【正文】 品銷售發(fā)票 （1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，可以按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。十一、酒店業(yè)視同銷售問題酒店住宿的同時(shí)，免費(fèi)提供餐飲服務(wù)（以早餐居多）、礦泉水、水果、洗漱用品等，作為酒店的一種營銷模式，消費(fèi)者統(tǒng)一支付對價(jià)，不列為視同銷售范圍，不需另外組價(jià)征收，按酒店實(shí)際收取的價(jià)款，依適用稅率計(jì)算繳納增值稅；對于酒店明碼標(biāo)價(jià)提供的餐飲服務(wù)、櫥窗內(nèi)銷售物品、房間內(nèi)餐飲迷你吧等，應(yīng)分別核算銷售額，按適用稅率計(jì)算繳納增值稅。六、關(guān)于人防車位計(jì)稅問題對于出售沒有獨(dú)立產(chǎn)權(quán)的車位或儲藏間，雖然購買方并未取得完全的占有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)、處臵權(quán)，但本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則，并從尊重交易雙方習(xí)慣出發(fā)，可暫按照出售不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行處理。本著有利于納稅人，有利于國家小微企業(yè)政策落實(shí)的原則，對于小規(guī)模納稅人跨（縣、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按月不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，暫不在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，回機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，按照申報(bào)銷售額來確定是否享受小微企業(yè)免征增值稅政策。對于上述問題，待綜合征管軟件升級到位后即可解決。全面推開營改增試點(diǎn)政策指引（七）一、關(guān)于小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)代開專用發(fā)票問題近日，接部分納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，申請?jiān)诜?wù)發(fā)生地代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，對于差額計(jì)稅、全額代開等問題存有疑義。首先，錄入含稅銷售額（或含稅評估額），然后錄入扣除額。營改增后，為保證不影響購房者正常業(yè)務(wù)辦理，允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)，向購房者開具增值稅普通發(fā)票，在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)暫選擇“零稅率”開票，在發(fā)票備注欄單獨(dú)備注“預(yù)收款”。旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。核實(shí)的數(shù)據(jù)由稅企雙方共同簽字確認(rèn)并留存。全面推開營改增試點(diǎn)政策指引（四）一、關(guān)于建筑工程老項(xiàng)目的確定問題?營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定?中規(guī)定，建筑工程老項(xiàng)目是指：（1）?建筑工程施工許可證?注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得?建筑工程施工許可證?的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。對此問題，有人認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的產(chǎn)品用于出租并沒有進(jìn)行明文規(guī)定。具體操作如下：保險(xiǎn)公司按月或按季匯總代理人清單，注明其姓名、身份證號、代理費(fèi)收入、是否為個(gè)體工商戶等詳細(xì)信息，并經(jīng)代理人簽字確認(rèn)后，由保險(xiǎn)公司到主管國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票。二、關(guān)于建筑業(yè)納稅人適用簡易計(jì)稅方法的對象問題 部分建筑企業(yè)對適用簡易計(jì)稅方法的對象存在疑惑，不清楚是以建筑項(xiàng)目為對象還是以整個(gè)納稅主體為對象。舉例來說，一個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有A、B兩個(gè)項(xiàng)目，A項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅方法并不影響B(tài)項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅方法。這一原則對于建筑企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法同樣適用。建筑業(yè)按項(xiàng)目管理是基本原則，這是針對建筑行業(yè)特點(diǎn)專門作出的特殊政策安排，類似于貨物增值稅可以對部分產(chǎn)品選擇適用簡易或一般的計(jì)稅方法，是對建筑行業(yè)實(shí)實(shí)在在的利好。主管國稅機(jī)關(guān)可匯總代開，并將代理人清單留存。16號公告中明確，取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。對于現(xiàn)實(shí)中存在的?建筑工程施工許可證?以及建筑工程承包合同都沒有注明開工時(shí)間的情況，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，只要納稅人可以提供2016年4月30日前實(shí)際已開工的證明，可以按照建筑工程老項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)處理。三是明確登記程序。從二者征稅范圍注釋來看，景區(qū)門票不屬于組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)屬于“提供游覽場所”的文化服務(wù)，因此，景區(qū)門票適用文化服務(wù)征收增值稅。開票金額為實(shí)際收到的預(yù)收款全款，待下個(gè)月申報(bào)期內(nèi)通過?增值稅預(yù)繳稅款表?進(jìn)行申報(bào)并按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。此處“扣除額”=該套房產(chǎn)已繳納營業(yè)稅金額/5%，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣?，F(xiàn)就該問題明確如下：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法?的公告?（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，即差額計(jì)稅。為便于納稅人操作，避免出現(xiàn)重復(fù)征稅問題，在綜合征管軟件升級到位之前，可暫按以下原則把握：小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，需要開具增值稅專用發(fā)票的，暫回機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開。三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已交營業(yè)稅補(bǔ)開發(fā)票問題 納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日之前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。七、建筑分包合同老項(xiàng)目的判斷問題 納稅人提供的建筑分包服務(wù)，在判斷是否是老項(xiàng)目時(shí)，以總包合同為準(zhǔn)，如果總包合同屬于老項(xiàng)目，分包合同也屬于老項(xiàng)目。十二、金融機(jī)構(gòu)個(gè)人實(shí)物黃金業(yè)務(wù)納稅期限問題 根據(jù)?營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法?第四十七條的規(guī)定，以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。（2）根據(jù)?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知?（財(cái)稅[2008]81號），對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。關(guān)于保險(xiǎn)公司銷售保險(xiǎn)時(shí)贈送促銷品征收增值稅問題保險(xiǎn)公司銷售保險(xiǎn)時(shí),附帶贈送客戶的促銷品，如行車記錄儀等，作為保險(xiǎn)公司的一種營銷模式，購買者已統(tǒng)一支付對價(jià)，不列為視同銷售范圍，按保險(xiǎn)公司實(shí)際收取的價(jià)款，依適用稅率計(jì)算繳納增值稅。第二篇：營改增試點(diǎn)政策指引全面推開營改增試點(diǎn)政策指引（一）20160420 18:06:20一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用簡易計(jì)稅方法的對象問題部分房地產(chǎn)企業(yè)對適用簡易計(jì)稅方法的對象存在疑惑，不清楚是以房地產(chǎn)項(xiàng)目為對象還是以整個(gè)納稅主體為對象。該收據(jù)統(tǒng)一編號，管理上類似于發(fā)票，購房者持該收據(jù)可以到房管、公積金、金融等部門辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。建筑業(yè)按項(xiàng)目管理是基本原則，這是針對建筑行業(yè)特點(diǎn)專門作出的特殊政策安排，類似于貨物增值稅可以對部分產(chǎn)品選擇適用簡易或一般的計(jì)稅方法，是對建筑行業(yè)實(shí)實(shí)在在的利好。主管國稅機(jī)關(guān)可匯總代開，并將代理人清單留存。16 號公告中明確，取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。對于現(xiàn)實(shí)中存在的《建筑工程施工許可證》以及建筑工程承包合同都沒有注明開工時(shí)間的情況，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，只要納稅人可以提供2016年4月30日前實(shí)際已開工的證明，可以按照建筑工程老項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)處理。三是明確登記程序。從二者征稅范圍注釋來看，景區(qū)門票不屬于組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)屬于“提供游覽場所”的文化服務(wù)，因此，景區(qū)門票適用文化服務(wù)征收增值稅。開票金額為實(shí)際收到的預(yù)收款全款，待下個(gè)月申報(bào)期內(nèi)通過《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行申報(bào)并按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。此處“扣除額”=該套房產(chǎn)已繳納營業(yè)稅金額/5%，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣?；貜?fù)：財(cái)稅〔2016〕68號明確：（一）境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)，免征增值稅；（二）試點(diǎn)納稅人提供再保險(xiǎn)服務(wù)（境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的再保險(xiǎn)服務(wù)除外），實(shí)行與原保險(xiǎn)服務(wù)一致的增值稅政策。市局《貨物和勞務(wù)稅處關(guān)于營改增稅收優(yōu)惠備案報(bào)送資料的緊急通知》已說明，以上未盡的試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，請結(jié)合財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定報(bào)送備案資料。，對稅控設(shè)備享受財(cái)政全額抵減的政策能否擴(kuò)大到服務(wù)器版本，包括布局在總部的驗(yàn)簽服務(wù)器、稅控盤陣等專門的稅控設(shè)備也能享受政策減免。建議企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，對購進(jìn)貨物、應(yīng)稅服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)等，應(yīng)主動(dòng)向銷售方索取增值稅專用發(fā)票用作進(jìn)項(xiàng)抵扣。，抵扣的鏈條在操作上還有待進(jìn)一步完善。免去總分機(jī)構(gòu)之間通過開票進(jìn)行認(rèn)證和抵扣的工作量。回復(fù)：財(cái)稅[2016]36號文件明確規(guī)定：金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。回復(fù)：市國稅局已對各區(qū)縣開展了多次試點(diǎn)納稅人申報(bào)師資培訓(xùn)，要求各區(qū)縣局對本次營改增試點(diǎn)企業(yè)的納稅申報(bào)操作和網(wǎng)上模擬申報(bào)必須做到全員培訓(xùn)，并在各地辦稅服務(wù)廳組建了申報(bào)輔導(dǎo)隊(duì)、設(shè)置申報(bào)預(yù)審崗以輔導(dǎo)納稅人的申報(bào)表填報(bào)，減輕辦稅負(fù)擔(dān)。在營業(yè)稅下，承保時(shí)開具營業(yè)稅正數(shù)發(fā)票，客戶退保時(shí)開具營業(yè)稅負(fù)數(shù)發(fā)票。原營業(yè)稅下，我司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的收入和支出均分?jǐn)偟礁鳡I業(yè)部?；貜?fù)：目前，暫按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)[2005]61號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。原營業(yè)稅下，我司的營業(yè)部可代扣代繳經(jīng)紀(jì)人的營業(yè)稅。增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。購買加油卡需開具增值稅專用發(fā)票的，可向購買加油卡的加油站當(dāng)?shù)厮鶎偈凸舅魅　５谖迤褐貞c市國家稅務(wù)局：營改增政策指引(一)重慶市國家稅務(wù)局：營改增政策指引（一）重慶市國家稅務(wù)局：營改增政策指引（一）20160808 11:01閱讀：營改增政策指引（一）發(fā)布日期：20160804 11:00:00 【字體： 大 中 小 】 打印本頁個(gè)人代理人申請代開發(fā)票的問題，保險(xiǎn)代理人中的其他個(gè)人，在按月匯總開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，適用的增值稅起征點(diǎn)是500元還是30000元？電信、證券代理人中的其他個(gè)人，能否比照保險(xiǎn)代理人的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行？回復(fù)：根據(jù)總局7月7日視頻會政策組明確，個(gè)人代理人適用小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。該工程項(xiàng)目是一個(gè)整體，消防、綠化等部分無法取得建筑安裝施工許可證。納稅人的車庫、辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)被政府征收了用于統(tǒng)一市政規(guī)劃，從政府取得的拆遷補(bǔ)償款，是否要征收增值稅？回復(fù)：土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)（包括土地上的建筑物、構(gòu)筑物、青苗等土地附著物）歸還給土地所有者的情形免征增值稅。財(cái)稅〔2016〕36號文附件1第三條規(guī)定：“應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人。這屬于“保理”業(yè)務(wù)。對垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)可享受70%增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策。按照有關(guān)規(guī)定，國、地稅的管轄權(quán)是確定的，并且每個(gè)稅種對應(yīng)的預(yù)算科目、預(yù)算級次都不一樣，為了保證中央和地方財(cái)力劃分、稅款入庫科目準(zhǔn)確，明確了營業(yè)稅下未減除完畢的部分在營改增后，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還營業(yè)稅。（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。機(jī)構(gòu)地退還后仍舊出現(xiàn)多繳增值稅的，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地申請退還多預(yù)繳的稅款。單位無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象除外39。融資性售后回租服務(wù)按照財(cái)稅[2016]36號文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；保理服務(wù)在總局新的文件規(guī)定明確前，暫按照市局網(wǎng)頁—營改增專欄—營改增政策指引第4期規(guī)定進(jìn)行處理。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。多用途商業(yè)預(yù)付卡發(fā)行單位，代其他單位收取款項(xiàng)，如何開具發(fā)票。此外，一般納稅人以清包工、甲供材方式提供建筑服務(wù)也可適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。關(guān)于風(fēng)景名勝區(qū)景點(diǎn)經(jīng)營收入征收增值稅問題?；貜?fù)：財(cái)行【2005】365號規(guī)定，“三代”（代扣代繳、代收代繳、委托代征）單位取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于三代管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。，例如向物管索要水電費(fèi)、例如向個(gè)人或政府、軍隊(duì)等租賃的營業(yè)用房房租無法取得專票；例如金盾押運(yùn)、保安值守、物業(yè)管理等勞務(wù)外包，其中占成本比例較大的用于支付對方人員工資福利部分無法取得專票；例如企業(yè)經(jīng)營過程向商場批量購買的用于贈送客戶的商品無法取得專票，再例如購買的油費(fèi)等在支付款項(xiàng)時(shí)無法取得專票，必須等實(shí)際消費(fèi)后才能開票，而石油公司在客戶實(shí)際消費(fèi)后，又聲稱無法統(tǒng)計(jì)而無法開票。故希望市局就重慶地區(qū)的營業(yè)部是否可以代扣代繳經(jīng)紀(jì)人的增值稅，在經(jīng)紀(jì)人無納稅人識別號的情況下具體如何代扣代繳，及代扣代繳后稅務(wù)局可否代開專票給我司進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣等相關(guān)問題出臺明確的文件規(guī)定?？倷C(jī)構(gòu)查詢分支機(jī)構(gòu)進(jìn)項(xiàng)勾選（認(rèn)證）信息問題，我們將積極與相關(guān)技術(shù)服務(wù)單位研究解決。故請示市局，可否同時(shí)不分?jǐn)偨?jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的收入和支出，在對稅額影響不大的情況下，減少內(nèi)部開票的工作量，且避免開具大量增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。”保險(xiǎn)公司發(fā)生試點(diǎn)前業(yè)務(wù)的退保，應(yīng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。：對于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)來說，最大的成本是賠付支出，但目前重慶對于實(shí)物賠付取得發(fā)票是否可以納入抵扣仍然沒有最終的定論。目前我們自已梳理覺得需要填報(bào)的報(bào)表10張：包括主表，附表15，《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》、《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》、《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》等，總體感覺申報(bào)表數(shù)量多，表之間的勾稽關(guān)系復(fù)雜，要正確無誤填報(bào)需要熟練地掌握相關(guān)稅務(wù)知識。但取得了專用發(fā)票，可否不進(jìn)行認(rèn)證，直接當(dāng)普通發(fā)票處理。在固定加油站購買油卡，用于固定的車輛使用，與生產(chǎn)經(jīng)營緊密相關(guān)，但是中石油加油站對此不提供專用發(fā)票，客觀上加大了企業(yè)的成本支出。財(cái)務(wù)公司雖然是金融機(jī)構(gòu)，但主要為成員單位服務(wù)，不能對外吸收公眾存款，資金主要來源于成員單位，收入也全部來自于成員單位，根據(jù)國家稅務(wù)總局2015年92號公告，對集團(tuán)內(nèi)部符合要求的統(tǒng)借統(tǒng)貸利息收入是免交營業(yè)稅的（營改增后政策平移則免交增值稅），而成立財(cái)務(wù)公司的主要目的就是加強(qiáng)資金集中管理、提高資金使用效率，如果對財(cái)務(wù)公司因資金集中管理產(chǎn)生的利息收入繳納的增值稅不予抵扣的話，實(shí)際是加大了集團(tuán)的融資成本，降低了資金使用效益。其購進(jìn)驗(yàn)簽服務(wù)器、稅控盤陣等專門的稅控設(shè)備時(shí)可向銷售方索取增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。希望