【正文】 客戶資料以便購(gòu)銷業(yè)務(wù)即時(shí)聯(lián)絡(luò)。但因?yàn)槿狈ο到y(tǒng)的管理，這些靜態(tài)的資料往往不能反映客戶的資信情況。正是由于客戶資信數(shù)據(jù)的缺失，一旦有經(jīng)驗(yàn)的銷售人員發(fā)生人事變動(dòng)，原本稍做分析可以避免的應(yīng)收賬款就可能發(fā)生，長(zhǎng)期拖欠，甚至成為呆賬，為企業(yè)帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失。忽視合同管理。企業(yè)沒(méi)有固定的購(gòu)銷合同范本，或者草草簽定一紙協(xié)議，甚至長(zhǎng)期與客戶保持“君子協(xié)定”。銷售人員缺乏嚴(yán)肅的合同觀念，出于信任或者僅僅是礙于情面，于是“君子一言”，使得企業(yè)產(chǎn)生一筆應(yīng)收賬款，真可謂“一諾千金”，風(fēng)險(xiǎn)也就此醞釀。近幾年來(lái)企業(yè)之間的合同糾紛已屢見(jiàn)不鮮，動(dòng)輒對(duì)簿公堂，大都與應(yīng)收賬款有關(guān)。部門責(zé)任不明確，考核制度不合理。銷售人員只管賣東西，工資提成與銷售額掛鉤，錢的事全都?xì)w財(cái)務(wù)管，這是大部分企業(yè)的做法。這樣做的后果是，一方面，銷售人員為了個(gè)人利益，片面追求銷售任務(wù)，不惜大量賒銷，使應(yīng)收賬款大幅度上升。另一方面，討賬的重大責(zé)任落到相對(duì)“無(wú)辜”的財(cái)務(wù)身上，越來(lái)越多的賬收不回來(lái)，勢(shì)必形成惡性循環(huán)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)。財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款缺乏監(jiān)督，責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)待催收工作態(tài)度消極，與銷售部門不及時(shí)溝通，與往來(lái)客戶長(zhǎng)期不對(duì)賬，不能定期清理應(yīng)收賬款并提供相關(guān)的分析資料，導(dǎo)致錯(cuò)過(guò)收回賬款的最佳時(shí)機(jī)，甚至沒(méi)有按相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定和提取壞賬損失，一系列的人為因素，給企業(yè)造成損失。部門之間互相扯皮，催款責(zé)任不明，造成應(yīng)收賬款急劇膨脹。3． 法律意識(shí)薄弱，望“應(yīng)收賬款”興嘆。購(gòu)貨方到期不按合同、協(xié)議歸還債務(wù)，是一種違法違約行為，本應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任，但地方保護(hù)主義以及訴訟成本與效益反差等原因，有些企業(yè)到了討債的苦果，寧愿坐視相當(dāng)一部分應(yīng)收賬款淪為壞賬，也不愿低聲下氣催索欠款或訴諸法律來(lái)維護(hù)自身合法權(quán)益，望“應(yīng)收賬款”興嘆，使結(jié)算資金逐年上升，資金周轉(zhuǎn)不暢。4．中介服務(wù)機(jī)構(gòu)尚不健全。企業(yè)在確定賒銷對(duì)象時(shí)，必然要對(duì)客戶的資金狀況、信用等進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析。通過(guò)傳統(tǒng)搜集的方法所獲取的這些信息，往往并不可靠，而現(xiàn)階段，我國(guó)專業(yè)的企業(yè)信用評(píng)估機(jī)構(gòu)還為數(shù)不多，所能提供的服務(wù)也非常有限。應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)多層次、多方面的較為復(fù)雜的工作，涉及到企業(yè)的銷售、財(cái)務(wù)管理等各個(gè)部門，同時(shí)購(gòu)貨方的信用也直接影響了企業(yè)的應(yīng)收賬款管理對(duì)策，為此： 建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)，選擇適宜的結(jié)算方式首先，要建立一個(gè)嚴(yán)密而完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)，由專人負(fù)責(zé)，它體現(xiàn)一個(gè)企業(yè)對(duì)這項(xiàng)管理工作的態(tài)度及重視程度。其次，企業(yè)必須設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，配備專職人員，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的日常核算及日常管理工作，每一環(huán)節(jié)都明確了其主要負(fù)責(zé)的工作任務(wù)，使之各有分工，對(duì)每一工作環(huán)節(jié)設(shè)定了衡量其工作好壞的標(biāo)準(zhǔn)，以便每月對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)懲結(jié)合。再次，設(shè)定應(yīng)收賬款控制員（即是應(yīng)收賬款系統(tǒng)及運(yùn)作流程的統(tǒng)一協(xié)調(diào)人），負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款系統(tǒng)控制、應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)分析報(bào)告、提出建議并負(fù)責(zé)執(zhí)行、應(yīng)用及有效地提高應(yīng)收賬款的運(yùn)作系統(tǒng)等工作。目前，我國(guó)企業(yè)通過(guò)銀行結(jié)算的方式主要有：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票結(jié)算方式以及匯兌、委托收款、異地托收承付結(jié)算方式等，以上各種結(jié)算方式，從應(yīng)收賬款回收的及時(shí)性、安全性的角度來(lái)考慮，大致可劃分為兩大類，第一類風(fēng)險(xiǎn)比較小的結(jié)算方式（即應(yīng)收賬款回收的時(shí)間快、回收的金額基本有保證）如支票結(jié)算方式、匯兌結(jié)算方式，銀行匯票結(jié)算方式等；第二類風(fēng)險(xiǎn)比較大的結(jié)算方式（即回收的時(shí)間較長(zhǎng)，回收的金額視情況而定）如商業(yè)匯票等。企業(yè)可以根據(jù)客戶的盈利能力、償債能力和信用狀況，選擇適宜的結(jié)算方式。換句話說(shuō)就是：盈利能力和償債能力強(qiáng)，信用狀況好的客戶，可以選擇風(fēng)險(xiǎn)較大的結(jié)算方式，這樣有利于購(gòu)銷雙方建立起一種相互信任的伙伴關(guān)系，擴(kuò)大銷售網(wǎng)絡(luò)，提高競(jìng)爭(zhēng)能力；反之，選擇風(fēng)險(xiǎn)比較小、約束能力強(qiáng)的結(jié)算方式。，積極反饋信息根據(jù)客戶欠款時(shí)間的長(zhǎng)短，編制賬齡分析表，按賬齡分類估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，正確計(jì)量應(yīng)收賬款價(jià)值。如果某一客戶出現(xiàn)超期應(yīng)收賬款，應(yīng)立即停止對(duì)其賒銷，并積極采取有效措施予以催收（如成立專業(yè)催收隊(duì)伍、有獎(jiǎng)催收、以物頂收等）。催收無(wú)望時(shí)，企業(yè)應(yīng)善于運(yùn)用法律手段來(lái)保護(hù)自己，訴諸于法律，使企業(yè)的損失減少到最低程度，避免企業(yè)因長(zhǎng)期掛賬而使資金周轉(zhuǎn)不暢。，建立清賬獎(jiǎng)勵(lì)制度企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)部門應(yīng)實(shí)行銷、收一體化管理，從銷貨到收款的整個(gè)業(yè)務(wù)流具體落實(shí)到有關(guān)部門和人員，明確催款責(zé)任，建立清賬獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì)討回的老賬按 10回收金額的一定比例提取獎(jiǎng)勵(lì)基金，給予獎(jiǎng)勵(lì)，以保證資金按時(shí)按量回籠，使損失降低到最低點(diǎn)?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，核銷可以采用“直接核銷法”和“備抵法”中的一種?！爸苯雍虽N法”是將壞賬直接計(jì)入當(dāng)期“管理費(fèi)用”賬戶。這種使收入與壞賬損失不在同一會(huì)計(jì)期間配比的方法，不符合配比原則，顯然不夠合理?！皞涞址ā笔潜局?jǐn)慎原則，在各期按賒銷收入或應(yīng)收賬款的一定比例從管理費(fèi)用中計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，發(fā)生壞賬損失時(shí)即沖減壞賬準(zhǔn)備，它較為符合費(fèi)用與收入配比原則，因此企業(yè)應(yīng)采取備抵法。應(yīng)收賬款的管理與社會(huì)的信用基礎(chǔ)和信用體系的完備性有著密切的關(guān)系。在西方，企業(yè)信用管理是一門重要的學(xué)科，它作為一門研究學(xué)科已有100多年的歷史。在國(guó)外，西方國(guó)家比較流行的應(yīng)收賬款管理方法是應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和保理業(yè)務(wù)。目前，我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會(huì)信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺(tái)。同時(shí)我國(guó)大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒(méi)有建立起完善的信用管理機(jī)制。因此，我國(guó)還不能照搬西方國(guó)家的應(yīng)收賬款的管理模式。今后，隨著我國(guó)進(jìn)入世界貿(mào)易組織和世界經(jīng)濟(jì)一體化，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)必將得到快速發(fā)展和進(jìn)一步完善。第二章應(yīng)收賬款的控制策略凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，企業(yè)在成立之初就應(yīng)該意識(shí)到，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生和日積月累，必將給企業(yè)帶來(lái)消極的影響，而控制賒銷和催收清欠等工作也會(huì)帶來(lái)費(fèi)用增加、市場(chǎng)喪失的負(fù)面效應(yīng)，與其亡羊補(bǔ)牢，不如在源頭控制上多花點(diǎn)力氣。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管“賬”的觀念，將應(yīng)收賬款的管理工作落實(shí)到銷售部門、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門，并使三者相互協(xié)調(diào)，相互制約。在銷售部門建立銷售責(zé)任制，將貨款回籠情況合理地進(jìn)行指標(biāo)化并作為銷售人員業(yè)績(jī)考核的主要依據(jù)之一，實(shí)行獎(jiǎng)懲與激勵(lì)相結(jié)合。生產(chǎn)研發(fā)部門作為企業(yè)的技術(shù)力量，也應(yīng)該充分發(fā)揮研發(fā)的創(chuàng)新能力，結(jié)合市場(chǎng)調(diào)研，生產(chǎn)適銷對(duì)路、科技含量高的產(chǎn)品，通過(guò)產(chǎn)品本身的優(yōu)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)力使銷售變被動(dòng)為主動(dòng)，提高產(chǎn)品市場(chǎng)占有率，在增加收入的同時(shí)盡量為降低賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生率提供保證，在企業(yè)資金流的最前端影響應(yīng)收賬款發(fā)生及數(shù)額大小。財(cái)務(wù)信息部門是企業(yè)的“數(shù)據(jù)中心”，在做好信息反饋及分析的同時(shí)，應(yīng)針對(duì)應(yīng)收賬款建立起一系列的計(jì)劃管理。比如：設(shè)定合理的應(yīng)收帳款余額，在每一年的計(jì)劃中明確應(yīng)收帳款的年末余額，便于企業(yè)以此為目標(biāo)進(jìn)行全的應(yīng)收賬款全程管理；設(shè)定一個(gè)相對(duì)積極的平均收賬期，以及實(shí)際收賬期在該指標(biāo)上下浮動(dòng)的范圍；設(shè)定應(yīng)收帳款占流動(dòng)資產(chǎn)總額的比例，結(jié)合限額，實(shí)施彈性控制。，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)控和催收預(yù)警管理。首先，業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立客戶資信調(diào)查檔案與資信等級(jí)評(píng)價(jià)制度，首筆業(yè)務(wù)不得采用賒銷方式。在確實(shí)需要辦理商品賒銷時(shí)，須由客戶填寫《商品賒銷申請(qǐng)單》、《欠款單》，客戶與經(jīng)辦人分別在以上單據(jù)上簽名，由經(jīng)辦人所在部門負(fù)責(zé)人或者公司主管業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理審批后，再由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)辦理。其次，為了保證結(jié)算資金的安全完整，賒銷商品款應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間入賬形成應(yīng)收賬款。以旬為階段（即每10天為一個(gè)階段），編制《應(yīng)收賬款賬齡分析表》、《應(yīng)收賬款監(jiān)控旬報(bào)表》。再次，建立催繳預(yù)警機(jī)制。在規(guī)定信用期（即還款日）之前7~10天內(nèi)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人向經(jīng)辦人下發(fā)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人或者公司主管業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理簽字的《賒銷貨款催收預(yù)警通知》一式兩聯(lián)，一聯(lián)送交經(jīng)辦人，一聯(lián)財(cái)務(wù)留檔，要求經(jīng)辦人按期追回。此外，應(yīng)加強(qiáng)核對(duì)與確認(rèn)管理。應(yīng)收賬款應(yīng)經(jīng)常定期或不定期與債務(wù)人進(jìn)行 12核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)調(diào)整解決。具體依據(jù)路途的遠(yuǎn)近、賬齡的長(zhǎng)短、業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度分別采取派人當(dāng)面核對(duì)、電話核對(duì)和發(fā)詢證函等方式進(jìn)行。核對(duì)無(wú)誤后經(jīng)特許不能全部清還的，應(yīng)讓對(duì)方確認(rèn)余額。對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行終身責(zé)任制，賒銷商品的經(jīng)辦人和審批人為貨款回收的最終責(zé)任人。即所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從開(kāi)始到結(jié)束的全過(guò)程，由其經(jīng)辦人終身負(fù)責(zé)到底，如出現(xiàn)死賬壞賬，并造成損失，則經(jīng)辦人不準(zhǔn)辦理調(diào)離、提升、退休等一切手續(xù)，并按規(guī)定扣除其工資及崗位津貼，直至結(jié)清為止。對(duì)違反法律法規(guī)騙取企業(yè)財(cái)產(chǎn)的業(yè)務(wù)人員，應(yīng)追究其法律責(zé)任。同時(shí)，賒銷商品的審批人應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。銷售部門應(yīng)建立健全客戶檔案，對(duì)新老客戶的市場(chǎng)信譽(yù)程度、支付貨款能力、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行科學(xué)分析與評(píng)估，確定不同的資信等級(jí)。資信等級(jí)并不是固定不變的，銷售部門要隨時(shí)關(guān)注貨款回籠、客戶機(jī)構(gòu)拆并等可能影響到企業(yè)資金實(shí)力的情況，及時(shí)更新資信檔案，以調(diào)整賒銷政策，從而降低壞賬發(fā)生的概率。合同管理也是銷售部門的重要職責(zé)之一，也是企業(yè)防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)的法律手段。企業(yè)必須嚴(yán)格規(guī)定，除現(xiàn)金收入以外的所有購(gòu)銷業(yè)務(wù)都應(yīng)該簽定合同。按照《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定，盡可能使用統(tǒng)一的合同文本，合同要素要齊全具體，收賬期等重要款項(xiàng)清晰明了。或訂立金額重大的銷售合同，還應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問(wèn)或?qū)＜业囊庖?jiàn)，并標(biāo)明具體違約責(zé)任，避免在發(fā)生糾紛時(shí)因缺少證據(jù)使企業(yè)遭受損失。不管企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。所以，企業(yè)應(yīng)遵循穩(wěn)健性原則，應(yīng)當(dāng)定期或者至少在每年年終，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息，合理估計(jì)計(jì)提比例，并及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事中控制，即要做好應(yīng)收賬款的日常管理工作。企業(yè)在應(yīng)收賬款發(fā)生的源頭實(shí)行了一系列的全面管理，很大程度上保證了應(yīng)收賬款的質(zhì)量，而在應(yīng)收賬款發(fā)生的環(huán)節(jié)同樣也不能放松管理，應(yīng)該嚴(yán)格按照制度調(diào)動(dòng)起相關(guān)部門，在每筆賒銷業(yè)務(wù)中，發(fā)揮各自的監(jiān)控職能。銷售部門：不同的行業(yè)有著不同的銷售特點(diǎn)，銷售部門應(yīng)熟知本行業(yè)的產(chǎn)品定位并及時(shí)掌握市場(chǎng)新動(dòng)向，以確定賒銷的必要及賒銷的規(guī)模。產(chǎn)品走俏時(shí)賒銷規(guī)模從緊，產(chǎn)品滯銷時(shí)從寬，資金緊張時(shí)從嚴(yán)，直至接近限額警界線時(shí)，暫停賒銷業(yè)務(wù)。結(jié)合往來(lái)客戶的資信等級(jí)，采取不同的銷售策略，制定不同銷售時(shí)期的賒銷限額。資信等級(jí)較高的客戶可以給予優(yōu)惠政策，先發(fā)貨后付款，資信較差的客戶采取較苛刻的現(xiàn)款現(xiàn)貨，甚至在風(fēng)險(xiǎn)較大的情況下預(yù)收貨款。而產(chǎn)品也因其受歡迎程度不同，銷售部門可以采取不同的收款政策，好銷的產(chǎn)品預(yù)付貨款和現(xiàn)款現(xiàn)貨的情況較多，滯銷的產(chǎn)品則根據(jù)庫(kù)存情況多采用賒銷方式，不同產(chǎn)品多種收款方式并存，預(yù)收與應(yīng)收相互沖抵，可以大大降低應(yīng)收賬款的數(shù)額。財(cái)務(wù)部門：應(yīng)嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定來(lái)規(guī)范核算，正確使用會(huì)計(jì)科目，及時(shí)反映每筆往來(lái)款項(xiàng)，以隨時(shí)掌握應(yīng)收、預(yù)付賬款的形成、回收、增減變化情況，并按月與客戶核對(duì)和清理。要求制訂嚴(yán)格的管理辦法，對(duì)過(guò)期的應(yīng)收、預(yù)付賬款逐筆查清原因，建檔清查，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)查明的情況，分清責(zé)任，責(zé)成有關(guān)人員提出明確的處理意見(jiàn)，制訂具體催收計(jì)劃，責(zé)任到人，財(cái)務(wù)部門要跟蹤督促執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門在賒銷業(yè)務(wù)過(guò)程中并非是完全臵身事外的，通常銷售人員的過(guò)失或舞弊行為，往往最早是在財(cái)務(wù)的某張單據(jù)上暴露問(wèn)題。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該發(fā)揮它特有的監(jiān)督及內(nèi)部審計(jì)的職能，全程關(guān)注銷售及收款流程，例如：核查賒銷是否合理，經(jīng)辦人是否職責(zé)分離，有無(wú)正確的授權(quán)審批手續(xù)，有無(wú)單據(jù)、憑證或相關(guān)記錄，有無(wú)定期對(duì)賬等等。通過(guò)檢查賒銷業(yè)務(wù)有無(wú)異常現(xiàn)象，避免違規(guī)賒銷、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等重大差錯(cuò)，確保資金回籠到位，并在實(shí)施監(jiān)督的過(guò)程中，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)采取措施，及時(shí)糾正，使應(yīng)收賬款的管理制度更加健全，逐步完善企業(yè)內(nèi)控體系。再次，應(yīng)注重并加強(qiáng)銷售合同管理，按照新《合同法》的規(guī)定，制定、修改、完善合同管理制度，明確合同管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)。在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，除能即時(shí)結(jié)清者外，都要簽訂書(shū)面合同。在簽訂合同時(shí)，應(yīng)盡量使用示范文本，如果使用自擬文本，內(nèi)容一定要詳細(xì)、具體、完備，尤其是對(duì)方提供的文本，一定要弄清每一款的含義。實(shí)行嚴(yán)格的合同審批程序，層層把關(guān)，對(duì)標(biāo)的額較大、內(nèi)容重要的合同，要請(qǐng)法律顧問(wèn)審查把關(guān)，由公司領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定。同時(shí)，要建立、完善合同臺(tái)賬制度，部門要有部門臺(tái)賬，公司要有總臺(tái)賬。注意收集、記錄、整理、保存各類憑證，特別是在變更、解除合同時(shí)，一定要及時(shí)向?qū)Ψ剿魅?shū)面憑證，做好法律防范的基礎(chǔ)工作。由于訂立合同把關(guān)不嚴(yán)或因證據(jù)不足無(wú)法追討而給公司造成損失的，要視情況追究有關(guān)人員的責(zé)任。此外，還要檢查客戶是否突破信用額度；分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，檢查流動(dòng)資金是否處于正常水平等。應(yīng)收賬款的事后控制包括如下幾個(gè)方面工作：企業(yè)應(yīng)該成立由單位負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)的清欠小組，組員應(yīng)包括銷售負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等，并將清收工作作為一項(xiàng)重要指標(biāo)納入經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核范圍。追賬組必須上報(bào)壞賬明細(xì)表，按照應(yīng)收賬款預(yù)期回籠時(shí)間及收回的可能性大小，將其細(xì)分為未收款、催收款、準(zhǔn)呆賬、呆賬、死賬幾類，針對(duì)不同情況，加以不同的清欠力度。同時(shí)，依據(jù)拖欠期限的長(zhǎng)短、金額大小、客戶付款程序的繁簡(jiǎn)等因素，做出一個(gè)有輕重緩急的清欠計(jì)劃，有目標(biāo)有步驟地開(kāi)展催收清欠工作。以前形成的呆壞賬，必須查找原因，不得消極對(duì)待或放任不管，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的追收錯(cuò)失良機(jī)，讓呆賬、壞賬等不良資產(chǎn)不斷上升，給企業(yè)造成重大財(cái)產(chǎn)損失。清欠工作人員應(yīng)制定出詳細(xì)的清欠計(jì)劃，落實(shí)責(zé)任人，單位負(fù)責(zé)人、銷售負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人各承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，有獎(jiǎng)有罰。由于造成應(yīng)收賬款的原因很多，比如客戶短期內(nèi)資金緊張無(wú)法周轉(zhuǎn)，企業(yè)出現(xiàn)虧損無(wú)法償還，甚至有意拖欠拒付貨款等等。企業(yè)應(yīng)針對(duì)不同的原因制定清欠措施，如加大催收力度、談判溝通協(xié)調(diào)、申請(qǐng)仲裁、申請(qǐng)民事訴訟等，并在方案中預(yù)算出清欠的費(fèi)用，力求以最小的成本取得最大的收效。我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定，應(yīng)收賬款經(jīng)過(guò)努力清收三年以上無(wú)結(jié)果，債務(wù)人已破產(chǎn)且無(wú)法清償，債務(wù)人被公安部門宣布死亡，應(yīng)確認(rèn)為壞賬，視為企業(yè)不良資產(chǎn)。如果企業(yè)掌握了這種情況，應(yīng)及時(shí)取得相關(guān)的證據(jù)并報(bào)批，以便進(jìn)行賬務(wù)處理，確保財(cái)務(wù)狀況真實(shí)、合法。對(duì)已核銷的不良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存，設(shè)臵核銷壞賬備查賬簿。企業(yè)對(duì)已核銷的壞賬應(yīng)設(shè)臵備查簿分類記載欠款客戶、時(shí)間、數(shù)