【正文】 地經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)特點(diǎn)、納稅人經(jīng)營規(guī)模、財(cái)務(wù)核算等信息資料，分行業(yè)和產(chǎn)品類型（參考企業(yè)規(guī)模）測算有關(guān)指標(biāo)均值，如行業(yè)稅負(fù)率指標(biāo)，零負(fù)申報(bào)指標(biāo)，財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析指標(biāo)等，合理測定各指標(biāo)的正常變動(dòng)幅度，確定其正常峰值和警戒值，并在此基礎(chǔ)上通過設(shè)定統(tǒng)一預(yù)警參數(shù)建立預(yù)警系統(tǒng)，不斷提高篩選異常戶的準(zhǔn)確性，為納稅評(píng)估提供真實(shí)而有價(jià)值的信息，將高于警戒值的納稅人作為納稅評(píng)估重點(diǎn)對(duì)象，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)指標(biāo)異常納稅人的有效監(jiān)管。（四）加快納稅評(píng)估信息化建設(shè)步伐。充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)速度快、精密度高、邏輯分析判斷能力強(qiáng)等優(yōu)勢，為納稅評(píng)估工作的監(jiān)控和決策提供技術(shù)支撐和保障。而納稅評(píng)估管理系統(tǒng)的推廣和運(yùn)用則是納稅評(píng)估效率和質(zhì)量能否提高的關(guān)鍵。納稅評(píng)估軟件應(yīng)該具備接收不同信息渠道數(shù)據(jù)、具備大容量的數(shù)據(jù)儲(chǔ)存?zhèn)}庫和具備智能化復(fù)雜分類處理數(shù)據(jù)等功能，應(yīng)涵蓋整個(gè)納稅評(píng)估工作規(guī)范和流程，并能和目前使用的征管信息系統(tǒng)無縫對(duì)接，能對(duì)監(jiān)控區(qū)域內(nèi)納稅人情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)“掃描”。在數(shù)據(jù)錄入員將納稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入征管信息系統(tǒng)時(shí)，納稅評(píng)估軟件通過預(yù)先設(shè)定的條件和參數(shù)，對(duì)納稅申報(bào)異常戶能自動(dòng)發(fā)出納稅異常預(yù)警提示，真正實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控的“雷達(dá)檢測站”作用，為科學(xué)合理選定納稅評(píng)估對(duì)象提供可靠保證。（五）不斷完善納稅評(píng)估工作規(guī)程。盡快規(guī)范納稅評(píng)估工作方法，將崗位責(zé)任制和行政執(zhí)法責(zé)任制充分結(jié)合到納稅評(píng)估工作規(guī)程中去，確保責(zé)任明晰。應(yīng)明確納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的關(guān)系，防止出現(xiàn)以納稅評(píng)估替代稽查，錯(cuò)誤定性納稅人涉稅行為現(xiàn)象。在納稅評(píng)估工作規(guī)程中還應(yīng)充分保證納稅人合法權(quán)益不受侵犯，加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估工作的內(nèi)、外監(jiān)督約束，同時(shí)使納稅評(píng)估工作逐步走向科學(xué)化和規(guī)范化。（六）加大對(duì)納稅評(píng)估人員的培訓(xùn)力度。人是整個(gè)納稅評(píng)估工作中最關(guān)鍵的因素，納稅評(píng)估人員綜合素質(zhì)高低直接影響到納稅評(píng)估工作的質(zhì)量和效率。造就一批精于納稅評(píng)估的復(fù)合型人才是提高納稅評(píng)估工作質(zhì)量和效率的可靠保證。一方面要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估人員的培訓(xùn)，對(duì)納稅評(píng)估涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)操作技能、評(píng)估指標(biāo)的分析和約談技巧等進(jìn)行系統(tǒng)輪訓(xùn)，通過培訓(xùn)使評(píng)估人員全面掌握納稅評(píng)估必備的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能。另一方面適時(shí)組織開展納稅評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、典型案例分析會(huì)，通過評(píng)估人員對(duì)評(píng)估方法、約談技巧和報(bào)表分析方法等交流總結(jié)，使納稅評(píng)估人員的評(píng)估水平在相互探討中得以共同提高，為納稅評(píng)估工作步入良性運(yùn)行奠定良好的基礎(chǔ)。第五篇：當(dāng)前納稅評(píng)估工作中存在的問題及對(duì)策當(dāng)前納稅評(píng)估工作中存在的問題及對(duì)策納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用獲取的涉稅信息，對(duì)納稅人納稅申報(bào)情況的合法性和合理性進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，綜合判斷其納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)程度，并作出相應(yīng)處理的稅務(wù)服務(wù)與管理行為。是稅源管理工作的基本內(nèi)容，是加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)納稅遵從的重要手段。納稅評(píng)估是目前國際上一種較為通行的稅收管理方式，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，美國、日本、德國、新加坡、中國香港等發(fā)達(dá)國家和地區(qū)開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點(diǎn)，即以“評(píng)稅”、“計(jì)算機(jī)核查”等不同形式實(shí)施著這一相同性質(zhì)的管理方式——納稅評(píng)估，并且都取得了較大的成功。由于實(shí)行納稅評(píng)估與稅務(wù)審計(jì)密切配合這一管理制度，國外發(fā)達(dá)國家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時(shí)也給我國的納稅評(píng)估工作提供了借鑒經(jīng)驗(yàn)和啟示。開展納稅評(píng)估工作也是我國新時(shí)期強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段。針對(duì)目前我國納稅評(píng)估工作的現(xiàn)狀，必須從根源上找到問題的所在,采取有效的措施來應(yīng)對(duì)。一、納稅評(píng)估定位從新一輪征管改革的發(fā)展方向來看，在未來的征管模式中，納稅人申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要工作就是以促進(jìn)稅法遵從為目標(biāo)、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的納稅評(píng)估，包括涉稅信息的采集整合，納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別和等級(jí)排序，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等，基本涵蓋了稅收征管的整個(gè)過程。因此，納稅評(píng)估定位于是拘泥于對(duì)納稅人的點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的狹義評(píng)估還是稅企面對(duì)面的廣義評(píng)估，這是我們目前要解決的首要問題。新一輪征管改革的方向強(qiáng)調(diào)以促進(jìn)稅法遵從為目標(biāo)、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，依托專業(yè)化、信息化的管理方式，優(yōu)化服務(wù)、強(qiáng)化評(píng)估，集約稽查、加強(qiáng)監(jiān)督。其中，納稅評(píng)估工作貫穿于風(fēng)險(xiǎn)管理流程中風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三大環(huán)節(jié)的整個(gè)過程。因此，納稅評(píng)估是體現(xiàn)促進(jìn)稅法遵從、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的主要載體與核心，既是一種促進(jìn)遵從的主要的手段，也是風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)手段，又是其他風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的前提和基礎(chǔ)。在稅企層面面對(duì)面地促進(jìn)遵從和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，也就是廣義的納稅評(píng)估，這是我國納稅評(píng)估的主要目的，也是其基本定位。二、納稅評(píng)估行為取向“服務(wù)+執(zhí)法＝納稅遵從”這一國際通行的稅收管理理念，目前在我國已被廣泛接受。從廣義角度講，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的服務(wù)和執(zhí)法行為是一體的，都是稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理行為。執(zhí)法是指具有法律強(qiáng)制力的具體行政行為，主要體現(xiàn)在責(zé)令納稅人履行義務(wù)，如不履行，可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；而服務(wù)則是不具有強(qiáng)制力的行為，是以納稅人自愿配合為前提的，但二者可以在實(shí)踐中根據(jù)實(shí)際需要有所側(cè)重。基于實(shí)際，納稅評(píng)估主要目的是促進(jìn)納稅遵從。要在評(píng)估各環(huán)節(jié)中為納稅人提供自查自糾的機(jī)會(huì)，經(jīng)過遞進(jìn)式的管理行為完成服務(wù)到執(zhí)法的過渡過程，也即直到 “最后一刻”，再對(duì)不予納稅遵從的通過執(zhí)法行為去強(qiáng)制解決或移交稅務(wù)稽查。三、評(píng)估與稽查關(guān)系評(píng)估與稽查都是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的重要手段，但是由于目前的工作中對(duì)評(píng)估與稽查的職責(zé)有所混淆，所以在實(shí)際工作中出現(xiàn)了搶奪工作對(duì)象也即納稅人以及重復(fù)下戶等不正?，F(xiàn)象。其實(shí)稽查應(yīng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估應(yīng)對(duì)中風(fēng)險(xiǎn)，納稅服務(wù)應(yīng)對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)，納稅不遵從的類型主要有無知性、自私性和故意性三類，對(duì)無知性不遵從，可通過納稅服務(wù)加強(qiáng)宣傳和輔導(dǎo)促進(jìn)遵從；對(duì)自私性不遵從，可通過信函、電話、網(wǎng)絡(luò)、稅務(wù)約談等方式加以關(guān)注和提醒促進(jìn)遵從；對(duì)故意性不遵從，主要通過稅務(wù)稽查的打擊和震攝促進(jìn)遵從。征管法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)依法定程序行使稅務(wù)檢查權(quán)，因此，評(píng)估和稽查都可以應(yīng)用稅務(wù)檢查權(quán)。但評(píng)估中對(duì)檢查權(quán)應(yīng)用目的是驗(yàn)證涉稅疑點(diǎn)及其納稅人自我舉證材料的合法性，以判定是否排除涉稅疑點(diǎn)或是否應(yīng)移交稽查進(jìn)行立案檢查。稽查局專司偷逃騙抗案件的查處，負(fù)責(zé)涉嫌犯罪案件查處，目的是查找證據(jù)證明涉嫌納稅人構(gòu)成偷稅，故評(píng)估中任一環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷逃騙抗或涉嫌犯罪行為的，一律移交稽查。因此，評(píng)估和稽查的分工是很明確的。四、納稅評(píng)估涉稅信息納稅評(píng)估工作開展的基礎(chǔ)和前提，是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各崗位在日常征管工作中形成的各種資料、數(shù)據(jù)，以及外部單位提供的信息資料。因此，資料信息的完整性和準(zhǔn)確性直接影響著評(píng)估工作的效率和成果，但是稅務(wù)部門日常形成的數(shù)據(jù)資料真實(shí)性較低，成為制約評(píng)估準(zhǔn)確性的因素。我國與西方發(fā)達(dá)國家的差別主要是稅收征管環(huán)境較差，其中最重要的是第三方涉稅信息嚴(yán)重不足，難以對(duì)納稅人應(yīng)納稅額進(jìn)行相對(duì)準(zhǔn)確的判定。在第三方信息缺失的情況下，難以通過信息的審核比對(duì)，直接向納稅人出具載有明確應(yīng)納稅款的文書。因此，第一要著力于提高稅務(wù)系統(tǒng)采集信息的準(zhǔn)確度與真實(shí)度，第二要拓寬第三方信息的采集渠道。五、人員素質(zhì)亟待提高人是生產(chǎn)中的第一要素。納稅評(píng)估工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的涉稅信息盡可能做到全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求評(píng)估人員依據(jù)國家的稅收政策及自身綜合知識(shí)，定性與定量分析相結(jié)合，從多層面對(duì)稅源狀況、納稅行為進(jìn)行細(xì)致的案頭分析，逐步審定申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性。這就要求評(píng)估人員應(yīng)具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。但是由于納稅評(píng)估推行時(shí)間較短，目前評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，評(píng)估工作往往流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對(duì)對(duì)數(shù)的淺層次上，使評(píng)估工作的作用沒有充分發(fā)揮。所以提高對(duì)納稅評(píng)估人員的素質(zhì)培訓(xùn)是一個(gè)急需解決的問題，正所謂磨刀不誤砍柴工。六、納稅評(píng)估監(jiān)督制約納稅評(píng)估起步較晚，目前還沒有一個(gè)完整的體系，缺乏像稅務(wù)稽查的選案、稽查、審理、執(zhí)行的分權(quán)制衡。解決這一問題一是要參照稽查，進(jìn)行環(huán)節(jié)制約，將初步審核環(huán)節(jié)與其后案頭審核、實(shí)地核查、后續(xù)管理和評(píng)估復(fù)核環(huán)節(jié)三分離，以求達(dá)到不能隨意評(píng)估、不能隨意撤戶、不能隨意排除涉稅疑點(diǎn)和各環(huán)節(jié)相互監(jiān)督制約的目的。二是要在各環(huán)節(jié)加入風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，比如納稅評(píng)估的集體約談、約談錄像、交叉評(píng)估、評(píng)估結(jié)果的集體審議、評(píng)估復(fù)查等機(jī)制。我們局在年初就針對(duì)以上問題，層層剖析，一一應(yīng)對(duì)。組織了多期的評(píng)估人員素質(zhì)培訓(xùn)，規(guī)范了納稅評(píng)估與稽查的分工合作以及工作銜接，建立了集體約談、交叉評(píng)估、集體審議、評(píng)估復(fù)查風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控聯(lián)動(dòng)體制，通過這些舉措，今年截至5月份，我局納稅評(píng)估就入庫2000多萬元，不但規(guī)范了納稅評(píng)估工作、降低了納稅人的納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少了稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、也取得了顯著的成效。