【正文】 稅人，則要根據(jù)取得不動產(chǎn)的時(shí)間來判定，2016 年4 月30 日前取得的不動產(chǎn)屬于“老”的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法；2016 年5 月1 日以后取得的不動產(chǎn)屬于“新”的不動產(chǎn)，出租時(shí)適用的是一般計(jì)稅方法。因此，餐飲業(yè)銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品，應(yīng)適用17%的稅率。對于個(gè)別納稅人反映管戶移交數(shù)據(jù)中營業(yè)稅不實(shí)的問題，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)，以核實(shí)后的數(shù)據(jù)作為其一般納稅人登記的依據(jù)。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，舉辦宗教活動、舉辦科技活動、舉辦文化活動，提供游覽場所。該收據(jù)統(tǒng)一編號，管理上類似于發(fā)票，購房者持該收據(jù)可以到房管、公積金、金融等部門辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。三、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2016年4月30日前已在地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅，正式銷售時(shí)增值稅發(fā)票開具問題房地產(chǎn)企業(yè)正式銷售時(shí)，為方便納稅人辦理房產(chǎn)過戶，避免出現(xiàn)“一套房產(chǎn)、兩張發(fā)票”的情形，在正式開具不動產(chǎn)發(fā)票時(shí)建議采取以下方式：（一）不動產(chǎn)已全額繳納營業(yè)稅，本次開票不涉及稅款補(bǔ)退此種情況參照本指引中上條“關(guān)于已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票問題”進(jìn)行處理；（二）不動產(chǎn)已部分繳納營業(yè)稅，本次開票需要再征收增值稅此種情況暫可通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能進(jìn)行開票。目前，符合扣除范圍的土地價(jià)款只有土地出讓金，扣除憑證為省級以上（含省級）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)?；貜?fù)：《稅收減免管理辦法》第十五條：納稅人隨納稅申報(bào)表提交附送材料或報(bào)備材料進(jìn)行備案的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，報(bào)送以下資料：（一）列明減免稅的項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限等；（二）減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報(bào)送的材料。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤率）。同時(shí)，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2014〕62號）和《國務(wù)院關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項(xiàng)的通知》（國發(fā)〔2015〕25號）文件規(guī)定，未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得對企業(yè)規(guī)定財(cái)政優(yōu)惠政策。回復(fù)：一般納稅人購買商品、勞務(wù)或接受提供服務(wù)，除政策規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外，可向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，對方拒不開具的，納稅人可撥打12366或向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)舉報(bào)。購買加油卡需開具增值稅專用發(fā)票的，可向購買加油卡的加油站當(dāng)?shù)厮鶎偈凸舅魅?。超過90天的可不繳納，但90天以內(nèi)的已繳稅款不得轉(zhuǎn)出。同時(shí)，根據(jù)市國稅局對試點(diǎn)納稅人匯總納稅管理的相關(guān)規(guī)定，營改增試點(diǎn)納稅人的各分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)計(jì)算應(yīng)納稅額，并按收入比例對應(yīng)納稅額進(jìn)行分?jǐn)?，由總機(jī)構(gòu)向各分支機(jī)構(gòu)開具《重慶市總分機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅分配明細(xì)表》后進(jìn)行屬地繳納，各分支機(jī)構(gòu)也需進(jìn)行納稅申報(bào)。對于發(fā)生的實(shí)物賠付，用于營改增試點(diǎn)前已繳納營業(yè)稅的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。？是否需將核心版拿回重新做發(fā)行？回復(fù)：我局正在大力推廣納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的企業(yè)使用增值稅電子發(fā)票，使用增值稅電子發(fā)票的納稅人需要將金稅盤重新進(jìn)行發(fā)行操作。匯總申報(bào)范圍內(nèi)，總機(jī)構(gòu)需要匯總分支機(jī)構(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅額?；貜?fù)：可與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，繼續(xù)通過查詢平臺進(jìn)行勾選。需要說明的是，出于簡化辦稅程序的考慮，這里的“出具”指的是“出示”，而不是“提供”，稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要留存；（2）主管國稅機(jī)關(guān)為個(gè)人證券經(jīng)紀(jì)人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人證券經(jīng)紀(jì)人匯總代開”字樣，以區(qū)別于其它方式的代開發(fā)票。銀行租賃網(wǎng)點(diǎn)的水電、物管、房租等，在租賃時(shí)均可要求對方開具增值稅專用發(fā)票。為防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，我行建議稅務(wù)機(jī)關(guān)對相關(guān)政策進(jìn)行明確。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目于2016年5月1日之前取得建筑施工許可證，并進(jìn)行了房屋主體建筑施工。物業(yè)公司隨自來水費(fèi)一并收取的污水處理費(fèi)，向客戶開具發(fā)票并且在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”、“金額欄”填開污水處理費(fèi)及其金額的，不得免征增值稅；未在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”、“金額欄”填開污水處理費(fèi)及其金額，僅在備注欄注明的除外。因移民搬遷原因，我縣政府集中出資修建了移民安置房，移民安置房未辦理房產(chǎn)證，現(xiàn)未分配完的移民安置房掛靠在移民局名下，移民局現(xiàn)將房屋進(jìn)行出售，請問此房屋銷售行為是按照一手房還是按二手房征稅？移民局繳納稅款達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，受否要認(rèn)定為一般納稅人？回復(fù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）第二條對納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)中的取得方式作出了明確規(guī)定，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。第四款規(guī)定“經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行；，在2016年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述規(guī)定執(zhí)行”。1垃圾處置勞務(wù)費(fèi)是否征增值稅？回復(fù)：提供垃圾處置勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。1建筑企業(yè)跨區(qū)、縣提供建筑服務(wù)由于未扣除分包款形成多繳的情形，該如何退稅？回復(fù)：分兩種情形分別處理。自然人之間轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，合同約定價(jià)格明顯偏低，特別是低于地稅價(jià)格評估系統(tǒng)中的價(jià)格，國稅辦稅廳受理發(fā)票代開申請時(shí)，如何掌握？是否可以依據(jù)地稅的價(jià)格評估系統(tǒng)來，具體操作規(guī)范市局可否明確？回復(fù)：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：（一）按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價(jià)格確定。2房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在4月30日前已進(jìn)行竣工結(jié)算，實(shí)際交房面積與房屋銷售時(shí)面積有出入，所以房款有增有減，但由于住戶未及時(shí)前來補(bǔ)退款，到5月1日之后還陸續(xù)有住戶前來進(jìn)行補(bǔ)退款，那么由于實(shí)際面積增加而補(bǔ)繳的房款應(yīng)計(jì)繳增值稅還是營業(yè)稅？回復(fù)：（1）對于銷售面積大于實(shí)際交房面積，產(chǎn)生的退款所帶來的多繳稅款，其實(shí)質(zhì)是多繳了營業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還營業(yè)稅；（2）對于實(shí)際交房面積大于銷售面積，補(bǔ)交房款產(chǎn)生的應(yīng)納稅額，應(yīng)根據(jù)實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判定：①納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在試點(diǎn)前的，應(yīng)繳納營業(yè)稅；②納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在試點(diǎn)后的。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。1我轄區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)收到的建行“善融商務(wù)”平臺以按揭貸款的5%購房補(bǔ)貼款項(xiàng)應(yīng)該按什么品目征稅？回復(fù)：購房者通過“善融商務(wù)”平臺辦理的按揭貸款，與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售金額一致的，則房地產(chǎn)企業(yè)收到的購房補(bǔ)貼款項(xiàng)應(yīng)按提供“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”征收增值稅。納稅人購進(jìn)禮品取得的進(jìn)項(xiàng)稅額符合政策規(guī)定可抵扣的，允許從應(yīng)納稅額中抵扣。回復(fù)：小貸公司收到學(xué)校支付的助學(xué)獎勵(lì)按照提供“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”征收增值稅，可按政策規(guī)定向?qū)W校開具增值稅專用發(fā)票。）；收取預(yù)付卡合作商戶給付的酬金形式款項(xiàng)，按照提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，可以按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。水廠開具給物業(yè)公司的發(fā)票上有代政府收取的污水處理費(fèi)，稅率為0。單位和個(gè)人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的增值稅；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。？相關(guān)稅收政策規(guī)定，匯總開具的增值稅專用發(fā)票需通過防偽稅控系統(tǒng)打印銷貨清單。特別是水電費(fèi)、小規(guī)模納稅人代開專票能否請市局對進(jìn)一步明確如何實(shí)際操作。為統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑、便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策執(zhí)行，按照有利于稅收管控和方便納稅的原則，證券經(jīng)紀(jì)人可比照保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人按以下政策執(zhí)行：(1)證券公司可代個(gè)人證券經(jīng)紀(jì)人統(tǒng)一向主管國稅機(jī)關(guān)申請，匯總代開增值稅發(fā)票?？煞裾埵芯謪f(xié)調(diào)一下重慶市范圍內(nèi)的各區(qū)縣局，對分支機(jī)構(gòu)的評價(jià)，參照總機(jī)構(gòu)的評級，評到B級及以上。匯總申報(bào)范圍內(nèi)總機(jī)構(gòu)及重慶市范圍內(nèi)的44家分支機(jī)構(gòu)無法自動清卡，必須每月寫申請遞交主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)后，由主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)對金稅盤進(jìn)行強(qiáng)清。？增值稅冠名發(fā)票的信息如何傳輸給稅局？回復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第三條第（一）款規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱新系統(tǒng)）開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。同時(shí)對于目前取得的直接理賠費(fèi)用的增值稅專票，是否可以進(jìn)行抵扣?；貜?fù)：為減少納稅人申報(bào)表填寫工作量，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，市國稅局協(xié)助網(wǎng)上申報(bào)軟件公司聯(lián)合開發(fā)了一款網(wǎng)上申報(bào)輔助軟件，將原來的10張申報(bào)表中必須由納稅人填寫的內(nèi)容，整合到同一張報(bào)表中。我們希望有一個(gè)比較統(tǒng)一的答復(fù)，也利于納稅人防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，便于操作管理。銀行租賃網(wǎng)點(diǎn)的水電、物管、房租等，在租賃時(shí)均可要求對方開具增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定，“納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)，以及接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”?；貜?fù)：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）規(guī)定，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。財(cái)稅[2016]36號第十四條規(guī)定：下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第（一）條即原保險(xiǎn)與保險(xiǎn)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)均在國外，國內(nèi)不就該項(xiàng)服務(wù)征收增值稅；第（二）條即所有風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)的和原保險(xiǎn)均在國內(nèi)，再保險(xiǎn)與所有原保險(xiǎn)享受同樣的增值稅政策。五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)允許扣除的土地價(jià)款范圍問題36號文規(guī)定，選擇適用一般計(jì)稅方法的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。上述規(guī)定的出臺明確了已繳納營業(yè)稅但未開具發(fā)票事宜如何銜接以及具體的時(shí)限要求，納稅人發(fā)生上述情形在開具普通發(fā)票時(shí)暫選擇“零稅率”開票，同時(shí)將繳納營業(yè)稅時(shí)開具的發(fā)票、收據(jù)及完稅憑證等相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，在發(fā)票備注欄單獨(dú)備注“已繳納營業(yè)稅”字樣。全面推開營改增試點(diǎn)政策指引（六）一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款開票問題《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。同時(shí)，向納稅人宣傳一般納稅人與小規(guī)模納稅人相比，存在的優(yōu)勢，引導(dǎo)納稅人辦理資格登記?？偩?3號公告中，對增值稅一般納稅人資格登記問題進(jìn)行了明確，營改增試點(diǎn)實(shí)施前銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。此次營改增之后，已不存在非增值稅納稅人。對此問題，國家稅務(wù)總局正在研究解決。營改增之前，營業(yè)稅是由保險(xiǎn)公司代扣代繳，營改增之后，個(gè)人代理人成為了增值稅納稅人。全面推開營改增試點(diǎn)政策指引（二）20160420 18:08:18字體：大中小一、關(guān)于建筑業(yè)臨時(shí)稅務(wù)登記問題建筑企業(yè)跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)，在地稅部門管理時(shí)，持外管證在勞務(wù)發(fā)生地辦理報(bào)驗(yàn)登記，就地繳納稅款并代開發(fā)票。這一原則對于建筑企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法同樣適用。關(guān)于小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)代開專用發(fā)票問題關(guān)于小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅專用發(fā)票代開事宜，可選擇按照指引（七）第一條把握，也可按以下原則把握：（１）對于無差額扣除項(xiàng)目的建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，申請?jiān)诜?wù)發(fā)生地代開增值稅專用發(fā)票的，代開專票并繳納稅款后，該筆業(yè)務(wù)暫不進(jìn)行增值稅預(yù)繳申報(bào)；（２）對于有差額征稅項(xiàng)目的建筑業(yè)小規(guī)模納稅人。（四）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。對于無法收回的交通費(fèi)等發(fā)票，不再開具增值稅發(fā)票。購房者統(tǒng)一支付對價(jià)，可參照混合銷售的原則，按銷售不動產(chǎn)適用稅率申報(bào)繳納增值稅。鑒于根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限為2017年12月31日止。（二）是否享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策，雖然應(yīng)以增值稅納稅主體來判定，也就是在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)，才能判定是否享受。而目前操作中，代開專票時(shí)，需要全額繳稅后方可全額代開。五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)允許扣除的土地價(jià)款范圍問題 36號文規(guī)定，選擇適用一般計(jì)稅方法的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。上述規(guī)定的出臺明確了已繳納營業(yè)稅但未開具發(fā)票事宜如何銜接以及具體的時(shí)限要求，納稅人發(fā)生上述情形在開具普通發(fā)票時(shí)暫選擇“零稅率”開票，同時(shí)將繳納營業(yè)稅時(shí)開具的發(fā)票、收據(jù)及完稅憑證等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋诎l(fā)票備注欄單獨(dú)備注“已繳納營業(yè)稅”字樣。全面推開營改增試點(diǎn)政策指引（六）一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款開票問題?營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法?規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。同時(shí)，向納稅人宣傳一般納稅人與小規(guī)模納稅人相比，存在的優(yōu)勢，引導(dǎo)納稅人辦理資格登記?？偩?3號公告中，對增值稅一般納稅人資格登記問題進(jìn)行了明確，營改增試點(diǎn)實(shí)施前銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。此次營改增之后，已不存在非增值稅納稅人。對此問題，國家稅務(wù)總局正在研究解決。營改增之前，營業(yè)稅是由保險(xiǎn)公司代扣代繳，營改增之后，個(gè)人代理人成為了增值稅納稅人。全面推開營改增試點(diǎn)政策指引（二）一、關(guān)于建筑業(yè)臨時(shí)稅務(wù)登記問題建筑企業(yè)跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)，在地稅部門管理時(shí)，持外管證在勞務(wù)發(fā)生地辦理報(bào)驗(yàn)登記，就地繳納稅款并代開發(fā)票。第一篇：山東省國家稅務(wù)局營改增試點(diǎn)政策指引政策指引（一）一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用簡易計(jì)稅方法的對象問題 部分房地產(chǎn)企業(yè)對適用簡易計(jì)稅方法的對象存在疑惑，不清楚是以房地產(chǎn)項(xiàng)目為對象還是以整個(gè)納稅主體為對象。本著不影響現(xiàn)有財(cái)