【正文】 法律責任第二十四條未按規(guī)定擅自變更預算，改變預算用款方向或性質，造成財政性資金損失浪費的，依法追究單位負責人和有關直接責任人的行政責任。情節(jié)嚴重構成犯罪的，移交司法機關，依法追究刑事責任。第二十五條違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，依法追究其責任：（一）偽造、變造或提供虛假合同的；（二）偽造、變造或提供虛假支付申請的；（三）偽造、變造或提供虛假收款人及其賬戶，騙取財政性資金的；（四）與收款人合謀以非法手段騙取財政性資金的；（五）提供虛假信息，造成財政性資金流失嚴重的。有前款所列行為之一的有關人員，構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任；尚未構成犯罪的，但情節(jié)嚴重的依法追究相關人員行政責任；情節(jié)較輕的，由縣財政局予以通報批評，并按有關政策法規(guī)處以罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，也要追究其相應責任并可處以一定罰款。第二十六條縣財政局及有關部門工作人員在實施相關財政性資金支付管理工作及監(jiān)督中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊，造成重大損失，構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，但情節(jié)嚴重的依法追究相關人員行政責任；情節(jié)較輕的，由其所在單位予以通報批評。第八章附則第二十七條有關年終結余的現(xiàn)行財政財務政策暫不改變，具體操作辦法另行制定。第二十八條本暫行辦法施行前有關規(guī)定與本暫行辦法不—致的，以本辦法為準。隨著改革試點的推廣及銀行支付手段的現(xiàn)代化，及時修訂本暫行辦法。第二十九條本暫行辦法由縣財政局負責解釋。第三十條本暫行辦法自2004年9月1日起施行。第五篇：鳳臺縣財政國庫集中支付改革會計核算暫行辦法鳳臺縣財政國庫集中支付改革會計核算暫行辦法根據(jù)財政部《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》的有關規(guī)定，結合政府收支分類改革后《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》等若干修改內容以及《鳳臺縣財政國庫集中支付改革方案》的要求，制定本辦法。一、財政總預算會計財政總預算會計對通過縣國庫集中支付中心直接支付和授權支付的資金，根據(jù)縣國庫集中支付中心每日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的財政支出日（旬、月）報表與人行劃款憑證核對無誤列報預算支出。借：一般預算支出、基金預算支出貸：國庫存款并按一般預算支出、基金預算支出“支出功能類科目”的類、款、項科目依次設置明細賬（下同）。二、預算外資金專項會計預算外資金專項會計對通過縣國庫集中支付中心直接支付和授權支付的資金，根據(jù)縣國庫集中支付中心每日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的財政支出日（旬、月）報表與預算外資金財政專戶代理銀行劃款憑證核對無誤后列報預算外支出。借：一般預算外支出貸：財政專戶存款三、財政國庫集中支付中心會計縣財政國庫集中支付中心會計是財政總預算會計的延伸，其會計核算按《財政總預算會計制度》、《預算外資金財政專戶會計核算制度》執(zhí)行。同時，根據(jù)改革需要增設部分會計科目。在現(xiàn)行《財政總預算會計制度》、《預算外資金財政專戶會計核算制度》資產類和負債類分別增設“財政零余額賬戶存款”（財政總預算會計編號為103，預算外資金財政專戶會計編號為106）和“已結報支出”（財政總預算會計編號為213，預算外資金財政專戶會計編號204）會計總賬科目，并按一般預算外支出相關支出的“類”、“款”、“項”設立支出明細賬?！柏斦阌囝~賬戶存款”科目系資產類會計科目，用于核算財政國庫集中支付中心直接辦理資金支付的業(yè)務。本科目貸方，登記縣財政國庫集中支付中心當日辦理的資金支付數(shù)；本科目借方，登記當日國庫單一賬戶和預算外資金財政專戶劃入沖銷數(shù)；本科目當日資金結算后，余額為零。“已結報支出”科目系負債類會計科目，用于核算財政國庫資金和預算外資金財政專戶存款資金已結清的支出數(shù)額。當天業(yè)務結束后，本科目余額應等于預算內一般預算支出、基金預算支出與預算外行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設支出科目之和。年終轉賬時，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預算支出”、“基金預算支出”科目。(一)縣財政國庫集中支付中心為預算單位辦理財政直接支付款項時，根據(jù)財政直接支付憑證第二聯(lián)（回單聯(lián)），區(qū)別預算內、外資金，按部門分“類”、“款”、“項”列報預算內、外支出，會計分錄為：支付預算內資金時記：借：一般預算支出、基金預算支出—財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款支付預算外資金時記：借：一般預算外支出財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款（二）縣財政國庫集中支付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出結算清單》與人行鳳臺縣支行和預算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，送財政總預算會計結算資金，會計分錄為：預算內：借：財政零余額賬戶存款貸：已結報支出（預算內）財政直接支付預算外：借：財政零余額賬戶存款貸：已結報支出（預算外）財政直接支付（三）縣財政國庫集中支付中心對于授權預算單位支付的款項，根據(jù)代理銀行報來的《財政支出日報表》，與人行鳳臺縣支行和預算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，列報預算內、外支出，并登記預算單位支出明細賬，會計分錄為：預算內：借：一般預算支出、基金預算支出單位零余額戶額度貸：已結報支出財政授權支付預算外：借：一般預算外支出—單位零余額賬戶額度貸：已結報支出財政授權支付（四）縣財政國庫集中支付中心對財政局批準下達各預算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。（五）年終，縣財政國庫集中支付心將預算內、外支出與有關方面核對一致后轉賬時，會計分錄為：預算內：借：已結報支出貸：一般預算支出、基金預算支出預算外：借：已結報支出貸：一般預算外支出四、行政、事業(yè)單位會計實行財政國庫管理制度改革后，行政事業(yè)單位會計仍執(zhí)行現(xiàn)行《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》，并根據(jù)支付改革會計核算的需要，在《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產增設“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號107，事業(yè)單位編號 103）會計總賬科目?！傲阌囝~賬戶用款額度”科目用于核算預算單位在財政下達授權支付額度內辦理的授權支付業(yè)務。本科目借方，登記收到財政下達的授權支付額度；本科目貸方，登記授權支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權支付額度。增設“零余額賬戶用款額度”科目以后，原資產類“銀行存款”科目核算內容改為預算單位的自籌資金收入、以前結余和各項往來款等。（一）對財政直接支付的支出，預算單位根據(jù)縣財政國庫集中支付中心委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證（“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉回的工資發(fā)放明細表），區(qū)別預算內、外資金進行會計核算，會計分錄為：預算內：行政單位：借：經費支出基本支出(明細科目)貸：撥入經費基本支出(財政直接支付)事業(yè)單位：借：事業(yè)支出基本支出(明細科目)貸：財政補助收入基本支出(財政直接支付)預算外：行政單位：借：經費支出基本支出（明細科目）貸：預算外資金收入基本支出（財政直接支付）事業(yè)單位：借：事業(yè)支出基本支出（明細科目）貸：事業(yè)收入（財政直接支付）如果財政直接支付部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄為：借：固定資產貸：固定基金（二）對財政授權支付，預算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財政授權支付額度到賬通知書》，與分月用款計劃核對，區(qū)分預算內、外資金登記入賬，會計分錄為：預算內：行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經費基本支出（財政授權支付）事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入基本支出（財政授權支付）預算外：行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：預算外資金收入基本支出（財政授權支付）事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)收入基本支出（財政授權支付）（三）預算單位從單位零余額賬戶轉賬支付時，會計分錄為：行政單位：借：經費支出基本支出（明細科目）貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位：借：事業(yè)支出基本支出（明細科目）貸：零余額賬戶用款額度（四）預算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：行政單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：經費支出基本支出（明細科目）貸：現(xiàn)金事業(yè)單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：事業(yè)支出基本支出（明細科目）貸：現(xiàn)金（五）行政事業(yè)單位年終決算仍由各預算單位負責編制，并逐級匯總、由一級預算單位上報縣財政局。實行財政直接支付和財政授權支付后，一級預算單位和上級單位在匯總資產負債表時，將所屬預算單位的數(shù)字相加，不得將上級的“撥出經費”與下級的“撥入經費”相抵沖的處理。五、對賬縣財政局職能股室、縣財政國庫集中支付中心、預算單位、人行淮南支行、代理銀行應建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務的基礎上，定期、及時地與有關部門和單位核對賬務。（一）縣財政局在處理完當月賬務后，分別與人行淮南支行、預算外資金財政專戶代理銀行和縣財政國庫集中支付中心核對賬務。與人行淮南支行核對月末國庫存款余額，對賬單由人行淮南支行提供，對賬內容為“國庫單一賬戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結存數(shù)。與預算外資金財政專戶代理銀行核對月末財政專戶存款余額，對賬單由代理銀行提供，對賬內容為預算外資金財政專戶收入數(shù)、支出數(shù)、結存數(shù)。與縣財政國庫集中支付中心核對財政性資金支出數(shù)，對賬單由縣財政國庫集中支付中心提供，對賬內容為按部門分“類”、“款”、“項”的預算內、外支出數(shù)。（二）縣財政國庫集中支付中心在處理完當月賬務后，分別與縣財政局職能股室、代理銀行和一級預算單位核對賬務。與縣財政局職能股室核對按部門分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)，對賬單由縣財政國庫集中支付中心提供，內容主要包括分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出的當月發(fā)生數(shù)和當年累計發(fā)生數(shù)。與代理銀行對賬，對賬內容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)和對預算單位的財政直接支付數(shù)；同時，與各代理銀行核對各預算單位“財政授權支付額度”、“財政授權支付額度支用數(shù)”和“財政授權支付額度結余數(shù)”，對賬內容為代理銀行提供的各預算單位零余額賬戶銀行分“類”、“款”、“項”的相關數(shù)據(jù)。與一級預算單位對賬，對賬內容為該一級預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)，其中包括財政直接支付數(shù)、財政授權支付（零余額賬戶）的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對賬單（表）由縣財政國庫集中支付中心提供。（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權支付的額度數(shù)、支用數(shù)、結余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。經雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預算單位應計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日報表”。（四）年終，縣財政局和預算單位設置10天的整理期，用于處理未達賬項等事宜。在整理期結束后，縣財政局職能股室、縣財政國庫集中支付中心、預算單位之間、上下級預算單位之間的各有關賬務必須完全一致，不應再有未達賬項。六、會計報表的編報縣財政國庫集中支付中心、一級預算單位及所屬預算單位要建立健全會計報表制度，在處理完當月賬務后，應按規(guī)定格式編制月、季、年報表。（一）縣財政國庫集中支付中心按日向縣財政局職能股室報送財政性資金庫存款余額情況表，內容包括各賬戶的收入、支出、余額數(shù)。（二）縣財政國庫集中支付中心按規(guī)定向縣財政局職能科室報送分預算內、外資金，按政府預算支出科目“類”、“款”、“項”分部門的匯總支出月、季執(zhí)行情況報表，并附文字分析報告。（三）一級預算單位按規(guī)定向縣財政局職能科室報送匯總所屬單位的月、季、年財政支出報表。一級預算單位于每月10日、季末15日內，以《預算單位財政支出匯總月（季）報表》的格式（含電子文檔），匯總所屬各級預算單位上月財政性資金支出情況，并按季寫出分析報告，報縣財政局職能股室和縣財政國庫集中支付中心。基層預算單位按一級預算單位規(guī)定的時間，以《基層預算單位財政支出月（季）報表》的格式，向上級主管單位逐級匯總報送上月財政性資金支出情況，基層預算單位報送的《基層預算單位財政支出月（季）報表》由其上級主管單位作匯總依據(jù)并由一級預算單位匯總留存。預算單位年終決算仍由預算單位負責編制。各預算單位根據(jù)財政局的統(tǒng)一布置，按規(guī)定格式編制并逐級報送至一級預算單位審核匯總后，在規(guī)定的時間內報送縣財政局。七、執(zhí)行本《辦法》適用于財政國庫集中支付管理制度改革中、支付管理改變和資金流轉變化引起的會計核算改變的核算內容，支付管理和資金流轉未改變的，仍按現(xiàn)行《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》和《國有建設單位會計制度》執(zhí)行。預算單位結余資金的會計處理另行規(guī)定。