【正文】 處理對預算外年終結余資金，預算單位只需結轉(zhuǎn)其零余額賬戶的用款額度余額，不作正式會計分錄；對預算內(nèi)年終結余資金按以下程序進行會計核算：終了后，市財政局對已下達各預算單位但尚未使用的財政授權支付用款額度進行等額沖減，預算單位收到負數(shù)的《財政授權支付額度到賬通知書》后，作如下賬務處理：（1）、行政單位：借：撥入經(jīng)費財政授權支付貸：零余額賬戶用款額度（2）、事業(yè)單位借：財政補助收入財政授權支付貸：零余額賬戶用款額度預算單位根據(jù)市財政局批復的年終結余資金情況，在結余作如下賬務處理：（1）、行政單位 借：財政應返還額度財政直接支付財政授權支付貸：撥入經(jīng)費財政直接支付財政授權支付（2）、事業(yè)單位借：財政應返還額度財政直接支付財政授權支付貸：財政補助收入財政直接支付財政授權支付第二年對實行授權支付的結余資金，市財政局根據(jù)預算單位報送的結余資金用款計劃，批復后下達授權支付用款額度。本科目貸方，記錄財政國庫支付執(zhí)行機構當天辦理的預算內(nèi)、外資金支付數(shù)；本科目借方，記錄當天國庫存款賬戶和預算外資金財政專戶劃入沖銷數(shù)；本科目當日資金結算后，余額為零。對支付管理和資金流轉(zhuǎn)未改變的會計核算業(yè)務，仍按現(xiàn)行《財政總預算會計制度》、《預算外資金財政專戶會計核算制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》和《國有建設單位會計制度》執(zhí)行。第三十條預算單位特設專戶資金必須?？顚Ｓ?，不得用于本單位其他業(yè)務開支。第三節(jié)零余額賬戶的使用和管理第二十四條財政零余額賬戶用于財政直接支付，該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額在20萬元（含20萬元，下同）以上的，可及時與國庫單一賬戶清算。《預算單位財政性資金撥款印鑒卡》一式三份，預算單位自留一份，交縣財政局國庫股及財政國庫收付中心各一份。第十一條“旬邑縣財政國庫收付中心”是辦理縣級財政國庫管理制度改革資金支付的具體執(zhí)行機構，從事財政性資金審核、支付、核算和監(jiān)督管理等工作。第七條部門預算批準后，預算單位依法組織預算執(zhí)行，履行財務管理職責，行使相應的資金使用權和會計核算職責，接受財政和審計部門監(jiān)督。第三條財政性資金通過國庫單一賬戶體系存儲、支付和清算。第六十二條 代理銀行違反規(guī)定，將財政性資金支付給支付指令以外的單位、個人，構成犯罪的，移交司法機關追究當事人的刑事責任；尚不構成犯罪的，情節(jié)較重的，由市財政局取消其代理資格，予以通報批評，上級主管機關對其直接負責的主管人員和其他責任人員依法給予經(jīng)濟處罰；屬于國家工作人員的，由其所在單位依法給予行政處分。及時向預算單位反饋支出情況，提供對賬單并對賬；（四）接受市財政局和中國人民銀行濟南分行營業(yè)管理部的管理監(jiān)督。第五十四條 市政府資金結算中心在財政性資金支付管理中的主要職責是：（一）配合市財政局制定財政國庫集中支付改革的有關政策制度。第四十八條 每月15日前，一級預算單位匯總其所屬各級預算單位上月的零余額賬戶分類、款、項支出情況，編制《財政支出月報表》，報市財政局，并將已提取未支用的現(xiàn)金數(shù)額單獨反映。第四十五條 試點單位在預算年度內(nèi)從其零余額賬戶支付的資金，根據(jù)有關規(guī)定確需退回的，可以退回該戶。第四十二條 預算單位根據(jù)財政授權額度支用資金時，錄入由市財政局統(tǒng)一制定的《財政授權支付申請》電子信息，并按政府資金結算中心集中結算規(guī)定提供相關支付依據(jù)，送達政府資金結算中心審核，代理銀行根據(jù)政府資金結算中心審核通過后的《財政授權支付憑證》（附件九）電子信息與預算單位結算憑證相關信息核對，經(jīng)核對無誤后從單位零余額賬戶辦理資金支付，資金支付清算后打印回單退單位做為記賬依據(jù)。按規(guī)定納入政府資金結算中心集中結算的資金實行授權支付，預算單位的財政授權支付，須經(jīng)政府資金結算中心審核后才能辦理。第三十五條 代理銀行根據(jù)《財政直接支付憑證》辦理支付后，開具《財政直接支付入賬通知書》（附件五），發(fā)送一級預算單位和基層預算單位。市財政局在收到用款計劃的7個工作日內(nèi)批復。第二十五條 預算單位依據(jù)批復的年度部門預算（部門預算控制數(shù)）和項目進度，分財政直接支付和授權支付兩部分，科學編制分月用款計劃。第二十一條 預算單位零余額賬戶用于財政授權支付，該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行在市財政局批準的用款額度內(nèi)，分預算內(nèi)、外資金，分別與國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶進行清算。第十四條 根據(jù)有關規(guī)定，需要開設特設專戶的預算單位，需向市財政局提出書面申請，經(jīng)市財政局審核并報市政府或經(jīng)市政府授權市財政局批準后，由市財政局在代理銀行為預算單位開設特設專戶。一級、二級預算單位的本級開支，視為基層預算單位管理。代理銀行是指財政國庫集中支付制度改革試點中，由市財政局確定的具體辦理財政性資金支付業(yè)務的商業(yè)銀行。第一篇：濟南市市級財政國庫集中支付改革試點資金支付管理暫行辦法濟南市市級財政國庫集中支付制度 改革試點資金支付管理暫行辦法第一章 總 則第一條 為加強財政資金支付的管理與監(jiān)督，提高資金運行效率和使用效益，保證財政國庫集中支付改革試點工作順利進行，根據(jù)濟南市人民政府同意的《濟南市市級財政國庫集中支付制度改革方案》，參照財政廳、中國人民銀行濟南分行《山東省省級財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》（魯財庫[2002]25號）及有關法律法規(guī)，結合我市實際制定本辦法。中國人民銀行濟南分行營業(yè)管理部按照有關規(guī)定，加強對國庫單一賬戶和代理銀行的管理監(jiān)督。向市財政局匯總報送分月用款計劃并提出財政直接支付申請的預算單位為一級預算單位；向一級預算單位匯總報送分月用款計劃并提出財政直接支付申請且有下屬單位的預算單位，為二級預算單位（特殊情況可再逐級分為三級、四級等預算單位，下同）；只有本單位開支，無下屬單位的預算單位，為基層預算單位，基層預算單位一般為獨立核算單位。第十三條 試點單位原有銀行賬戶與該單位零余額賬戶并軌使用,但市財政局不再向該單位原有銀行賬戶實撥列入國庫集中支付范圍的資金。第二十條 財政零余額賬戶用于財政直接支付，該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶清算。用款計劃是辦理財政性資金支付的依據(jù)。第二十九條 分月用款計劃一般不作調(diào)整，當市財政局下達的部門預算與預算控制數(shù)差距較大時，或因年度財政預算執(zhí)行發(fā)生追加、追減等特殊情況確需調(diào)整的，一級預算單位應及時調(diào)整分月用款計劃，并按上述程序辦理。第三十四條 代理銀行依據(jù)市財政局的支付指令，將當日實際支付的資金，按預算單位分支出功能分類科目（項級）進行匯總，附實際支付清單，分預算內(nèi)、外資金，分別與國庫單一賬戶、預算外資金財政專戶進行資金清算。第五章 財政授權支付程序第三十八條 未實行財政直接支付的支出全部實行財政授權支付。代理銀行要將財政授權支付額度注銷的明細及匯總情況在下一年度的第二工作日報送市財政局。（納入政府資金結算中心統(tǒng)一核算預算單位的三方協(xié)議須送政府資金結算中心備案）。日報表于次日、旬報表于每旬后1日、月報表于每月后2日（節(jié)假日順延，下同）報送。根據(jù)年度預算，合理調(diào)度資金，辦理財政直接支付業(yè)務，下達授權支付額度；（三）選擇代理銀行，會同人民銀行濟南分行營業(yè)管理部協(xié)調(diào)預算單位、代理銀行和其他有關部門的相關業(yè)務工作；（四）對預算執(zhí)行、資金支付、財政決算中的重大事項組織調(diào)查。向市財政局提供資金支付實時動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)與信息查詢系統(tǒng)；（三）定期向市財政局、人民銀行濟南分行營業(yè)管理部和一級預算單位報送報表。尚未構成犯罪的，由市財政局責令退還或者追回國庫庫款或財政專戶預算外資金，并對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，由其所在單位依法給予行政處分。第二條本辦法適用于縣級財政國庫管理制度改革預算單位財政性資金的支付管理，具體包括：(一)財政預算內(nèi)資金；(二)納入財政預算管理的政府性基金；(三)納入財政專戶管理的預算外資金；(四)其他財政性資金。（2）財政授權支付是指預算單位按照財政局的授權，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政局批準的用款額度內(nèi)，通過國庫單一帳戶體系將資金支付到收款人帳戶。第十條財政性資金的支付，應當堅持按照財政預算、分月用款計劃、項目進度、收入進度和規(guī)定程序支付的原則。預算單位填寫縣財政局統(tǒng)一制發(fā)的《預算單位財政性資金撥款印鑒卡》（附件2）。第二十三條代理銀行代理財政性資金支付業(yè)務與國庫單一賬戶的資金清算辦法，統(tǒng)一按省財政廳、中國人民銀行西安分行制定的資金清算辦法執(zhí)行。第四節(jié)特設專戶的使用和管理第二十九條特設專戶用于核算經(jīng)縣政府批準或縣政府授權縣財政局批準的特殊專項支出。第二條本辦法適用于因支付管理改變和資金流轉(zhuǎn)變化而引起的會計核算業(yè)務。第七條 “財政零余額賬戶存款”科目系“資產(chǎn)類”會計科目，用于核算財政國庫支付執(zhí)行機構在銀行辦理財政直接支付的業(yè)務。借方登記市財政局核批的當年預算指標減去當年財政國庫已支付數(shù)的差額；貸方登記下市財政局批復下達的授權支付用款額度。第五章 建設單位會計第十七條 實行財政國庫集中支付制度改革試點后，建設單位的會計核算仍執(zhí)行現(xiàn)行的《國有建設單位會計制度》，并根據(jù)核算需要在《國有建設單位會計制度》資金占用類增設“零余額賬戶用款額度”（編號234）和“財政應返還額度”（編號235）會計總賬科目進行核算。預算單位使用結余資金，應當遵守有關財政財務管理規(guī)章、制度的規(guī)定。（二）財政國庫支付執(zhí)行機構在處理完當月賬務后，分別與財政國庫管理機構、代理銀行和財政一級預算單位核對賬務：與財政國庫管理機構分別核對按部門分“類”、“款”、“項”的預算內(nèi)外的支出數(shù)。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同月份會計報表逐級上報。第三條 本暫行辦法所指以上財政性資金支付的范圍僅限于財政直接支付，即由具體辦理財政性資金支付業(yè)務的代理銀行根據(jù)財政局的支付要求通過指定的賬戶將資金直接支付到收款人（即商品供應商或勞務提供商等，下同）或用款單位（即具體申請和使用財政性資金的預算單位，下同）賬戶。第十條預算單位的用款計劃按照項目實施進度編制。第十五條縣財政局國庫股審核確認各用款單位提出的支付申請后，開具預算撥款單或轉(zhuǎn)賬單，加蓋印鑒后，分別送中國人民銀行橫縣支行或相關商業(yè)銀行，并由這些銀行將資金劃轉(zhuǎn)到財政性資金集中支付專戶，再通過代理銀行將資金直接劃轉(zhuǎn)給收款人或用款單位。第二十二條除縣人民政府或其授權縣財政局批準的特殊事頂外，發(fā)生下列情形之一的，縣財政局國庫股有權拒絕受理支付申請：（一）無追加指標和預算安排申請使用資金；（二）自行擴大支出范圍申請使用資金；（三）申請手續(xù)或提供的文件不完備，有關審核單位沒有簽署意見和加蓋印章；（四）未按規(guī)定程序申請使用資金；（五）預算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀問題；（六）項目建設出現(xiàn)重大問題；（七）出現(xiàn)其他需要拒付情形。第二十八條本暫行辦法施行前有關規(guī)定與本暫行辦法不—致的，以本辦法為準。借：一般預算外支出貸：財政專戶存款三、財政國庫集中支付中心會計縣財政國庫集中支付中心會計是財政總預算會計的延伸，其會計核算按《財政總預算會計制度》、《預算外資金財政專戶會計核算制度》執(zhí)行。(一)縣財政國庫集中支付中心為預算單位辦理財政直接支付款項時，根據(jù)財政直接支付憑證第二聯(lián)（回單聯(lián)），區(qū)別預算內(nèi)、外資金，按部門分“類”、“款”、“項”列報預算內(nèi)、外支出，會計分錄為：支付預算內(nèi)資金時記：借：一般預算支出、基金預算支出—財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款支付預算外資金時記：借：一般預算外支出財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款（二）縣財政國庫集中支付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出結算清單》與人行鳳臺縣支行和預算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，送財政總預算會計結算資金，會計分錄為：預算內(nèi)：借：財政零余額賬戶存款貸：已結報支出（預算內(nèi)）財政直接支付預算外：借：財政零余額賬戶存款貸：已結報支出（預算外）財政直接支付（三）縣財政國庫集中支付中心對于授權預算單位支付的款項，根據(jù)代理銀行報來的《財政支出日報表》，與人行鳳臺縣支行和預算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，列報預算內(nèi)、外支出，并登記預算單位支出明細賬，會計分錄為：預算內(nèi)：借：一般預算支出、基金預算支出單位零余額戶額度貸：已結報支出財政授權支付預算外：借：一般預算外支出—單位零余額賬戶額度貸：已結報支出財政授權支付（四）縣財政國庫集中支付中心對財政局批準下達各預算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。（一）縣財政局在處理完當月賬務后，分別與人行淮南支行、預算外資金財政專戶代理銀行和縣財政國庫集中支付中心核對賬務。（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權支付的額度數(shù)、支用數(shù)、結余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。（三）一級預算單位按規(guī)定向縣財政局職能科室報送匯總所屬單位的月、季、年財政支出