【正文】 法的房地產(chǎn)老項目外，一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項目，是否可以扣除受讓土地的價款？答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。因此，只能扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款。？答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，個人銷售自建自用住房取得的收入免征增值稅。，個人銷售住房的政策是什么？答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第五條規(guī)定：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。29．我們公司是一般納稅人，準備在5月1日后購買寫字樓，請問其進項稅額應如何抵扣？根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。30。請問員工出差發(fā)生的住宿費能否開具增值稅專用發(fā)票？是否需要公司與賓館簽訂合同？住宿費可以開具增值稅專用發(fā)票，是否簽合同由你公司與賓館自行協(xié)商。？單位名稱 稅號銀行賬號開戶行單位地址電話，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售。委托加工或者購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者。 ？一是實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協(xié)作，有力地支持了服務業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。二是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業(yè)投資，增強企業(yè)經(jīng)營活力。三是進一步減輕企業(yè)稅負，是財稅領域打出“降成本”組合拳的重要舉措，用短期財政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”，為經(jīng)濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎。四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場在經(jīng)濟活動中的作用和活力。 建議計稅方法的應納稅額，指的是按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額*征收率簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和那應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額銷售額=含稅銷售額/（1+征收稅率），增值稅納稅義務發(fā)生時間如何確定？納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天?！?36點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應如何進行核算？試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率。、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。37發(fā)票認證方式A、網(wǎng)上認證B、自助辦稅機C、辦稅服務廳窗口D、掃描38如何開具紅字增值稅專用發(fā)票？⑴納稅人提出申請并領取填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》；⑵納稅人將填好后的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》連同其他材料一并提交發(fā)票管理窗口人員；（申請單要帶紙質(zhì)的及導到U盤的電子版）。⑶使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的一般納稅人，具備網(wǎng)絡上傳條件的，通過網(wǎng)絡上傳《信息表》的，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。⑷購買方納稅人按照國家稅務總局公告2014年第73號規(guī)定填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》時，選擇“所購貨物或勞務、服務不屬于增值稅扣稅項目范圍”或“所購服務不屬于增值稅扣稅項目范圍”。3領購增值稅專用發(fā)票需要提交的資料。①稅控IC卡或稅控盤；②《發(fā)票統(tǒng)一領購簿》；③發(fā)票領購人身份證原件；④正常開具的最后一份發(fā)票（若最后一份發(fā)票作廢，則需要攜帶作廢發(fā)票全部聯(lián)次以及正常開具最后一份）。40增值稅的概念增值稅是以商品（含營稅勞務，銷售服務。無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)）在流傳過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。41增值稅專用發(fā)票審核要點①字跡清楚、不涂改、不錯行、項目填寫齊全。銷售貨物和勞務的名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率及稅額，發(fā)票開具日期等要素要求齊全，不得有遺漏。②加蓋發(fā)票專用章、章內(nèi)的稅號和納稅人識別號一致。③稅額大小寫一致、密碼區(qū)內(nèi)容不超出范圍。④購貨、銷貨單位信息欄填寫完整，不缺項，包括名稱、地址、電話、開戶銀行、賬號及稅務登記號。⑤開具數(shù)量為一批、一宗等，需附稅控銷貨清單。⑥收款人、復核人、開票人填寫齊全，且開票人和復核人不可為同一人。42．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預收款的范圍如何確定？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預收款，為不動產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項，但不含簽訂房地產(chǎn)銷售合同之前所收取的誠意金、認籌金和訂金等。43．納稅人已納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票如何處理？納稅人2016年5月1日前已申報繳納營業(yè)稅，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，經(jīng)省國稅局、省地稅局協(xié)商，由納稅人提供主管地稅機關出具的“已申報繳納營業(yè)稅、尚未開具營業(yè)稅發(fā)票金額”的證明，納稅人以此為依據(jù)自行開具零稅率增值稅普通發(fā)票，或者向主管國稅機關申請代開零稅率增值稅普通發(fā)票44．甲供材料是否計入建筑服務銷售額？ 答：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條規(guī)定：“銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。”甲供材料不屬于納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，因此不計入建筑服務銷售額 45房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售精裝修房所含裝飾、設備是否按視同銷售處理？答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售精裝修房，已在《商品房買賣合同》中注明的裝修費用（含裝飾、設備等費用），已經(jīng)包含在房價中，不屬于稅法中所稱的無償贈送，無需視同銷售 46． 哪些納稅人適用取消認證？答：對納稅信用A級、B級的增值稅一般納稅人，取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票可以不再進行掃描認證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。47房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權支付拆遷補償費、征收補償款能否允許扣除？ 答：不能。48關于甲供材料是否計入建筑服務銷售額問題《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條規(guī)定：“銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。”甲供材料不屬于納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，因此不計入建筑服務銷售額。49關于銷售建筑材料同時提供建筑服務征稅問題銷售建筑材料（例如鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)）同時提供建筑服務的，可在銷售合同中分別注明銷售材料價款和提供建筑服務價款，分別按照銷售貨物和提供建筑服務繳納增值稅。未分別注明的，按照混合銷售的原則繳納增值稅50甲供工程選擇一般納稅人簡易納稅方式，計算增值稅時，銷售額中是否包括甲供材料及設備？分包額是否含所有分包支出，還是僅含勞務？甲供材料及設備不計入計算應納增值稅額的銷售額；分包額應包括全部的分包支出。51一個工程項目，甲方和乙方未簽訂合同，也未取得工程施工許可證，能否以其他方式證明工程實際上在2016年4月30日已經(jīng)開工，并選擇適用簡易計稅方法？財稅（2016）36號文規(guī)定是否屬于建筑老項目的標準有兩種，一是以施工許可證上注明的開工時期來劃分；二是未取得建筑工程施工許可證的，以建筑工程承包合同注明的開工日期來進行劃分。所以對于未取得施工許可證也未簽訂相關合同的，應視為新項目，不能選擇適用簡易計稅方法。52．增值稅和營業(yè)稅有什么區(qū)別？增值稅是對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動的增值額征收的一種間接稅?！霸鲋殿~”是指納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動在購入貨物或取得勞務、服務的價值基礎上新增加的價值額，對繳納增值稅的納稅人而言，“增值額”就是其生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的銷售額與其從其他納稅人購入貨物、勞務、服務兩者之間的差額。與營業(yè)稅相比，增值稅對增值額（差額）進行征稅，營業(yè)稅對營業(yè)額（全額）進行征稅。53試點納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，怎么處理？試點納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。？（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。（6）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。（7）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。？（1）向消費者個人銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。（2）適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。（3）小規(guī)模納稅人銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。？答：⑴一般納稅人銷售應稅的貨物、勞務以及發(fā)生應稅行為可以自行開具增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人不能自行開具，購買方索取專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人只能到主管稅務機關申請代開專用發(fā)票。⑵一般納稅人購進貨物或勞務可以憑取得的增值稅專用發(fā)票以及其他扣稅憑證按規(guī)定抵扣稅款，而小規(guī)模納稅人不享有稅款抵扣權。⑶征稅辦法不同。一般納稅人適用一般計稅方法計稅，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅。第四篇：營改增測試試題及答案20130725營改增測試試題及答案友情提示：請將答案寫在結(jié)業(yè)測試答題卡上，否則不得分。一、填空題：20分提供應稅服務的增值稅征收率是 3%。： 提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為 17%，提供交通運輸業(yè)服務，稅率為 11%。提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為 6%。、國家稅務總局將小規(guī)模納稅人標準暫定為應稅服務年銷售額 500萬元（含本數(shù)）以下。 陸路 運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助 服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車、長途客運、班車可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。.二、單選題：20分1．以下行業(yè)不納入營改增范圍的有（B）。A、設計服務 B、網(wǎng)吧業(yè)務 C、廣告發(fā)布 D、廣告代理公司的各項代理業(yè)務，扣繳稅款后取得的稅款繳納憑證可以抵扣進項稅額的是（A）。A、接受應稅服務扣繳的增值稅 B、接受修理修配勞務扣繳的增值稅 C、接受服務扣繳的營業(yè)稅 D、小規(guī)模納稅人接受應稅服務扣繳的增值稅（A）A、接受鐵路運輸服務，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。B、接受的旅客運輸勞務。C、專用于免征增值稅項目的應征消費稅的汽車 D、增值稅普通發(fā)票我區(qū)某服裝經(jīng)營增值稅一般納稅人2013年7月23日接受山西地區(qū)運輸企業(yè)提供的貨物運輸服務，并取得其在地稅務代開的公路、內(nèi)河運輸發(fā)票，該納稅人可按該發(fā)票上注明的金額（B）計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。A、3%的征收率 B、7%的扣除率 C、11%的扣除率 D、不能下列不屬于提供有形動產(chǎn)租賃服務的是：（D）A、有形動產(chǎn)融資租賃 B、有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃 C、遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務 D、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務。下列不屬于設計服務的是：（D）A、平面設計 B、創(chuàng)意策劃 C、廣告設計 D、發(fā)型設計需向稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人的是（銷售額已換算）：（D）A、2012應稅服務銷售額81萬元B、2012年3月至2013年2月應稅服務銷售額400萬元C、2012貨物銷售商品取得銷售收入60萬元，應稅服務銷售額480萬元D、2012生產(chǎn)產(chǎn)品取得銷售收入30萬元，應稅服務銷售額550萬元下列項目的進項稅額準予從銷項稅額中抵扣（C）。A、接受交通運輸業(yè)服務，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。B、接受的旅客運輸勞務。C、自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇。