【正文】 法律責(zé)任第二十四條未按規(guī)定擅自變更預(yù)算，改變預(yù)算用款方向或性質(zhì)，造成財(cái)政性資金損失浪費(fèi)的，依法追究單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)直接責(zé)任人的行政責(zé)任。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。第二十五條違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，依法追究其責(zé)任：（一）偽造、變造或提供虛假合同的；（二）偽造、變造或提供虛假支付申請(qǐng)的；（三）偽造、變造或提供虛假收款人及其賬戶，騙取財(cái)政性資金的；（四）與收款人合謀以非法手段騙取財(cái)政性資金的；（五）提供虛假信息，造成財(cái)政性資金流失嚴(yán)重的。有前款所列行為之一的有關(guān)人員，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，但情節(jié)嚴(yán)重的依法追究相關(guān)人員行政責(zé)任；情節(jié)較輕的，由縣財(cái)政局予以通報(bào)批評(píng)，并按有關(guān)政策法規(guī)處以罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，也要追究其相應(yīng)責(zé)任并可處以一定罰款。第二十六條縣財(cái)政局及有關(guān)部門工作人員在實(shí)施相關(guān)財(cái)政性資金支付管理工作及監(jiān)督中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，造成重大損失，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，但情節(jié)嚴(yán)重的依法追究相關(guān)人員行政責(zé)任；情節(jié)較輕的，由其所在單位予以通報(bào)批評(píng)。第八章附則第二十七條有關(guān)年終結(jié)余的現(xiàn)行財(cái)政財(cái)務(wù)政策暫不改變，具體操作辦法另行制定。第二十八條本暫行辦法施行前有關(guān)規(guī)定與本暫行辦法不—致的，以本辦法為準(zhǔn)。隨著改革試點(diǎn)的推廣及銀行支付手段的現(xiàn)代化，及時(shí)修訂本暫行辦法。第二十九條本暫行辦法由縣財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。第三十條本暫行辦法自2004年9月1日起施行。第五篇：鳳臺(tái)縣財(cái)政國庫集中支付改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法鳳臺(tái)縣財(cái)政國庫集中支付改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法根據(jù)財(cái)政部《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合政府收支分類改革后《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等若干修改內(nèi)容以及《鳳臺(tái)縣財(cái)政國庫集中支付改革方案》的要求，制定本辦法。一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)通過縣國庫集中支付中心直接支付和授權(quán)支付的資金，根據(jù)縣國庫集中支付中心每日?qǐng)?bào)來的按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的財(cái)政支出日（旬、月）報(bào)表與人行劃款憑證核對(duì)無誤列報(bào)預(yù)算支出。借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：國庫存款并按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出“支出功能類科目”的類、款、項(xiàng)科目依次設(shè)置明細(xì)賬（下同）。二、預(yù)算外資金專項(xiàng)會(huì)計(jì)預(yù)算外資金專項(xiàng)會(huì)計(jì)對(duì)通過縣國庫集中支付中心直接支付和授權(quán)支付的資金，根據(jù)縣國庫集中支付中心每日?qǐng)?bào)來的按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的財(cái)政支出日（旬、月）報(bào)表與預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行劃款憑證核對(duì)無誤后列報(bào)預(yù)算外支出。借：一般預(yù)算外支出貸：財(cái)政專戶存款三、財(cái)政國庫集中支付中心會(huì)計(jì)縣財(cái)政國庫集中支付中心會(huì)計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的延伸，其會(huì)計(jì)核算按《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算制度》執(zhí)行。同時(shí)，根據(jù)改革需要增設(shè)部分會(huì)計(jì)科目。在現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算制度》資產(chǎn)類和負(fù)債類分別增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款”（財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編號(hào)為103，預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)編號(hào)為106）和“已結(jié)報(bào)支出”（財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編號(hào)為213，預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)編號(hào)204）會(huì)計(jì)總賬科目，并按一般預(yù)算外支出相關(guān)支出的“類”、“款”、“項(xiàng)”設(shè)立支出明細(xì)賬。“財(cái)政零余額賬戶存款”科目系資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，用于核算財(cái)政國庫集中支付中心直接辦理資金支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方，登記縣財(cái)政國庫集中支付中心當(dāng)日辦理的資金支付數(shù)；本科目借方，登記當(dāng)日國庫單一賬戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶劃入沖銷數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后，余額為零。“已結(jié)報(bào)支出”科目系負(fù)債類會(huì)計(jì)科目，用于核算財(cái)政國庫資金和預(yù)算外資金財(cái)政專戶存款資金已結(jié)清的支出數(shù)額。當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于預(yù)算內(nèi)一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出與預(yù)算外行政事業(yè)支出、專項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出科目之和。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”科目。(一)縣財(cái)政國庫集中支付中心為預(yù)算單位辦理財(cái)政直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)財(cái)政直接支付憑證第二聯(lián)（回單聯(lián)），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金，按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，會(huì)計(jì)分錄為：支付預(yù)算內(nèi)資金時(shí)記：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出—財(cái)政直接支付貸：財(cái)政零余額賬戶存款支付預(yù)算外資金時(shí)記：借：一般預(yù)算外支出財(cái)政直接支付貸：財(cái)政零余額賬戶存款（二）縣財(cái)政國庫集中支付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《財(cái)政資金支出結(jié)算清單》與人行鳳臺(tái)縣支行和預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對(duì)無誤后，送財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金，會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：財(cái)政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算內(nèi)）財(cái)政直接支付預(yù)算外：借：財(cái)政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算外）財(cái)政直接支付（三）縣財(cái)政國庫集中支付中心對(duì)于授權(quán)預(yù)算單位支付的款項(xiàng)，根據(jù)代理銀行報(bào)來的《財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表》，與人行鳳臺(tái)縣支行和預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對(duì)無誤后，列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出單位零余額戶額度貸：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算外：借：一般預(yù)算外支出—單位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政授權(quán)支付（四）縣財(cái)政國庫集中支付中心對(duì)財(cái)政局批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但需要備查登記。（五）年終，縣財(cái)政國庫集中支付心將預(yù)算內(nèi)、外支出與有關(guān)方面核對(duì)一致后轉(zhuǎn)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：已結(jié)報(bào)支出貸：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出預(yù)算外：借：已結(jié)報(bào)支出貸：一般預(yù)算外支出四、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革后，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)仍執(zhí)行現(xiàn)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，并根據(jù)支付改革會(huì)計(jì)核算的需要，在《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號(hào)107，事業(yè)單位編號(hào) 103）會(huì)計(jì)總賬科目?！傲阌囝~賬戶用款額度”科目用于核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，登記收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授權(quán)支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權(quán)支付額度。增設(shè)“零余額賬戶用款額度”科目以后，原資產(chǎn)類“銀行存款”科目核算內(nèi)容改為預(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項(xiàng)往來款等。（一）對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)縣財(cái)政國庫集中支付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證（“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出(明細(xì)科目)貸：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出(財(cái)政直接支付)事業(yè)單位：借：事業(yè)支出基本支出(明細(xì)科目)貸：財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出(財(cái)政直接支付)預(yù)算外：行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（明細(xì)科目）貸：預(yù)算外資金收入基本支出（財(cái)政直接支付）事業(yè)單位：借：事業(yè)支出基本支出（明細(xì)科目）貸：事業(yè)收入（財(cái)政直接支付）如果財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（二）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》，與分月用款計(jì)劃核對(duì)，區(qū)分預(yù)算內(nèi)、外資金登記入賬，會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出（財(cái)政授權(quán)支付）事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出（財(cái)政授權(quán)支付）預(yù)算外：行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外資金收入基本支出（財(cái)政授權(quán)支付）事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)收入基本支出（財(cái)政授權(quán)支付）（三）預(yù)算單位從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（明細(xì)科目）貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位：借：事業(yè)支出基本支出（明細(xì)科目）貸：零余額賬戶用款額度（四）預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：行政單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（明細(xì)科目）貸：現(xiàn)金事業(yè)單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：事業(yè)支出基本支出（明細(xì)科目）貸：現(xiàn)金（五）行政事業(yè)單位年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制，并逐級(jí)匯總、由一級(jí)預(yù)算單位上報(bào)縣財(cái)政局。實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付后，一級(jí)預(yù)算單位和上級(jí)單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，不得將上級(jí)的“撥出經(jīng)費(fèi)”與下級(jí)的“撥入經(jīng)費(fèi)”相抵沖的處理。五、對(duì)賬縣財(cái)政局職能股室、縣財(cái)政國庫集中支付中心、預(yù)算單位、人行淮南支行、代理銀行應(yīng)建立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門和單位核對(duì)賬務(wù)。（一）縣財(cái)政局在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與人行淮南支行、預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行和縣財(cái)政國庫集中支付中心核對(duì)賬務(wù)。與人行淮南支行核對(duì)月末國庫存款余額，對(duì)賬單由人行淮南支行提供，對(duì)賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。與預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行核對(duì)月末財(cái)政專戶存款余額，對(duì)賬單由代理銀行提供，對(duì)賬內(nèi)容為預(yù)算外資金財(cái)政專戶收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。與縣財(cái)政國庫集中支付中心核對(duì)財(cái)政性資金支出數(shù)，對(duì)賬單由縣財(cái)政國庫集中支付中心提供，對(duì)賬內(nèi)容為按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算內(nèi)、外支出數(shù)。（二）縣財(cái)政國庫集中支付中心在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與縣財(cái)政局職能股室、代理銀行和一級(jí)預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)。與縣財(cái)政局職能股室核對(duì)按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出數(shù)，對(duì)賬單由縣財(cái)政國庫集中支付中心提供，內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。與代理銀行對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財(cái)政零余額賬戶”當(dāng)月分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出數(shù)和對(duì)預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)；同時(shí)，與各代理銀行核對(duì)各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位零余額賬戶銀行分“類”、“款”、“項(xiàng)”的相關(guān)數(shù)據(jù)。與一級(jí)預(yù)算單位對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為該一級(jí)預(yù)算單位及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付（零余額賬戶）的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對(duì)賬單（表）由縣財(cái)政國庫集中支付中心提供。（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。（四）年終，縣財(cái)政局和預(yù)算單位設(shè)置10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)等事宜。在整理期結(jié)束后，縣財(cái)政局職能股室、縣財(cái)政國庫集中支付中心、預(yù)算單位之間、上下級(jí)預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)賬項(xiàng)。六、會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)縣財(cái)政國庫集中支付中心、一級(jí)預(yù)算單位及所屬預(yù)算單位要建立健全會(huì)計(jì)報(bào)表制度，在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)按規(guī)定格式編制月、季、年報(bào)表。（一）縣財(cái)政國庫集中支付中心按日向縣財(cái)政局職能股室報(bào)送財(cái)政性資金庫存款余額情況表，內(nèi)容包括各賬戶的收入、支出、余額數(shù)。（二）縣財(cái)政國庫集中支付中心按規(guī)定向縣財(cái)政局職能科室報(bào)送分預(yù)算內(nèi)、外資金，按政府預(yù)算支出科目“類”、“款”、“項(xiàng)”分部門的匯總支出月、季執(zhí)行情況報(bào)表，并附文字分析報(bào)告。（三）一級(jí)預(yù)算單位按規(guī)定向縣財(cái)政局職能科室報(bào)送匯總所屬單位的月、季、年財(cái)政支出報(bào)表。一級(jí)預(yù)算單位于每月10日、季末15日內(nèi)，以《預(yù)算單位財(cái)政支出匯總月（季）報(bào)表》的格式（含電子文檔），匯總所屬各級(jí)預(yù)算單位上月財(cái)政性資金支出情況，并按季寫出分析報(bào)告，報(bào)縣財(cái)政局職能股室和縣財(cái)政國庫集中支付中心。基層預(yù)算單位按一級(jí)預(yù)算單位規(guī)定的時(shí)間，以《基層預(yù)算單位財(cái)政支出月（季）報(bào)表》的格式，向上級(jí)主管單位逐級(jí)匯總報(bào)送上月財(cái)政性資金支出情況，基層預(yù)算單位報(bào)送的《基層預(yù)算單位財(cái)政支出月（季）報(bào)表》由其上級(jí)主管單位作匯總依據(jù)并由一級(jí)預(yù)算單位匯總留存。預(yù)算單位年終決算仍由預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制。各預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政局的統(tǒng)一布置，按規(guī)定格式編制并逐級(jí)報(bào)送至一級(jí)預(yù)算單位審核匯總后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送縣財(cái)政局。七、執(zhí)行本《辦法》適用于財(cái)政國庫集中支付管理制度改革中、支付管理改變和資金流轉(zhuǎn)變化引起的會(huì)計(jì)核算改變的核算內(nèi)容，支付管理和資金流轉(zhuǎn)未改變的，仍按現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。預(yù)算單位結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理另行規(guī)定。