實內部控制措施,收到了較好的管理效果。確定關鍵控制點本著簡單易行、關鍵、有效的原則,將重點控制目標劃分為支出審批控制、物資管理控制和崗位控制三個方面。即明確審批人、審批方式、審批權限、審批程序,使支出審批體現集權與分權的統(tǒng)一,達到對支出進行控制的目的。具體包括支出合規(guī)性審核、支出授權審批和大額支出決策三個控制重點。即側重于物資采購程序控制和實物管理控制,具體包括物資請購與審批、入庫驗收、賬簿記錄對實物的控制印證和實物負責制四個控制重點。主要根據內部牽制原則,重點對物資及資金管理崗位落實不相容職務分離。2． 主要措施與效果第一、實行財務開支的審批與審核相結合,在財務開支時,先由院長審批簽字,再由財務科負責人對支出的合法性及合規(guī)性進行審核,無誤后方可辦理資金支付。第二、落實大額支出會簽制度。凡屬基建和大型維修、設備購置和清償數額較大的債務等大額支出項目,實行由院長、項目負責人和財務負責人等共同審簽的會簽制度。主要效果有三點:一是通過院長審批及財務科長審核形成對支出的雙重控制,既體現了院長對整體支出的掌握,又使財務負責人能對支出從政策角度把關,以便及時發(fā)現不合規(guī)支出,并向院長反饋,防止因院長對相關財政法規(guī)及開支標準了解不全面而造成支出不合法。二是財務部門負責人通過事先審核,可對資金作適當安排,對支出的相關事項如采購物資入庫、設備合同的執(zhí)行等作必要的處置,從而保證了支出的合法性及資金運行的有序性。三是大額支出會簽制度的實施,一方面避免了由院長“一支筆”簽字而造成的主觀決策失誤,增加了支出的透明度。另一方面增強了管理成員對醫(yī)院經營管理的參與意識,提高了各層次管理人員的責任感和主動性,有效地控制了支出的盲目性,降低了投資風險。物資管理控制,主要是落實藥品材料采購決策控制和物資保管的職務分離。在藥品材料采購方面強調請購計劃的提供、計劃的審批、具體辦理采購等各個環(huán)節(jié)分別由不同人員負責。衛(wèi)生院“藥事委員會”成員參與藥品購進計劃的制訂,并參與議定藥品供應單位,無特殊情況采購人員不得辦理無計劃采購。實物管理嚴格落實賬簿記錄對實物的控制,其重點是對庫存物資管理部門按照內部牽制的要求,確定物資管理環(huán)節(jié)的印證關系。一方面各類實物資產的購進驗收、出庫調撥等有關憑證,一律由專職財產會計負責填制,并憑據核算出入庫及結存情況,落實物資處置與記錄分離。另一方面限制實物負責人以外的人員對資產的接觸,實行實物負責制,防止物資財產在保管過程中出現人為舞弊的現象。主要效果有兩點:一是物資采購的控制措施在相互制約的基礎上增加了管理的透明度,避免了在藥品采購中出現“采購員全管、一把手拍板、財務科付款”的不良現象。二是溝通了藥品采購與臨床用藥之間的聯系,保證購進藥品貼近臨床需要,避免了盲目購進造成的積壓或斷檔現象。對藥庫、藥房、住院結算及資金管理等重要崗位實行定期或不定期的輪換制度,規(guī)定在上述崗位連續(xù)工作不得超過一年。通過崗位輪換制度的實施,能夠及時發(fā)現財產管理中的差錯。對個別人利用長期在某崗位工作而串通作弊、利用時間差挪用貪污資產、隱瞞差錯等行為能夠及時覺察。特別是對實物資產崗位,采取不定期輪換的方式,通過突擊清理盤點、限時交接,可以暴露出個別人的舞弊行為,使輪換措施起到監(jiān)督和防范的作用。3．制度控制。不相容崗位分離是會計人員崗位責任制和內部會計控制的基礎工作,只有正確識別、確定不相容職務,對不相容崗位按照內部牽制的要求進行合理的分離,并明確界定不同職務的職責和權限,才能在有關人員各司其職的前提下,達到各崗位之間相互制約、相互協(xié)調,從而實現其整體功能。內部會計控制是一個復雜的系統(tǒng),涉及到醫(yī)院管理的各個層面,只有抓住關鍵環(huán)節(jié),準確把握控制重點,才能抓住要害,節(jié)約管理成本,達到事半功倍的效果。決策層的內部控制對基層崗位的內部控制具有較強的影響力,完善的內部會計控制不能僅針對基層崗位,也應對領導決策層的經營決策起到規(guī)范作用,使醫(yī)院整體經營決策體現制衡關系。如僅僅強調對基層崗位間的控制,而決策層卻處于自由狀態(tài),則會給基層崗位乃至整個內部控制系統(tǒng)造成消極影響。因此,只有增加決策的透明度,才能避免因缺少制約而造成的決策失誤。只有完善決策層的內部控制,才能保證整個內部控制系統(tǒng)的有效性。