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正文內(nèi)容

略談個(gè)體稅收征管存在的問(wèn)題及對(duì)策-資料下載頁(yè)

2024-10-29 06:18本頁(yè)面
  

【正文】 ,加上煤炭運(yùn)輸車輛多為幾十噸的重車,使得路況本來(lái)就差的簡(jiǎn)易礦山路更為崎嶇不平,而分局人員少又承擔(dān)著大量的階段性工作,日常稅收管理的深入難以為繼。企業(yè)生產(chǎn)行業(yè)性特點(diǎn)明顯,原煤產(chǎn)量稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)控。我市煤炭生產(chǎn)均為地下作業(yè),其生產(chǎn)時(shí)間、班組,投入生產(chǎn)工人數(shù)及班組產(chǎn)量稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握。尤為重要的是:作為發(fā)放生產(chǎn)工人個(gè)人工資的原始依據(jù)——班組工人個(gè)人產(chǎn)量記錄,生產(chǎn)工人基本不保存,損毀現(xiàn)象較為嚴(yán)重,導(dǎo)致稅收管理員取證困難,增加了準(zhǔn)確掌握企業(yè)月生產(chǎn)總量的難度。而且,由于各個(gè)企業(yè)因礦井深度、地質(zhì)條件及生產(chǎn)設(shè)備等要素條件的不同,使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際工作中所采用的能耗物耗測(cè)算法推定的企業(yè)月生產(chǎn)數(shù)量與實(shí)際生產(chǎn)數(shù)量存在較大誤差。企業(yè)營(yíng)銷不規(guī)范,給日常稅收管理帶來(lái)困難。目前,煤炭生產(chǎn)企業(yè)的大部份營(yíng)銷行為不規(guī)范,主要表現(xiàn)在:①大量現(xiàn)金交易的現(xiàn)象依然存在,且企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶與業(yè)主個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶在使用上主次不分,部份企業(yè)的基本結(jié)算賬戶多用于銀行劃解稅款,個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶卻成為結(jié)算資金的“基本賬戶”,混用現(xiàn)象屢見不鮮,加之現(xiàn)在我國(guó)銀行信用體系尚不健全,稅銀兩家的信息交換機(jī)制也未建立,稅務(wù)機(jī)關(guān)難以有效掌握納稅人開設(shè)賬戶及資金流情況;②購(gòu)銷合同簽定隨意性較大。除了與水鋼等大型企業(yè)簽定的合同較為正規(guī)外,與其他一些私營(yíng)性質(zhì)的需煤方簽定的購(gòu)銷合同可以適時(shí)涂改;③由于國(guó)稅、地稅、運(yùn)管等部門之間缺乏必要的信息互通機(jī)制,擁有運(yùn)輸車輛的煤礦企業(yè)不但不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告相關(guān)情況,而且還利用“市場(chǎng)參考價(jià)格”及地稅部門對(duì)運(yùn)輸營(yíng)業(yè)稅實(shí)行定額征收的缺陷,人為剝離計(jì)稅收入,侵蝕增值稅稅基。此外,從少數(shù)企業(yè)的日常咨詢中了解到一個(gè)應(yīng)引起關(guān)注的問(wèn)題,有些業(yè)主反映經(jīng)常接到“兩廣”地區(qū)的不明電話,告知能讓企業(yè)取得“包認(rèn)證”的運(yùn)輸發(fā)票。如果此事屬實(shí),那給日常稅收管理帶來(lái)的就不僅僅是困難了。企業(yè)設(shè)置賬簿不規(guī)范,財(cái)務(wù)核算不嚴(yán)謹(jǐn),給稅收管理員的日常賬務(wù)檢查工作帶來(lái)一定困難。由于絕大部分煤炭生產(chǎn)企業(yè)都是個(gè)人獨(dú)資或個(gè)人合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè),盡管都按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建賬建制(部份企業(yè)還使用財(cái)務(wù)核算軟件),但業(yè)主自己心里裝著一本“賬”,且所聘請(qǐng)的財(cái)務(wù)人員或?yàn)榧媛毣驗(yàn)闃I(yè)主本人的親朋好友,其據(jù)以入賬的原始憑證資料大多是事后從業(yè)主處取得,業(yè)主給什么就做什么,財(cái)務(wù)核算環(huán)節(jié)事前審核原始憑證的監(jiān)控功能缺失,這種情況下所做出的賬務(wù)處理不但難以體現(xiàn)客觀性的記賬原則,而且難以真實(shí)地反映企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)銷售過(guò)程。特別值得一提的是:部份業(yè)主個(gè)人或?qū)准颐旱V享有所有權(quán)或在幾家煤礦占有股份;還有的就是一個(gè)財(cái)務(wù)人員同時(shí)兼做多家企業(yè)的會(huì)計(jì)。從面上來(lái)說(shuō),盡管這種現(xiàn)象能給稅務(wù)人員的檢查帶來(lái)些許的方便——也就是少了些往返的麻煩,但是,企業(yè)之間財(cái)務(wù)信息的互通,給日常稅收管理帶來(lái)的卻是更大的困難。從依法治稅的角度而言,對(duì)煤炭生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行依稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的“市場(chǎng)參考價(jià)格”預(yù)繳增值稅稅款的管理方式,不僅沒(méi)有法律根據(jù),而且也給稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常管理帶來(lái)一定程度上的影響。主要表現(xiàn)在:①縱觀增值稅管理的相關(guān)法規(guī)政策,除了有對(duì)商貿(mào)企業(yè)一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票時(shí)實(shí)行預(yù)繳稅款管理方式的法規(guī)依據(jù)外,尚未有對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)一般納稅人實(shí)行預(yù)繳稅款管理方式的相關(guān)依據(jù)。依照“稅收法定”的原則,現(xiàn)行的對(duì)煤炭企業(yè)實(shí)行依“市場(chǎng)參考價(jià)格”預(yù)繳增值稅的管理方式應(yīng)屬政策擴(kuò)大適用。②“市場(chǎng)參考價(jià)格”難以體現(xiàn)公平公正的原則。由于稅收日常管理的深入難以為繼,稅務(wù)人員對(duì)各企業(yè)產(chǎn)品規(guī)格、質(zhì)量、供求關(guān)系等影響市場(chǎng)價(jià)格的因素不可能完全掌握,“市場(chǎng)參考價(jià)格”核定,往往是參照歷史數(shù)據(jù)及經(jīng)驗(yàn),采用加減法人工評(píng)定,缺乏科學(xué)合理的核定模式,而且煤炭市場(chǎng)價(jià)格變數(shù)較大,所制定出來(lái)的價(jià)格與實(shí)際市場(chǎng)價(jià)格出入較大,就同一企業(yè)而言,其銷售價(jià)格也有低于參考價(jià)格的情況(如電煤),這不但給企業(yè)的賬務(wù)處理帶來(lái)不便,也給日常稅收管理帶來(lái)一定的困難。③由于行政公信力的客觀存在,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的參考價(jià)格在一定程度上為納稅人剝離計(jì)稅價(jià)格提供了“合理”的依據(jù),還美名其曰“井口價(jià)”。針對(duì)上述影響煤炭行業(yè)稅收征管質(zhì)量提高的因素,結(jié)合當(dāng)前煤炭行業(yè)稅收征管的實(shí)際,應(yīng)從以下幾個(gè)方面加以改進(jìn),力求突破。調(diào)整充實(shí)基層分局人員,把懂業(yè)務(wù),能熟練操作計(jì)算機(jī)的具有較高素質(zhì)稅務(wù)干部充實(shí)到稅收征管一線,實(shí)施專職稅收管理員制,并加大對(duì)稅收管理員的法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和信息技術(shù)等知識(shí)的教育培訓(xùn),尤其要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、會(huì)計(jì)電算化知識(shí)培訓(xùn),廣泛開展崗位練兵活動(dòng),不斷提高稅收管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作技能。加大稅法宣傳力度,提高納稅人依法納稅的自覺(jué)性。爭(zhēng)取地方政府和社會(huì)各界的關(guān)心、支持和配合,進(jìn)一步完善與工商、地稅、銀行、煤炭、運(yùn)管等部門協(xié)作配合辦法,甚至可以考慮借鑒公安部門刑偵工作中的“線人”制度,建立有專人負(fù)責(zé)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的“線報(bào)”辦法,健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò),以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)煤炭企業(yè)產(chǎn)品流、資金流及自有貨運(yùn)車輛等情況的掌控能力。加大對(duì)貨物運(yùn)輸發(fā)票特別是來(lái)自省外、市外地區(qū)貨物運(yùn)輸發(fā)票的檢查核實(shí)力度。實(shí)行“兩票”同行,即針對(duì)煤炭企業(yè)有銷售必有運(yùn)輸?shù)奶攸c(diǎn),銷售方或購(gòu)貨方所取得的貨物運(yùn)輸發(fā)票必須注明增值稅專用發(fā)票的號(hào)碼,以進(jìn)行雙向比對(duì),確認(rèn)企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)發(fā)生的方向及銷售行為的真實(shí)性。加大對(duì)企業(yè)建賬建制工作的督促力度,規(guī)范企業(yè)營(yíng)銷行為。日常稅收管理工作中,嚴(yán)格要求企業(yè)依照《企業(yè)財(cái)務(wù)核算會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行賬務(wù)處理,不得做收做支現(xiàn)金。規(guī)范使用銀行基本結(jié)算賬戶,除了小額現(xiàn)金支出使用備用金外,所有大額度資金結(jié)算全部通過(guò)銀行進(jìn)行。對(duì)有“關(guān)聯(lián)”關(guān)系的企業(yè)實(shí)行重點(diǎn)管理,防止企業(yè)利用銷售過(guò)程中部份購(gòu)貨方不需用增值稅專用發(fā)票的機(jī)會(huì)虛開代開增值稅專用發(fā)票行為的產(chǎn)生。規(guī)范會(huì)計(jì)代理行為,防止企業(yè)利用其相關(guān)會(huì)計(jì)信息的互通做“串賬”現(xiàn)象的出現(xiàn)。取消煤炭企業(yè)領(lǐng)用‘六盤水市煤炭產(chǎn)品專用發(fā)票’時(shí)依“市場(chǎng)參考價(jià)格”預(yù)繳增值稅的管理辦法,建立一個(gè)有效的煤炭產(chǎn)品市場(chǎng)交易價(jià)格信息聯(lián)動(dòng)機(jī)制,具體操作流程為:統(tǒng)一制作《企業(yè)耗用原煤購(gòu)進(jìn)價(jià)格明細(xì)調(diào)查表》,由各基層管理分局在日常稅務(wù)管理工作中按月填報(bào)縣局征管業(yè)務(wù)部門,縣局征管業(yè)務(wù)部門以供煤企業(yè)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)將調(diào)查信息分別返饋各基層管理分局,由基層管理分局到企業(yè)進(jìn)行入戶比對(duì),對(duì)有異常跡象的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查,問(wèn)題突出的作為重大涉稅案件線索上報(bào)市局稽查部門進(jìn)行查處。同時(shí),為了充分保證稅款的及時(shí)足額入庫(kù),取消預(yù)繳稅款管理方式后,可要求企業(yè)開設(shè)一個(gè)只能存入不能支取的繳稅賬戶,如企業(yè)因政策或資源耗竭等原因關(guān)閉,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅款清算后,企業(yè)方可銷戶,這樣也能保證企業(yè)發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓后稅款的安全到庫(kù)。
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