【正文】 政利益格局的原則，建議房地產開發(fā)企業(yè)在每個項目所在地均辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務登記，獨立計算和繳納稅款；對于未在項目所在地辦理稅務登記的，參照銷售不動產的稅務辦法進行處理，在不動產所在地按照5%進行預繳，在機構所在地進行納稅申報，并自行開具發(fā)票，對于不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產所在地主管國稅機關申請代開。三、關于保險公司個人代理人問題 在保險行業(yè)中，存在著大量的個人代理人，他們向保險公司收取代理手續(xù)費，并在授權的范圍內代為辦理保險業(yè)務。全面推開營改增試點政策指引（三）一、關于物業(yè)公司代收水電費、暖氣費問題物業(yè)公司代收水電費、暖氣費，繳納營業(yè)稅時實行差額征稅，開具代開普通發(fā)票，而營改增試點政策中并未延續(xù)差額征稅政策。該文件規(guī)定，認定辦法第五條第（三）款所稱不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經常發(fā)生應稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應稅行為。全面推開營改增試點政策指引（五）一、關于一般納稅人資格登記問題一是落實總局要求。對于應辦理而未辦理一般納稅人資格登記的營改增試點納稅人，主管稅務機關要告知納稅人，如果不辦理登記，將按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。不分別核算的，從高適用稅率或征收率。二、關于“已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票”問題 23號公告中明確規(guī)定：“納稅人在地稅機關已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票”。誠意金、認籌金和訂金不屬于預收款。但目前在操作層面存在兩個問題：一是計稅與開票不銜接，差額計稅，全額代開，意味著實際預繳稅款并不等于代開發(fā)票上注明的稅款。因此，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，應以在建筑服務發(fā)生地取得的全部價款和價外費用，確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。五、其他個人采取預收款形式出租不動產享受小微企業(yè)免征增值稅政策問題其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。九、房地產開發(fā)企業(yè)“買房送裝修、送家電”征稅問題 房地產開發(fā)企業(yè)銷售住房贈送裝修、家電，作為房地產開發(fā)企業(yè)的一種營銷模式，其主要目的為銷售住房。對于將返程火車票、飛機票等交通費發(fā)票原件交給購買方，導致旅游企業(yè)無法以原件作為扣除憑證的情況，可以以上述交通費發(fā)票復印件（購買方簽字確認）作為差額扣除憑證。（2）對不享受免稅政策的批發(fā)、零售納稅人，依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的農產品銷售發(fā)票，可以計算抵扣進項稅額。登記為增值稅一般納稅人的個體工商戶同樣適用上述條款，出租住房應按照5%%計算應納稅額。舉例來說，一個房地產開發(fā)企業(yè)有A、B兩個項目，A項目適用簡易計稅方法并不影響B(tài)項目選擇一般計稅方法。本著不影響現有財政利益格局的原則，建議房地產開發(fā)企業(yè)在每個項目所在地均辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務登記，獨立計算和繳納稅款；對于未在項目所在地辦理稅務登記的，參照銷售不動產的稅務辦法進行處理，在不動產所在地按照5%進行預繳，在機構所在地進行納稅申報，并自行開具發(fā)票，對于不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產所在地主管國稅機關申請代開。三、關于保險公司個人代理人問題在保險行業(yè)中，存在著大量的個人代理人，他們向保險公司收取代理手續(xù)費，并在授權的范圍內代為辦理保險業(yè)務。全面推開營改增試點政策指引（三）20160422 23:09:34字體：大中小一、關于物業(yè)公司代收水電費、暖氣費問題物業(yè)公司代收水電費、暖氣費，繳納營業(yè)稅時實行差額征稅，開具代開普通發(fā)票，而營改增試點政策中并未延續(xù)差額征稅政策。該文件規(guī)定，認定辦法第五條第（三）款所稱不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經常發(fā)生應稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應稅行為。全面推開營改增試點政策指引（五）20160426 21:42:46字體：大中小一、關于一般納稅人資格登記問題一是落實總局要求。對于應辦理而未辦理一般納稅人資格登記的營改增試點納稅人，主管稅務機關要告知納稅人，如果不辦理登記，將按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。不分別核算的，從高適用稅率或征收率。二、關于“已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票”問題23號公告中明確規(guī)定：“納稅人在地稅機關已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票”。誠意金、認籌金和訂金不屬于預收款。原保險服務，是指保險分出方與投保人之間直接簽訂保險合同而建立保險關系的業(yè)務活動。回復：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。，營改增后公司增值稅稅負增加，因此希望對“營改增”后實際稅負增加的部分予以返還，切實減輕公司稅收負擔。希望各級領導能根據財務公司實際情況，對財務公司貸款利息收入繳納的增值稅允許集團內部成員單位抵扣； 回復：財稅[2016]36號文件明確：統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息免征增值稅。回復：一般納稅人購買商品、勞務或接受提供服務，除政策規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外，可向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，對方拒不開具的，納稅人可撥打12366或向當地主管國稅機關舉報。對于這個問題有不同的解釋，有的說不認證，有的說認證了不抵扣，有的說要認證要抵扣再進項稅轉出。由于分支機構的財務人員配備較少，稅務知識也有待加強，建議對總分機構納稅模式的A級行，能否由總機構按稅務要求填報一套完整的申報表，分支機構直接根據《重慶市總分機構應納增值稅分配明細表》中應納稅額進行在屬地繳納，不再填報相關申報表。所以迫切需要稅務機關給出明確的意見。退保后保險業(yè)務未發(fā)生，不用開具發(fā)票?；貜停航ㄗh沿用原營業(yè)稅時的處理模式，收入和支出在各營業(yè)部之間進行分攤，企業(yè)內部開具相應增值稅發(fā)票。我司無評級及評級為C級以下的分支機構從今年8月開始無法繼續(xù)使用網上勾選認證的功能。回復：根據總局7月7日視頻會政策組明確，個人代理人適用小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。諸如此類的問題還有很多。依照財稅【2016】36號文件規(guī)定，“三代”服務屬于現代服務中的經紀代理服務，應按6%稅率繳納增值稅?；貜停航浛偩肿钚麓饛?，對單位和個人在旅游景區(qū)經營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客運車所取得的收入按提供“旅游服務”征收增值稅。通過ETC方式支付的過路費，銀行直接開具普通發(fā)票給繳費人，該發(fā)票是否可以直接用來計算進項稅額？回復：由于充值時并未實際接受道路通行服務，銀行受托代收而開具給ETC繳費人的普通發(fā)票，不能作為增值稅扣稅憑證計算抵扣進項稅額。回復：經請示總局明確，多用途商業(yè)預付卡發(fā)行單位收取的卡內金額本金部分，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具“免稅”普通發(fā)票（選擇“免稅”開具實際上不歸屬于免稅，僅代表不征稅。”小貸公司與學校合作，向學生提供助學貸款，其中收取的學校支付給小貸公司的助學獎勵部分，小貸公司可不可以開專票。1公司在開展業(yè)務時，伴隨開展業(yè)務“贈送”客戶禮品如何進行稅務處理？回復：贈送客戶的禮品如果單獨作價核算，則按銷售處理，不屬于視同銷售；如果納稅人是無償贈送，屬于視同銷售。,不視同銷售,不征收增值稅?回復：應根據房地產企業(yè)與政府部門的具體合同內容進行判定：如果房地產企業(yè)將公共配套的學校無償移交給政府部門，用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象，符合36號文相關規(guī)定，不視同銷售，不征收增值稅；如果房地產企業(yè)將公共配套的學校無償移交給政府部門，但并非用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象，則按視同銷售，征收增值稅。12016年5月1日后為房地產老項目提供建筑、安裝、裝飾服務（合同簽定時間在5月1日后）是否適用簡易計稅方法？回復：36號文件規(guī)定：一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。不同時具備上述兩條件，稅務機關不得核定計稅價格。（二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。（1）營改增前多繳的營業(yè)稅款在原營業(yè)稅制度下，對特定情形給予了一些差額征收的政策，且由于納稅人個體收入和支出的所屬期不同，會出現先取得收入，后可以差額的情況，也會出現收入確認少，差額確認多的情況。應按照根據財稅〔2015〕78號規(guī)定執(zhí)行。1售后回租保理業(yè)務如何征收增值稅？支付給金融機構的貸款利息或折價購入應收賬款是否應從銷售額中扣除？回復：房地產企業(yè)將不動產銷售給金融租賃公司，金融租賃公司再把不動產回租給房地產企業(yè)，期限屆滿后房地產企業(yè)再回購不動產，產權又過戶于房地產企業(yè)，這屬于“售后回租”服務；金融租賃公司將房地產企業(yè)的租金應收款賣給銀行，銀行獲得了合同規(guī)定的租金應收款收款權。移民局將移民安置房進行出售，應按轉讓不動產征收增值稅。其他單位收取農村電網維護費按照國稅函〔2009〕591號相關規(guī)定執(zhí)行。但由于房地產開發(fā)項目的工期較長，除建筑項目外的消加載中...內容加載失敗，點擊此處重試加載全文 防、綠化等項目在5月1日之后才簽訂施工合同?；貜停阂罁惏l(fā)【2006】156號文件第十二條規(guī)定，匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。租賃方為小規(guī)模納稅人的，可向應稅服務發(fā)生地主管稅務機關申請代開。：企業(yè)商業(yè)模式缺少進項，6%的稅率偏高，是否能降低稅率或者對部分業(yè)務允許簡易辦法計稅？回復：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）規(guī)定，增值稅稅率或征收率的調整，由國務院決定。因為我司分支機構無專業(yè)財務人員，為防止其提供的進項數據不準確，可否請?zhí)鞎澈笈_開發(fā)查詢功能，使總機構可以查詢到分支機構的進項認證信息，以保障申報表的準確填寫。：對于保險公司而言，存在頻繁退保操作。，特別是在第一個申報期，納稅人對于《本期抵扣進項稅額結構明細表》、《營改增稅負分析測算明細表》等報表的理解還不是很到位，分析填報時需要的資料和統(tǒng)計還比較困難，希望填報時能得到稅務部門的幫助，使納稅人準確掌握報表的各項指標，準確快捷填報。目前銀行資產質量處于下行趨勢，逾期90天以內的貸款利息收入掛帳額度越來越大，這部分未實際收到的收入銀行不但不能產生收益，還要繳納增值稅，而且本金還有遭受損失的風險，建議能否考慮對超過90天后仍然無法收到的貸款利息收入，在90天以內欠息繳納的增值稅進行回轉。，總分機構模式下，總機構統(tǒng)一收到收入后，可否在總機構統(tǒng)一做銷項稅額，然后將不含稅的收入下劃分支機構；另外總機構統(tǒng)一采購設備，可否由總機構統(tǒng)一取得專用發(fā)票作進項抵扣，然后將不含稅的支出下劃分支機構列支?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定：應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。對與企業(yè)及其投資者（或管理者）繳納稅收或非稅收入掛鉤的先征后返、列收列支、財政獎勵或補貼，以代繳或給予補貼等形式減免土地收入等違法違規(guī)的財政支出優(yōu)惠政策，堅決予以取消。成本利潤率由國家稅務總局確定。納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。第三篇：重慶市國家稅務局營改增政策指引重慶市國家稅務局營改增政策指引(4)，希望能夠出臺更具體的政策解釋，指導再保險部分的納稅工作。首先，錄入含稅銷售額（或含稅評估額），然后錄入扣除額。營改增后，為保證不影響購房者正常業(yè)務辦理，允許房地產開發(fā)企業(yè)在收到預收款時，向購房者開具增值稅普通發(fā)票，在開具增值稅普通發(fā)票時暫選擇“零稅率”開票，在發(fā)票備注欄單獨備注“預收款”。旅游服務，是指根據旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務的業(yè)務活動。核實的數據由稅企雙方共同簽字確認并留存。全面推開營改增試點政策指引（四）20160423 13:10:45字體：大中小一、關于建筑工程老項目的確定問題《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》中規(guī)定，建筑工程老項目是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。對此問題，有人認為房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的產品用于出租并沒有進行明文規(guī)定。具體操作如下：保險公司按月或按季匯總代理人清單，注明其姓名、身份證號、代理費收入、是否為個體工商戶等詳細信息，并經代理人簽字確認后，由保險公司到主管國稅機關代開發(fā)票。二、關于建筑業(yè)納稅人適用簡易計稅方法的對象問題部分建筑企業(yè)對適用簡易計稅方法的對象存在疑惑，不清楚是以建筑項目為對象還是以整個納稅主體為對象。營改增前，企業(yè)收到預收款后，開具由山東省地稅局統(tǒng)一印制的收據，作為企業(yè)開具發(fā)票前收取預收款的結算憑證。對于以上暫不進行增值稅預繳申報的納稅人，需填制?增值稅預繳稅款表?，報建筑服務發(fā)生地主管國稅機關留存。全面推開營改增試點政策指引（八）關于保險公司投保車輛維修費進項稅額抵扣問題 被保險人投保車輛發(fā)生交通事故，由保險公司指定維修廠修理的，保險公司可以憑取得的增值稅專用發(fā)票申報抵扣進項稅額。（三）農產