四、審計(jì)人員法律責(zé)任-資料下載頁
2025-10-26 00:05本頁面
【正文】 條第二款中明確規(guī)定：“會計(jì)師事務(wù)所對本所注冊會計(jì)師按照(224。nzh224。o)前款規(guī)定承辦的業(yè)務(wù)，承擔(dān)民事責(zé)任。〞 ?注冊會計(jì)師法?還特別就注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)過程中的職責(zé)作了規(guī)定。 ?注冊會計(jì)師法?對注冊會計(jì)師的法律責(zé)任已作出了根本的規(guī)定。,30,第三十頁，共三十九頁。,我國審計(jì)人員(r233。nyu225。n)法律責(zé)任的規(guī)定,〔二〕?中華人民共和國證券法? 2005年12月29日新修訂的?中華人民共和國證券法?中，涉及注冊會計(jì)師法律責(zé)任的內(nèi)容(n232。ir243。ng)有第173條規(guī)定,31,第三十一頁，共三十九頁。,我國審計(jì)人員(r233。nyu225。n)法律責(zé)任的規(guī)定,〔三〕?中華人民共和國公司法? 2005年10月27日新修訂(xiūd236。ng)的?中華人民共和國公司法?第208條第三款之規(guī)定。,32,第三十二頁，共三十九頁。,我國審計(jì)人員法律責(zé)任(fǎ lǜ z233。 r232。n)的規(guī)定,〔四〕?關(guān)于懲治違背公司法的犯罪的決定? 其中有兩條涉及CPA法律責(zé)任， 第6條規(guī)定：“承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、審計(jì)職責(zé)的人員成心提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役(jūy236。)，可以并處20萬元以下罰金。〞“單位犯前款罪的，對單位判處違法所得五倍以下罰金，并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員，按照前款的規(guī)定，處五年以下有期徒刑或者拘役(jūy236。)。〞 第13條規(guī)定：“犯本決定規(guī)定之罪有違法所得的，應(yīng)當(dāng)予以沒收。〞“犯本決定規(guī)定之罪，被沒收違法所得，判處分金，沒收財(cái)產(chǎn)，承擔(dān)民事賠償責(zé)任的，其財(cái)產(chǎn)缺乏以支付的，先承擔(dān)民事賠償責(zé)任。〞,33,第三十三頁，共三十九頁。,我國審計(jì)(shěn j236。)人員法律責(zé)任的規(guī)定,〔五〕?中華人民共和國刑法? ?中華人民共和國刑法?第二百二十九條規(guī)定：“承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律效勞等職責(zé)的中介組織的人員成心提供虛假證明文件，情況嚴(yán)重，處五年以下有期徒刑或者(hu242。zhě)拘役，并處分金。〞,34,第三十四頁，共三十九頁。,相關(guān)(xiāngguān)司法解釋,2007.6.1?關(guān)于審計(jì)涉及會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動中民事侵權(quán)賠償(p233。ich225。ng)案件的假設(shè)干規(guī)定?,35,第三十五頁，共三十九頁。,該?司法解釋?的特點(diǎn)(t232。diǎn),明確侵權(quán)責(zé)任產(chǎn)生的根本原因 明確利害關(guān)系人的范圍 成認(rèn)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的法律地位 統(tǒng)一適用過錯推定原那么和舉證責(zé)任倒置分配形式 明確此類訴訟的條件和訴訟主體列置等程序規(guī)定 明確區(qū)分會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任和連帶責(zé)任的詳細(xì)情形(q237。ng xing) 強(qiáng)調(diào)過失比例責(zé)任和責(zé)任的順位 認(rèn)定會計(jì)師事務(wù)所過錯責(zé)任的詳細(xì)指引 完善不承擔(dān)責(zé)任和減輕責(zé)任的事由 強(qiáng)調(diào)審訊程序的重要性,36,第三十六頁，共三十九頁。,注冊(zh249。c232。)會計(jì)師減少過失和防止欺詐的措施,增強(qiáng)執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性 保持應(yīng)有的職業(yè)慎重(sh232。nzh242。ng) 強(qiáng)化執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制,37,第三十七頁，共三十九頁。,注冊會計(jì)師防止法律訴訟(s249。 s242。nɡ)的詳細(xì)措施,嚴(yán)格遵循職業(yè)道德守那么(n224。 me)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么(n224。 me)的要求 建立健全會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度 與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書 審慎選擇客戶 深化理解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù) 提取風(fēng)險基金或購置責(zé)任保險 聘請熟悉注冊會計(jì)師法律責(zé)任的律師,38,第三十八頁，共三十九頁。,內(nèi)容(n232。ir243。ng)總結(jié),第一節(jié) 審計(jì)人員法律責(zé)任概述?！?〕保證提交審計(jì)的會計(jì)資料的真實(shí)、合法與完好。登載了一篇題為“審計(jì)人員的厄運(yùn)〞的文章，文章?！?〕原告的決策依賴了審計(jì)人員的審計(jì)報(bào)告?！?〕其他職業(yè)對其效勞的非合約使用人的責(zé)任已有所增加。(1)被告存在重大的、實(shí)際的不實(shí)陳述行為。所規(guī)定(guīd236。ng)的審計(jì)人員民事責(zé)任的由來及有關(guān)事實(shí)進(jìn)展了比較。主要表達(dá)在處分措施的細(xì)化、刑事責(zé)任的加重及訴訟時效的延長上。對注冊會計(jì)師的法律責(zé)任已作出了根本的規(guī)定(guīd236。ng),第三十九頁，共三十
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