【正文】 否請市局對進一步明確如何實際操作。回復：一般納稅人購買商品、勞務或接受提供服務，除政策規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外，可向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，對方拒不開具的，納稅人可撥打12366或向當?shù)刂鞴車悪C關舉報。銀行租賃網(wǎng)點的水電、物管、房租等，在租賃時均可要求對方開具增值稅專用發(fā)票。租賃方為小規(guī)模納稅人的，可向應稅服務發(fā)生地主管稅務機關申請代開。購買加油卡需開具增值稅專用發(fā)票的，可向購買加油卡的加油站當?shù)厮鶎偈凸舅魅?。，一是關于“三代”手續(xù)費是否計稅，我們通過所、區(qū)局向上進行了反映，目前為止的政策還不明朗；二是金融業(yè)存在大量與業(yè)務聯(lián)系緊密的贈送行為，是否均要視同銷售，例如客戶使用我們的信用卡或其他產(chǎn)品，達到一定金額或次數(shù)或積分，我們贈送一些小禮品或者是電話費或者是洗車服務等諸如此類的促銷活動，是否要視同銷售，視同銷售的準確標準或解釋口徑是什么，部分省國稅部門已出臺對金融業(yè)視同銷售（或不視同銷售）的口徑，期望市局能早日給出一個清晰的口徑，避免納稅人因政策理解不清造成的多繳或漏繳增值稅?；貜停贺斝小?005】365號規(guī)定，“三代”（代扣代繳、代收代繳、委托代征）單位取得的手續(xù)費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于三代管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員。依照財稅【2016】36號文件規(guī)定，“三代”服務屬于現(xiàn)代服務中的經(jīng)紀代理服務，應按6%稅率繳納增值稅。？相關稅收政策規(guī)定，匯總開具的增值稅專用發(fā)票需通過防偽稅控系統(tǒng)打印銷貨清單。但我行部分供應商反映由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不需要銷貨清單。為防范稅收風險，我行建議稅務機關對相關政策進行明確。回復：依據(jù)國稅發(fā)【2006】156號文件第十二條規(guī)定，匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。第五篇：重慶市國家稅務局：營改增政策指引(一)重慶市國家稅務局：營改增政策指引（一）重慶市國家稅務局：營改增政策指引（一）20160808 11:01閱讀：營改增政策指引（一）發(fā)布日期：20160804 11:00:00 【字體： 大 中 小 】 打印本頁個人代理人申請代開發(fā)票的問題，保險代理人中的其他個人，在按月匯總開具增值稅普通發(fā)票時，適用的增值稅起征點是500元還是30000元？電信、證券代理人中的其他個人，能否比照保險代理人的相關規(guī)定執(zhí)行？回復：根據(jù)總局7月7日視頻會政策組明確，個人代理人適用小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。個人保險代理人稅收征管有關問題請按照國家稅務總局公告2016年第45號執(zhí)行。關于風景名勝區(qū)景點經(jīng)營收入征收增值稅問題?；貜停航?jīng)總局最新答復，對單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\車所取得的收入按提供“旅游服務”征收增值稅。單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，應當分別核算不同稅目的增值稅；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。市局營改增專欄政策指引第4期問題8回復按以上規(guī)定執(zhí)行。房地產(chǎn)開發(fā)項目于2016年5月1日之前取得建筑施工許可證，并進行了房屋主體建筑施工。但由于房地產(chǎn)開發(fā)項目的工期較長，除建筑項目外的消加載中...內(nèi)容加載失敗，點擊此處重試加載全文 防、綠化等項目在5月1日之后才簽訂施工合同。該工程項目是一個整體，消防、綠化等部分無法取得建筑安裝施工許可證。請問，上述情形是否屬于建筑安裝老項目，能否適用簡易辦法計稅？回復：如果該項目的建筑施工許可證上已包含消防、綠化等項目，則消防、綠化工程項目屬于建筑安裝老項目，納稅人可以選擇簡易計稅方法；如果該項目的建筑施工許可證上未包含消防、綠化等項目，且該部分無法單獨取得建筑安裝施工許可證，則以建筑工程承包合同注明的開工日期作為判斷是否屬于建筑工程老項目的依據(jù)。此外，一般納稅人以清包工、甲供材方式提供建筑服務也可適用簡易計稅方法計稅。通過ETC方式支付的過路費，銀行直接開具普通發(fā)票給繳費人，該發(fā)票是否可以直接用來計算進項稅額？回復：由于充值時并未實際接受道路通行服務，銀行受托代收而開具給ETC繳費人的普通發(fā)票，不能作為增值稅扣稅憑證計算抵扣進項稅額。水廠開具給物業(yè)公司的發(fā)票上有代政府收取的污水處理費，稅率為0。物業(yè)公司對該部分污水處理費也是代收，但是又不符合政府性基金的條件，如果企業(yè)作為水費價外費用征稅又不合理，如何處理呢？回復：對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。物業(yè)公司隨自來水費一并收取的污水處理費，向客戶開具發(fā)票并且在“貨物或應稅勞務、服務名稱”、“金額欄”填開污水處理費及其金額的，不得免征增值稅；未在“貨物或應稅勞務、服務名稱”、“金額欄”填開污水處理費及其金額，僅在備注欄注明的除外。其他單位收取農(nóng)村電網(wǎng)維護費按照國稅函〔2009〕591號相關規(guī)定執(zhí)行。納稅人的車庫、辦公樓等不動產(chǎn)被政府征收了用于統(tǒng)一市政規(guī)劃，從政府取得的拆遷補償款，是否要征收增值稅？回復：土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權（包括土地上的建筑物、構筑物、青苗等土地附著物）歸還給土地所有者的情形免征增值稅。除此情形外，納稅人取得的土地上的建筑物、構筑物、青苗等土地附著物的補償費按照銷售不動產(chǎn)征稅。多用途商業(yè)預付卡發(fā)行單位，代其他單位收取款項，如何開具發(fā)票?；貜停航?jīng)請示總局明確，多用途商業(yè)預付卡發(fā)行單位收取的卡內(nèi)金額本金部分，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具“免稅”普通發(fā)票（選擇“免稅”開具實際上不歸屬于免稅，僅代表不征稅。）；收取預付卡合作商戶給付的酬金形式款項，按照提供經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，可以按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。甲（自然人）銷售兩年以上的住房給乙，因個人、歷史等原因，甲沒有在購買時辦理該套房屋的房產(chǎn)證及相關發(fā)票，請問是否能以甲乙簽訂的合同日期判定甲屬于銷售購買兩年以上的住房免征增值稅？回復：根據(jù)《重慶市地方稅務局重慶市國家稅務局關于做好委托代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（渝地稅發(fā)〔2016〕50號）第五條第三款規(guī)定執(zhí)行。因移民搬遷原因，我縣政府集中出資修建了移民安置房，移民安置房未辦理房產(chǎn)證，現(xiàn)未分配完的移民安置房掛靠在移民局名下，移民局現(xiàn)將房屋進行出售，請問此房屋銷售行為是按照一手房還是按二手房征稅？移民局繳納稅款達到一般納稅人標準后，受否要認定為一般納稅人？回復：《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2016年第14號）第二條對納稅人轉讓其取得的不動產(chǎn)中的取得方式作出了明確規(guī)定，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。移民局將移民安置房進行出售，應按轉讓不動產(chǎn)征收增值稅。財稅〔2016〕36號文附件1第三條規(guī)定：“應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。”小貸公司與學校合作，向?qū)W生提供助學貸款，其中收取的學校支付給小貸公司的助學獎勵部分，小貸公司可不可以開專票?；貜停盒≠J公司收到學校支付的助學獎勵按照提供“經(jīng)紀代理服務”征收增值稅，可按政策規(guī)定向?qū)W校開具增值稅專用發(fā)票。1一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅，銷售額如何確定？借款利息能否從銷售額中扣除？回復：根據(jù)財稅〔2016〕36號文附件2第一部分第三項第5條第一款規(guī)定：“經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額”。第四款規(guī)定“經(jīng)商務部授權的省級商務主管部門和國家經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)批準的從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，從達到標準的當月起按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行；，在2016年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務和融資性售后回租業(yè)務不得按照上述規(guī)定執(zhí)行”。1售后回租保理業(yè)務如何征收增值稅？支付給金融機構的貸款利息或折價購入應收賬款是否應從銷售額中扣除？回復：房地產(chǎn)企業(yè)將不動產(chǎn)銷售給金融租賃公司，金融租賃公司再把不動產(chǎn)回租給房地產(chǎn)企業(yè)，期限屆滿后房地產(chǎn)企業(yè)再回購不動產(chǎn)，產(chǎn)權又過戶于房地產(chǎn)企業(yè)，這屬于“售后回租”服務；金融租賃公司將房地產(chǎn)企業(yè)的租金應收款賣給銀行，銀行獲得了合同規(guī)定的租金應收款收款權。這屬于“保理”業(yè)務。由于售后回租保理整個業(yè)務兩個環(huán)節(jié)的納稅人并非同一個，因此應當分別就其發(fā)生的應稅行為進行稅務處理。融資性售后回租服務按照財稅[2016]36號文件相關規(guī)定執(zhí)行；保理服務在總局新的文件規(guī)定明確前，暫按照市局網(wǎng)頁—營改增專欄—營改增政策指引第4期規(guī)定進行處理。1公司在開展業(yè)務時，伴隨開展業(yè)務“贈送”客戶禮品如何進行稅務處理？回復：贈送客戶的禮品如果單獨作價核算，則按銷售處理，不屬于視同銷售；如果納稅人是無償贈送，屬于視同銷售。納稅人購進禮品取得的進項稅額符合政策規(guī)定可抵扣的，允許從應納稅額中抵扣。1目前勞務派遣選擇差額5%計稅方法是否可按項目適用？回復：納稅人提供勞務派遣服務不得按項目選擇計稅方法，應按照其發(fā)生的應稅行為選擇適用的計稅方法，一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。1垃圾處置勞務費是否征增值稅？回復：提供垃圾處置勞務屬于增值稅應稅勞務。應按照根據(jù)財稅〔2015〕78號規(guī)定執(zhí)行。對垃圾處理、污泥處理處置勞務可享受70%增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策。1房地產(chǎn)企業(yè)按約定將公共配套的學校無償移交給政府部門,是否屬于36號文第14條中的39。單位無償轉讓不動產(chǎn),但用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象除外39。,不視同銷售,不征收增值稅?回復：應根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)與政府部門的具體合同內(nèi)容進行判定：如果房地產(chǎn)企業(yè)將公共配套的學校無償移交給政府部門，用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象，符合36號文相關規(guī)定，不視同銷售，不征收增值稅；如果房地產(chǎn)企業(yè)將公共配套的學校無償移交給政府部門，但并非用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象，則按視同銷售，征收增值稅。1我轄區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)收到的建行“善融商務”平臺以按揭貸款的5%購房補貼款項應該按什么品目征稅？回復：購房者通過“善融商務”平臺辦理的按揭貸款，與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售金額一致的，則房地產(chǎn)企業(yè)收到的購房補貼款項應按提供“經(jīng)紀代理服務”征收增值稅。購房者通過“善融商務”平臺辦理的按揭貸款，與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售金額不一致的，則房地產(chǎn)企業(yè)收到的購房補貼款項應按“不動產(chǎn)銷售”征收增值稅。1建筑企業(yè)跨區(qū)、縣提供建筑服務由于未扣除分包款形成多繳的情形，該如何退稅？回復：分兩種情形分別處理。（1）營改增前多繳的營業(yè)稅款在原營業(yè)稅制度下，對特定情形給予了一些差額征收的政策，且由于納稅人個體收入和支出的所屬期不同，會出現(xiàn)先取得收入，后可以差額的情況，也會出現(xiàn)收入確認少，差額確認多的情況。按照有關規(guī)定，國、地稅的管轄權是確定的，并且每個稅種對應的預算科目、預算級次都不一樣，為了保證中央和地方財力劃分、稅款入庫科目準確，明確了營業(yè)稅下未減除完畢的部分在營改增后，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關申請退還營業(yè)稅。（2）營改增后多繳的增值稅款若最終完工按項目清算后，仍舊出現(xiàn)多繳增值稅的，在總局新政策文件明確前，暫按以下方式進行處理：①選擇適用簡易計稅方法計稅的，由于以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款，其稅款已在建筑服務發(fā)生地全額繳納，所以應向建筑服務發(fā)生地申請退稅；②選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額按2%征收率計算應預繳稅款，應由機構所在地對申報多繳的稅款進行退還。機構地退還后仍舊出現(xiàn)多繳增值稅的，應向建筑服務發(fā)生地申請退還多預繳的稅款。12016年5月1日后為房地產(chǎn)老項目提供建筑、安裝、裝飾服務（合同簽定時間在5月1日后）是否適用簡易計稅方法？回復：36號文件規(guī)定：一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。此外，一般納稅人以清包工、甲供材方式提供建筑服務也可適用簡易計稅方法計稅。自然人之間轉讓土地使用權，合同約定價格明顯偏低，特別是低于地稅價格評估系統(tǒng)中的價格，國稅辦稅廳受理發(fā)票代開申請時，如何掌握？是否可以依據(jù)地稅的價格評估系統(tǒng)來，具體操作規(guī)范市局可否明確？回復：納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額：（一）按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。（二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。（三）按照組成計稅價格確定。由稅務機關核定計稅價格應當同時滿足兩個條件：一是價格明顯偏低或者偏高；二是不具有合理商業(yè)目的。不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。不同時具備上述兩條件，稅務機關不得核定計稅價格。2房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在4月30日前已進行竣工結算，實際交房面積與房屋銷售時面積有出入，所以房款有增有減，但由于住戶未及時前來補退款，到5月1日之后還陸續(xù)有住戶前來進行補退款，那么由于實際面積增加而補繳的房款應計繳增值稅還是營業(yè)稅？回復：（1）對于銷售面積大于實際交房面積，產(chǎn)生的退款所帶來的多繳稅款，其實質(zhì)是多繳了營業(yè)稅，應當向原主管地稅機關申請退還營業(yè)稅；（2）對于實際交房面積大于銷售面積，補交房款產(chǎn)生的應納稅額，應根據(jù)實際納稅義務發(fā)生時間進行判定：①納稅義務發(fā)生時間在試點前的，應繳納營業(yè)稅；②納稅義務發(fā)生時間在試