【正文】 法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目外，一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，是否可以扣除受讓土地的價(jià)款？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。因此，只能扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款。？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，個(gè)人銷售自建自用住房取得的收入免征增值稅。，個(gè)人銷售住房的政策是什么？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第五條規(guī)定：個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。29．我們公司是一般納稅人，準(zhǔn)備在5月1日后購買寫字樓，請問其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何抵扣？根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。30。請問員工出差發(fā)生的住宿費(fèi)能否開具增值稅專用發(fā)票？是否需要公司與賓館簽訂合同？住宿費(fèi)可以開具增值稅專用發(fā)票，是否簽合同由你公司與賓館自行協(xié)商。？單位名稱 稅號銀行賬號開戶行單位地址電話，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售。委托加工或者購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者。 ？一是實(shí)現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)了社會分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。二是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，有利于擴(kuò)大企業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活力。三是進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，是財(cái)稅領(lǐng)域打出“降成本”組合拳的重要舉措，用短期財(cái)政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”，為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場在經(jīng)濟(jì)活動中的作用和活力。 建議計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，指的是按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額*征收率簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和那應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額銷售額=含稅銷售額/（1+征收稅率），增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天?！?36點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)如何進(jìn)行核算？試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。37發(fā)票認(rèn)證方式A、網(wǎng)上認(rèn)證B、自助辦稅機(jī)C、辦稅服務(wù)廳窗口D、掃描38如何開具紅字增值稅專用發(fā)票？⑴納稅人提出申請并領(lǐng)取填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》；⑵納稅人將填好后的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》連同其他材料一并提交發(fā)票管理窗口人員；（申請單要帶紙質(zhì)的及導(dǎo)到U盤的電子版）。⑶使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的一般納稅人，具備網(wǎng)絡(luò)上傳條件的，通過網(wǎng)絡(luò)上傳《信息表》的，系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。⑷購買方納稅人按照國家稅務(wù)總局公告2014年第73號規(guī)定填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》時(shí)，選擇“所購貨物或勞務(wù)、服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”或“所購服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”。3領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票需要提交的資料。①稅控IC卡或稅控盤；②《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)購簿》；③發(fā)票領(lǐng)購人身份證原件；④正常開具的最后一份發(fā)票（若最后一份發(fā)票作廢，則需要攜帶作廢發(fā)票全部聯(lián)次以及正常開具最后一份）。40增值稅的概念增值稅是以商品（含營稅勞務(wù)，銷售服務(wù)。無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)）在流傳過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。41增值稅專用發(fā)票審核要點(diǎn)①字跡清楚、不涂改、不錯(cuò)行、項(xiàng)目填寫齊全。銷售貨物和勞務(wù)的名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率及稅額，發(fā)票開具日期等要素要求齊全，不得有遺漏。②加蓋發(fā)票專用章、章內(nèi)的稅號和納稅人識別號一致。③稅額大小寫一致、密碼區(qū)內(nèi)容不超出范圍。④購貨、銷貨單位信息欄填寫完整，不缺項(xiàng)，包括名稱、地址、電話、開戶銀行、賬號及稅務(wù)登記號。⑤開具數(shù)量為一批、一宗等，需附稅控銷貨清單。⑥收款人、復(fù)核人、開票人填寫齊全，且開票人和復(fù)核人不可為同一人。42．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款的范圍如何確定？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)收款，為不動產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項(xiàng)，但不含簽訂房地產(chǎn)銷售合同之前所收取的誠意金、認(rèn)籌金和訂金等。43．納稅人已納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票如何處理？納稅人2016年5月1日前已申報(bào)繳納營業(yè)稅，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，經(jīng)省國稅局、省地稅局協(xié)商，由納稅人提供主管地稅機(jī)關(guān)出具的“已申報(bào)繳納營業(yè)稅、尚未開具營業(yè)稅發(fā)票金額”的證明，納稅人以此為依據(jù)自行開具零稅率增值稅普通發(fā)票，或者向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開零稅率增值稅普通發(fā)票44．甲供材料是否計(jì)入建筑服務(wù)銷售額？ 答：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條規(guī)定：“銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！奔坠┎牧喜粚儆诩{稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，因此不計(jì)入建筑服務(wù)銷售額 45房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售精裝修房所含裝飾、設(shè)備是否按視同銷售處理？答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售精裝修房，已在《商品房買賣合同》中注明的裝修費(fèi)用（含裝飾、設(shè)備等費(fèi)用），已經(jīng)包含在房價(jià)中，不屬于稅法中所稱的無償贈送，無需視同銷售 46． 哪些納稅人適用取消認(rèn)證？答：對納稅信用A級、B級的增值稅一般納稅人，取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。47房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償款能否允許扣除？ 答：不能。48關(guān)于甲供材料是否計(jì)入建筑服務(wù)銷售額問題《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條規(guī)定：“銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！奔坠┎牧喜粚儆诩{稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，因此不計(jì)入建筑服務(wù)銷售額。49關(guān)于銷售建筑材料同時(shí)提供建筑服務(wù)征稅問題銷售建筑材料（例如鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)）同時(shí)提供建筑服務(wù)的，可在銷售合同中分別注明銷售材料價(jià)款和提供建筑服務(wù)價(jià)款，分別按照銷售貨物和提供建筑服務(wù)繳納增值稅。未分別注明的，按照混合銷售的原則繳納增值稅50甲供工程選擇一般納稅人簡易納稅方式，計(jì)算增值稅時(shí)，銷售額中是否包括甲供材料及設(shè)備？分包額是否含所有分包支出，還是僅含勞務(wù)？甲供材料及設(shè)備不計(jì)入計(jì)算應(yīng)納增值稅額的銷售額；分包額應(yīng)包括全部的分包支出。51一個(gè)工程項(xiàng)目，甲方和乙方未簽訂合同，也未取得工程施工許可證，能否以其他方式證明工程實(shí)際上在2016年4月30日已經(jīng)開工，并選擇適用簡易計(jì)稅方法？財(cái)稅（2016）36號文規(guī)定是否屬于建筑老項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)有兩種，一是以施工許可證上注明的開工時(shí)期來劃分；二是未取得建筑工程施工許可證的，以建筑工程承包合同注明的開工日期來進(jìn)行劃分。所以對于未取得施工許可證也未簽訂相關(guān)合同的，應(yīng)視為新項(xiàng)目，不能選擇適用簡易計(jì)稅方法。52．增值稅和營業(yè)稅有什么區(qū)別？增值稅是對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動的增值額征收的一種間接稅?！霸鲋殿~”是指納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動在購入貨物或取得勞務(wù)、服務(wù)的價(jià)值基礎(chǔ)上新增加的價(jià)值額，對繳納增值稅的納稅人而言，“增值額”就是其生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的銷售額與其從其他納稅人購入貨物、勞務(wù)、服務(wù)兩者之間的差額。與營業(yè)稅相比，增值稅對增值額（差額）進(jìn)行征稅，營業(yè)稅對營業(yè)額（全額）進(jìn)行征稅。53試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，怎么處理？試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。？（1）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。（2）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（6）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（7）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。？（1）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。（2）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。（3）小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。？答：⑴一般納稅人銷售應(yīng)稅的貨物、勞務(wù)以及發(fā)生應(yīng)稅行為可以自行開具增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人不能自行開具，購買方索取專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人只能到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票。⑵一般納稅人購進(jìn)貨物或勞務(wù)可以憑取得的增值稅專用發(fā)票以及其他扣稅憑證按規(guī)定抵扣稅款，而小規(guī)模納稅人不享有稅款抵扣權(quán)。⑶征稅辦法不同。一般納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。第四篇：營改增測試試題及答案20130725營改增測試試題及答案友情提示：請將答案寫在結(jié)業(yè)測試答題卡上，否則不得分。一、填空題：20分提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅征收率是 3%。： 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 17%，提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為 11%。提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為 6%。、國家稅務(wù)總局將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)暫定為應(yīng)稅服務(wù)年銷售額 500萬元（含本數(shù)）以下。 陸路 運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸。、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助 服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車、長途客運(yùn)、班車可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。.二、單選題：20分1．以下行業(yè)不納入營改增范圍的有（B）。A、設(shè)計(jì)服務(wù) B、網(wǎng)吧業(yè)務(wù) C、廣告發(fā)布 D、廣告代理公司的各項(xiàng)代理業(yè)務(wù)，扣繳稅款后取得的稅款繳納憑證可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（A）。A、接受應(yīng)稅服務(wù)扣繳的增值稅 B、接受修理修配勞務(wù)扣繳的增值稅 C、接受服務(wù)扣繳的營業(yè)稅 D、小規(guī)模納稅人接受應(yīng)稅服務(wù)扣繳的增值稅（A）A、接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。B、接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)。C、專用于免征增值稅項(xiàng)目的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車 D、增值稅普通發(fā)票我區(qū)某服裝經(jīng)營增值稅一般納稅人2013年7月23日接受山西地區(qū)運(yùn)輸企業(yè)提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，并取得其在地稅務(wù)代開的公路、內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票，該納稅人可按該發(fā)票上注明的金額（B）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A、3%的征收率 B、7%的扣除率 C、11%的扣除率 D、不能下列不屬于提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的是：（D）A、有形動產(chǎn)融資租賃 B、有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃 C、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) D、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)。下列不屬于設(shè)計(jì)服務(wù)的是：（D）A、平面設(shè)計(jì) B、創(chuàng)意策劃 C、廣告設(shè)計(jì) D、發(fā)型設(shè)計(jì)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人的是（銷售額已換算）：（D）A、2012應(yīng)稅服務(wù)銷售額81萬元B、2012年3月至2013年2月應(yīng)稅服務(wù)銷售額400萬元C、2012貨物銷售商品取得銷售收入60萬元，應(yīng)稅服務(wù)銷售額480萬元D、2012生產(chǎn)產(chǎn)品取得銷售收入30萬元，應(yīng)稅服務(wù)銷售額550萬元下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣（C）。A、接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。B、接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)。C、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。