【正文】 代理銀行提供。在整理期結(jié)束后，財政國庫管理機構(gòu)、財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)、預(yù)算單位之間、上下級預(yù)算單位之間的各有關(guān)帳務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達帳項。包含上級財政部門追加；各部門按上級主管部門的規(guī)定應(yīng)上解或上繳上級的各類支出。第六條財政性資金的支付堅持按財政預(yù)算、用款計劃、規(guī)定程序和項目進度支付的原則。用款計劃是辦理財政性資金直接支付的依據(jù)。第十二條各用款單位依據(jù)用款計劃辦理財政直接支付用款申請手續(xù)?！敦斦苯又Ц渡暾垥钒错椖刻顚?。第十七條各主管單位和用款單位根據(jù)收到的支付憑證做好相應(yīng)的會計核算，縣財政局國庫股則根據(jù)中國人民銀行橫縣支行的回單，記錄各主管單位或用款單位的支出明細賬。第二十一條用款單位在相關(guān)財政性資金支付中的職責(zé)是：（一）負責(zé)按下達追加指標及預(yù)算安排的要求使用相關(guān)的財政性資金，并做好相應(yīng)的財務(wù)管理和會計核算工作；（二）負責(zé)編制用款計劃，提出資金使用申請，提供有關(guān)申請所需資料，并保證資料的真實性、合法性；（三）負責(zé)本單位的項目進度、工程質(zhì)量。情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。第八章附則第二十七條有關(guān)年終結(jié)余的現(xiàn)行財政財務(wù)政策暫不改變，具體操作辦法另行制定。第三十條本暫行辦法自2004年9月1日起施行。二、預(yù)算外資金專項會計預(yù)算外資金專項會計對通過縣國庫集中支付中心直接支付和授權(quán)支付的資金，根據(jù)縣國庫集中支付中心每日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的財政支出日（旬、月）報表與預(yù)算外資金財政專戶代理銀行劃款憑證核對無誤后列報預(yù)算外支出?！柏斦阌囝~賬戶存款”科目系資產(chǎn)類會計科目，用于核算財政國庫集中支付中心直接辦理資金支付的業(yè)務(wù)。年終轉(zhuǎn)賬時，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”科目。本科目借方，登記收到財政下達的授權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授權(quán)支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權(quán)支付額度。五、對賬縣財政局職能股室、縣財政國庫集中支付中心、預(yù)算單位、人行淮南支行、代理銀行應(yīng)建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務(wù)的基礎(chǔ)上，定期、及時地與有關(guān)部門和單位核對賬務(wù)。與縣財政國庫集中支付中心核對財政性資金支出數(shù)，對賬單由縣財政國庫集中支付中心提供，對賬內(nèi)容為按部門分“類”、“款”、“項”的預(yù)算內(nèi)、外支出數(shù)。與一級預(yù)算單位對賬，對賬內(nèi)容為該一級預(yù)算單位及所屬各級預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)，其中包括財政直接支付數(shù)、財政授權(quán)支付（零余額賬戶）的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對賬單（表）由縣財政國庫集中支付中心提供。（四）年終，縣財政局和預(yù)算單位設(shè)置10天的整理期，用于處理未達賬項等事宜。（二）縣財政國庫集中支付中心按規(guī)定向縣財政局職能科室報送分預(yù)算內(nèi)、外資金，按政府預(yù)算支出科目“類”、“款”、“項”分部門的匯總支出月、季執(zhí)行情況報表，并附文字分析報告。預(yù)算單位年終決算仍由預(yù)算單位負責(zé)編制。七、執(zhí)行本《辦法》適用于財政國庫集中支付管理制度改革中、支付管理改變和資金流轉(zhuǎn)變化引起的會計核算改變的核算內(nèi)容，支付管理和資金流轉(zhuǎn)未改變的，仍按現(xiàn)行《財政總預(yù)算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》和《國有建設(shè)單位會計制度》執(zhí)行。一級預(yù)算單位于每月10日、季末15日內(nèi)，以《預(yù)算單位財政支出匯總月（季）報表》的格式（含電子文檔），匯總所屬各級預(yù)算單位上月財政性資金支出情況，并按季寫出分析報告，報縣財政局職能股室和縣財政國庫集中支付中心。六、會計報表的編報縣財政國庫集中支付中心、一級預(yù)算單位及所屬預(yù)算單位要建立健全會計報表制度，在處理完當月賬務(wù)后，應(yīng)按規(guī)定格式編制月、季、年報表。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由預(yù)算單位隨同月份會計報表逐級上報。與縣財政局職能股室核對按部門分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)，對賬單由縣財政國庫集中支付中心提供，內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出的當月發(fā)生數(shù)和當年累計發(fā)生數(shù)。與人行淮南支行核對月末國庫存款余額，對賬單由人行淮南支行提供，對賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。（一）對財政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)縣財政國庫集中支付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證（“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金進行會計核算，會計分錄為：預(yù)算內(nèi)：行政單位：借：經(jīng)費支出基本支出(明細科目)貸：撥入經(jīng)費基本支出(財政直接支付)事業(yè)單位：借：事業(yè)支出基本支出(明細科目)貸：財政補助收入基本支出(財政直接支付)預(yù)算外：行政單位：借：經(jīng)費支出基本支出（明細科目）貸：預(yù)算外資金收入基本支出（財政直接支付）事業(yè)單位：借：事業(yè)支出基本支出（明細科目）貸：事業(yè)收入（財政直接支付）如果財政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（二）對財政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》，與分月用款計劃核對，區(qū)分預(yù)算內(nèi)、外資金登記入賬，會計分錄為：預(yù)算內(nèi)：行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費基本支出（財政授權(quán)支付）事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入基本支出（財政授權(quán)支付）預(yù)算外：行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外資金收入基本支出（財政授權(quán)支付）事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)收入基本支出（財政授權(quán)支付）（三）預(yù)算單位從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時，會計分錄為：行政單位：借：經(jīng)費支出基本支出（明細科目）貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位：借：事業(yè)支出基本支出（明細科目）貸：零余額賬戶用款額度（四）預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：行政單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：經(jīng)費支出基本支出（明細科目）貸：現(xiàn)金事業(yè)單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：事業(yè)支出基本支出（明細科目）貸：現(xiàn)金（五）行政事業(yè)單位年終決算仍由各預(yù)算單位負責(zé)編制，并逐級匯總、由一級預(yù)算單位上報縣財政局。（五）年終，縣財政國庫集中支付心將預(yù)算內(nèi)、外支出與有關(guān)方面核對一致后轉(zhuǎn)賬時，會計分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：已結(jié)報支出貸：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出預(yù)算外：借：已結(jié)報支出貸：一般預(yù)算外支出四、行政、事業(yè)單位會計實行財政國庫管理制度改革后，行政事業(yè)單位會計仍執(zhí)行現(xiàn)行《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》，并根據(jù)支付改革會計核算的需要，在《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號107，事業(yè)單位編號 103）會計總賬科目?！耙呀Y(jié)報支出”科目系負債類會計科目，用于核算財政國庫資金和預(yù)算外資金財政專戶存款資金已結(jié)清的支出數(shù)額。同時，根據(jù)改革需要增設(shè)部分會計科目。一、財政總預(yù)算會計財政總預(yù)算會計對通過縣國庫集中支付中心直接支付和授權(quán)支付的資金，根據(jù)縣國庫集中支付中心每日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的財政支出日（旬、月）報表與人行劃款憑證核對無誤列報預(yù)算支出。隨著改革試點的推廣及銀行支付手段的現(xiàn)代化，及時修訂本暫行辦法。有前款所列行為之一的有關(guān)人員，構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，但情節(jié)嚴重的依法追究相關(guān)人員行政責(zé)任；情節(jié)較輕的，由縣財政局予以通報批評，并按有關(guān)政策法規(guī)處以罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，也要追究其相應(yīng)責(zé)任并可處以一定罰款。第二十三條縣財政局相關(guān)職能股室、各有關(guān)主管單位、中國人民銀行橫縣支行、有關(guān)商業(yè)銀行和代理銀行應(yīng)當加強賬務(wù)管理，按規(guī)定及時對帳。第十九條縣財政局國庫股在相關(guān)財政性資金支付管理中的主要職責(zé)是：審核用款單位的申請，簽署審核意見，審核的主要內(nèi)容有：（一）用款是否符合預(yù)算；（二）是否按規(guī)定程序申請使用資金；（三）是否根據(jù)合同條款支付資金；（四）是否按項目進度申請使用資金。第十六條由縣財政局國庫股開具轉(zhuǎn)賬單通過代理銀行辦理直接支付后，還要開具《財政直接支付入賬通知書》（具體格式附后）發(fā)給各主管單位和用款單位。第四章國庫集中支付的范圍第十三條實行國庫集中支付的專項資金范圍有：（一）納入我縣工資統(tǒng)發(fā)工資項目的行政事業(yè)單位的工資性支出；（二）納入我縣《政府集中采購目錄》，實行政府采購的項目資金；（三）未納入我縣《政府集中采購目錄》，一次性支付金額1萬元以上的貨物、服務(wù)采購支出；（四）縣本級財政性資金安排達到20萬元以上的建設(shè)性項目資金。第十—條預(yù)算單位用款計劃的編制，統(tǒng)一使用縣財政局制定的格式（具體格式附后）。第八條財政性資金集中支付專戶由縣財政局國庫股管理，負責(zé)辦理財政性資金直接支付的業(yè)務(wù)。第四條以上資金實行財政直接支付不改變預(yù)算單位原有的預(yù)算級次、資金使用權(quán)限和財務(wù)會計管理職責(zé)。第二條本辦法適用于我縣各單位下列財政性資金的支付管理。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。與一級預(yù)算單位對帳，對帳內(nèi)容為該一級預(yù)算單位及所屬各級預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的預(yù)算內(nèi)外支出數(shù)，其中包括財政直接支付數(shù)、財政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對賬單由市財政局或財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提供。對賬單由財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提供，對賬單內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項”的當月發(fā)生數(shù)和當年累計發(fā)生數(shù)。（一）財政國庫管理機構(gòu)在處理完當月賬務(wù)后，分別與中國人民銀行濟南分行營業(yè)管理部國庫部門、財政專戶所在銀行和財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)核對賬務(wù)：與中國人民銀行濟南分行營業(yè)管理部國庫部門核對月末存款余額，對賬單由中國人民銀行濟南分行營業(yè)管理部國庫部門提供，對賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。對違反有關(guān)規(guī)章、制度支用結(jié)余資金的，市財政局應(yīng)責(zé)成其糾正，并可以凍結(jié)支付，或通過扣減當年預(yù)算等方式收回違反規(guī)定支用的結(jié)余資金。第十九條 建設(shè)單位的會計核算（一）對財政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)市財政局或國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行開具的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證進行會計核算，其會計分錄為：借：器材采購（建筑安裝工程投資、待攤投資等科目）貸：基建撥款—本年基建基金撥款等財政直接支付（二）對財政授權(quán)支付支出，建設(shè)單位根據(jù)市財政局下達零余額賬戶的用款額度登記入賬，其會計分錄為：借：零余額賬戶用款額度貸：基建撥款—本年基建基金撥款等財政授權(quán)支付（三）建設(shè)單位從零余額賬戶支用時，其會計分錄為： 借：器材采購（建筑安裝工程投資、待攤投資等）貸：零余額賬戶用款額度（四）建設(shè)單位從零余額賬戶提取和支用現(xiàn)金時，其會計分錄為：（1）提取現(xiàn)金時：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度（2）支用時借：待攤投資等科目 貸：現(xiàn)金（五）年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理對預(yù)算外年終結(jié)余資金，預(yù)算單位只需結(jié)轉(zhuǎn)其零余額賬戶的用款額度余額，不作正式會計分錄；對預(yù)算內(nèi)年終結(jié)余資金按以下程序進行會計核算：終了后，市財政局對已下達各建設(shè)單位但尚未使用的財政授權(quán)支付用款額度進行等額沖減，建設(shè)單位收到負數(shù)的《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》后，作如下賬務(wù)處理：借：基建撥款財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度建設(shè)單位根據(jù)市財政局批復(fù)的年終結(jié)余資金情況，在結(jié)余作如下賬務(wù)處理：借：財政應(yīng)返還額度財政直接支付財政授權(quán)支付貸：基建撥款財政直接支付財政授權(quán)支付第二年對實行授權(quán)支付的結(jié)余資金，市財政局根據(jù)建設(shè)單位報送的結(jié)余資金用款計劃，批復(fù)后下達授權(quán)支付用款額度。第十八條 “零余額賬戶用款額度”科目用于核算建設(shè)單位在財政下達授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)，本科目借方，記錄收到財政下達的授權(quán)支付額度；本科目貸方，記錄授權(quán)支付的支出數(shù)。對違反有關(guān)規(guī)章、制度支用結(jié)余資金的，市財政局應(yīng)責(zé)成其糾正，并可以凍結(jié)支付，或通過扣減當年預(yù)算等方式收回違反規(guī)定支用的結(jié)余資金。第十六條 行政事業(yè)單位會計核算（一）對財政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)市財政局或財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行開具的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證進行會計核算，其會計分錄為：行政單位預(yù)算內(nèi)：借：經(jīng)費支出（庫存材料等）貸：撥入經(jīng)費財政直接支付預(yù)算外：借：經(jīng)費支出（庫存材料等）貸：預(yù)算外資金收入財政直接支付事業(yè)單位 預(yù)算內(nèi)：借：事業(yè)支出（材料等）貸：財政補助收入財政直接支付 預(yù)算外：借：事業(yè)支出（材料等）貸：事業(yè)收入財政直接支付如財政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)帳，其會計分錄為：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金（二）對財政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》與分月用款計劃核對后登記入賬，其