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正文內(nèi)容

濟(jì)南市市級(jí)財(cái)政國庫集中支付改革試點(diǎn)資金支付管理暫行辦法(編輯修改稿)

2024-10-29 05:13 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 入和支出。第二十二條代理銀行應(yīng)按日將支付的財(cái)政性資金與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。第二十三條代理銀行代理財(cái)政性資金支付業(yè)務(wù)與國庫單一賬戶的資金清算辦法,統(tǒng)一按省財(cái)政廳、中國人民銀行西安分行制定的資金清算辦法執(zhí)行。第三節(jié)零余額賬戶的使用和管理第二十四條財(cái)政零余額賬戶用于財(cái)政直接支付,該賬戶每日發(fā)生的支付,于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行與國庫單一賬戶清算;營業(yè)中單筆支付額在20萬元(含20萬元,下同)以上的,可及時(shí)與國庫單一賬戶清算。第二十五條預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付,該賬戶每日發(fā)生的支付,于當(dāng)日營業(yè)終了前規(guī)定時(shí)間內(nèi),由代理銀行在縣財(cái)政國庫部門下達(dá)的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算。營業(yè)中單筆支付額在20萬元以上的,可及時(shí)與國庫單一賬戶清算。第二十六條預(yù)算單位零余額賬戶可以按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù);可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥經(jīng)縣財(cái)政局批準(zhǔn)的指定專項(xiàng)用途的款項(xiàng)。不得違反規(guī)定從該賬戶向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位劃撥資金。第二十七條各預(yù)算單位要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金支出的管理,不得違反《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行賬戶管理辦法》等規(guī)定提取和使用現(xiàn)金;代理銀行按照縣財(cái)政國庫部門下達(dá)的用款額度和《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行賬戶管理辦法》等規(guī)定,受理預(yù)算單位的現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)。第二十八條代理銀行按照與縣財(cái)政局簽訂的代理協(xié)議,并依據(jù)財(cái)政國庫管理制度改革資金銀行支付清算暫行辦法,具體辦理支付和清算業(yè)務(wù)。第四節(jié)特設(shè)專戶的使用和管理第二十九條特設(shè)專戶用于核算經(jīng)縣政府批準(zhǔn)或縣政府授權(quán)縣財(cái)政局批準(zhǔn)的特殊專項(xiàng)支出。第三十條預(yù)算單位特設(shè)專戶資金必須??顚S?,不得用于本單位其他業(yè)務(wù)開支。第三十一條代理銀行按照縣財(cái)政局要求和賬戶管理等規(guī)定,具體辦理特設(shè)專戶支付業(yè)務(wù)。第五節(jié)賬冊(cè)管理第三十二條縣財(cái)政國庫收付中心按照政府預(yù)算收支分類和會(huì)計(jì)核算要求,建立賬冊(cè)管理體系。第三十三條賬冊(cè)管理體系由預(yù)算資金收付賬冊(cè)、預(yù)算外資金收付賬冊(cè)組成。第三十四條縣財(cái)政國庫收付中心根據(jù)資金性質(zhì)設(shè)置預(yù)算資金收付總賬冊(cè)和預(yù)算外資金收付總賬冊(cè),分別按預(yù)算科目分類、款、項(xiàng)記錄和反映預(yù)算資金、預(yù)算外資金的收入、支出活動(dòng)。第三十五條預(yù)算資金收付總賬冊(cè)按一般預(yù)算和納入預(yù)算管理的政府性基金分別設(shè)置收付分賬冊(cè),用于記錄和反映預(yù)算內(nèi)資金及政府性基金的收入、支出活動(dòng)。第三十六條預(yù)算內(nèi)資金支付分賬冊(cè)、納入預(yù)算管理的政府性基金支付分賬冊(cè),分別按一級(jí)預(yù)算單位設(shè)置子賬冊(cè)、并按基層預(yù)算單位設(shè)置明細(xì)賬冊(cè),用于記錄和反映預(yù)算單位預(yù)算資金第三篇:濟(jì)南市市級(jí)級(jí)財(cái)政國庫集中支付制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法濟(jì)南市市級(jí)財(cái)政國庫集中支付制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法第一章 總 則第一條 根據(jù)省財(cái)政廳《山東省省級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》、現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度和《濟(jì)南市市級(jí)財(cái)政國庫集中支付制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》(以下簡稱《辦法》)的有關(guān)規(guī)定,特制定本辦法。第二條本辦法適用于因支付管理改變和資金流轉(zhuǎn)變化而引起的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。對(duì)支付管理和資金流轉(zhuǎn)未改變的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù),仍按現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。第二章第三條 市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)直接支付的資金,根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來的按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算內(nèi)資金支出明細(xì)表》(附件1)和《預(yù)算外資金支出明細(xì)表》(附件2),分別與中國人民銀行濟(jì)南分行營業(yè)管財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 理部國庫劃款憑證(以下簡稱國庫劃款憑證)和預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行劃款憑證(以下簡稱財(cái)政專戶劃款憑證)核對(duì),核對(duì)無誤后分別列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出。其會(huì)計(jì)分錄為:預(yù)算內(nèi):借:一般預(yù)算支出(基金預(yù)算支出)貸:國庫存款 預(yù)算外:借:一般預(yù)算外支出(暫存款)貸:財(cái)政專戶存款第四條 市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)授權(quán)支付的資金,根據(jù)各代理銀行編制的《財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表》,與國庫劃款憑證、財(cái)政專戶劃款憑證核對(duì),核對(duì)無誤后分別列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出。設(shè)立財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)后,還應(yīng)與其按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算內(nèi)資金支出明細(xì)表》、《預(yù)算外資金支出明細(xì)表》進(jìn)行核對(duì)。其會(huì)計(jì)分錄為:預(yù)算內(nèi):借:一般預(yù)算支出(基金預(yù)算支出)貸:國庫存款預(yù)算外:借:一般預(yù)算外支出(暫存款)貸:財(cái)政專戶存款第五條 對(duì)留歸預(yù)算單位繼續(xù)使用的預(yù)算內(nèi)年終結(jié)余資金,市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)有關(guān)核定結(jié)余資金的憑證作帳務(wù)處理,會(huì)計(jì)分錄為:借:一般預(yù)算支出(基金預(yù)算支出)貸:暫存款下實(shí)際支用后,會(huì)計(jì)分錄為: 借:暫存款貸:國庫存款第三章 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)第六條 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的延伸,執(zhí)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》和《預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算制度》。根據(jù)財(cái)政國庫集中支付改革支付管理的特點(diǎn),在《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》和《預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算制度》資產(chǎn)類、負(fù)債類分別增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款”(財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編號(hào)為103,預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)科目編號(hào)為106)、“已結(jié)報(bào)支出”(財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編號(hào)為213,預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)科目編號(hào)為204)會(huì)計(jì)總賬科目,并分別設(shè)立預(yù)算內(nèi)、外資金支出明細(xì)賬。預(yù)算內(nèi)、外資金支出明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按支出功能分類科目的“類”、“款”、“項(xiàng)”及預(yù)算單位記載。第七條 “財(cái)政零余額賬戶存款”科目系“資產(chǎn)類”會(huì)計(jì)科目,用于核算財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方,記錄財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)當(dāng)天辦理的預(yù)算內(nèi)、外資金支付數(shù);本科目借方,記錄當(dāng)天國庫存款賬戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶劃入沖銷數(shù);本科目當(dāng)日資金結(jié)算后,余額為零。第八條 “已結(jié)報(bào)支出”科目系負(fù)債類科目,用于核算財(cái)政國庫和專戶存款資金已結(jié)清的支出數(shù)額,當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后,本科目余額反映預(yù)算內(nèi)、外資金支出累計(jì)數(shù),應(yīng)等于各支出功能分類科目類級(jí)科目之和。第九條 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí),根據(jù)財(cái)政直接支付憑證回單聯(lián),按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”分別列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出,其會(huì)計(jì)分錄為:預(yù)算內(nèi):借:一般預(yù)算支出(基金預(yù)算支出)財(cái)政直接支付貸:財(cái)政零余額賬戶存款預(yù)算外:借:一般預(yù)算外支出(暫存款)財(cái)政直接支付貸:財(cái)政零余額賬戶存款第十條 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)直接支付的款項(xiàng),應(yīng)每日將按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算內(nèi)資金支出明細(xì)表》與國庫劃轉(zhuǎn)憑證、《預(yù)算外資金支出明細(xì)表》與財(cái)政專戶劃轉(zhuǎn)憑證核對(duì),核對(duì)無誤后,送總預(yù)算會(huì)計(jì)清算,其會(huì)計(jì)分錄為:預(yù)算內(nèi):借:財(cái)政零余額賬戶存款貸:已結(jié)報(bào)支出(預(yù)算內(nèi))財(cái)政直接支付 預(yù)算外:借:財(cái)政零余賬戶存款貸:已結(jié)報(bào)支出(預(yù)算外)財(cái)政直接支付 第十一條 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)授權(quán)支付的款項(xiàng),根據(jù)代理銀行報(bào)來的《財(cái)政支出日(旬、月)報(bào)表》,與國庫劃款憑證和財(cái)政專戶劃款憑證核對(duì),核對(duì)無誤后,分別列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出,并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬,其會(huì)計(jì)分錄為:預(yù)算內(nèi):借:一般預(yù)算支出(基金預(yù)算支出)單位零余額賬戶額度貸:已結(jié)報(bào)支出(預(yù)算內(nèi))財(cái)政授權(quán)支付 預(yù)算外:借:一般預(yù)算外支出(暫存款)單位零余額賬戶額度 貸:已結(jié)報(bào)支出(預(yù)算外)財(cái)政授權(quán)支付 第十二條 年終,財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對(duì)一致后轉(zhuǎn)賬,其會(huì)計(jì)分錄為:預(yù)算內(nèi): 借:已結(jié)報(bào)支出(預(yù)算內(nèi))貸:一般預(yù)算支出(基金預(yù)算支出)預(yù)算外:借:已結(jié)報(bào)支出(預(yù)算外)貸:一般預(yù)算外支出(暫存款)第十三條財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度,不作正式會(huì)計(jì)分錄,但需要建立登記簿備查。第四章 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)第十四條 實(shí)行財(cái)政國庫集中支付制度改革試點(diǎn)后,行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算仍執(zhí)行現(xiàn)行的《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》,并根據(jù)核算的需要,在《行政單位會(huì)計(jì)制度》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”(事業(yè)單位編號(hào)為10行政單位編號(hào)為107)和“財(cái)政應(yīng)返還額度”(行政單位編號(hào)115,事業(yè)單位編號(hào)125)會(huì)計(jì)總賬科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)于已納入市政府資金結(jié)算中心進(jìn)行集中結(jié)算、統(tǒng)一核算的行政事業(yè)單位,由結(jié)算中心按此核算辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第十五條 “零余額賬戶用款額度”科目用于核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù),本科目借方,記錄收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度;本科目貸方,記錄授權(quán)支付的支出數(shù);余額為授權(quán)支付額度的結(jié)余數(shù)?!柏?cái)政應(yīng)返還額度” 用于核算預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政國庫集中支付制度改革試點(diǎn)后辦理的預(yù)算內(nèi)年終結(jié)余資金賬務(wù)處理業(yè)務(wù)。借方登記市財(cái)政局核批的當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)減去當(dāng)年財(cái)政國庫已支付數(shù)的差額;貸方登記下市財(cái)政局批復(fù)下達(dá)的授權(quán)支付用款額度。第十六條 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算(一)對(duì)財(cái)政直接支付的支出,預(yù)算單位根據(jù)市財(cái)政局或財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行開具的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,其會(huì)計(jì)分錄為:行政單位預(yù)算內(nèi):借:經(jīng)費(fèi)支出(庫存材料等)貸:撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政直接支付預(yù)算外:借:經(jīng)費(fèi)支出(庫存材料等)貸:預(yù)算外資金收入財(cái)政直接支付事業(yè)單位 預(yù)算內(nèi):借:事業(yè)支出(材料等)貸:財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付 預(yù)算外:借:事業(yè)支出(材料等)貸:事業(yè)收入財(cái)政直接支付如財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的,應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)帳,其會(huì)計(jì)分錄為:借:固定資產(chǎn) 貸:固定基金(二)對(duì)財(cái)政授權(quán)支付,預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后登記入賬,其會(huì)計(jì)分錄為:行政單位 預(yù)算內(nèi):借:零余額賬戶用款額度 貸:撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算外:借:零余額賬戶用款額度貸:預(yù)算外資金收入財(cái)政授權(quán)支付事業(yè)單位: 預(yù)算內(nèi):借:零余額賬戶用款額度貸:財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算外: 借:零余額賬戶用款額度 貸:事業(yè)收入財(cái)政授權(quán)支付(三)預(yù)算單位從零余額賬戶支取使用時(shí),其會(huì)計(jì)分錄為:行政單位:借: 經(jīng)費(fèi)支出(庫存材料等)貸:零余額賬戶用款額度事業(yè)單位:借: 事業(yè)支出(材料等)貸:零余額賬戶用款額度(四)預(yù)算單位從零余額賬戶提取和支用現(xiàn)金時(shí),其會(huì)計(jì)分錄為:行政單位提取現(xiàn)金時(shí):借:現(xiàn)金貸:零余額賬戶用款額度事業(yè)單位提取現(xiàn)金時(shí):借:現(xiàn)金貸:零余額賬戶用款額度行政單位支用時(shí):借:經(jīng)費(fèi)支出(庫存材料等)貸:現(xiàn)金事業(yè)單位支用時(shí):借:事業(yè)支出(材料等)貸:現(xiàn)金如財(cái)政授權(quán)支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的,應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)的,應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬,其會(huì)計(jì)分錄為:借:固定資產(chǎn) 貸:固定基金(五)年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理對(duì)預(yù)算外年終結(jié)余資金,預(yù)算單位只需結(jié)轉(zhuǎn)其零余額賬戶的用款額度余額,不作正式會(huì)計(jì)分錄;對(duì)預(yù)算內(nèi)年終結(jié)余資金按以下程序進(jìn)行會(huì)計(jì)核算:終了后,市財(cái)政局對(duì)已下達(dá)各預(yù)算單位但尚未使用的財(cái)政授權(quán)支付用款額度進(jìn)行等額沖減,預(yù)算單位收到負(fù)數(shù)的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》后,作如下賬務(wù)處理:(1)、行政單位:借:撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政授權(quán)支付貸:零余額賬戶用款額度(2)、事業(yè)單位借:財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政授權(quán)支付貸:零余額賬戶用款額度預(yù)算單位根據(jù)市財(cái)政局批復(fù)的年終結(jié)余資金情況,在結(jié)余作如下賬務(wù)處理:(1)、行政單位 借:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付貸:撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付(2)、事業(yè)單位借:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付貸:財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付第二年對(duì)實(shí)行授權(quán)支付的結(jié)余資金,市財(cái)政局根據(jù)預(yù)算單位報(bào)送的結(jié)余資金用款計(jì)劃,批復(fù)后下達(dá)授權(quán)支付用款額度。預(yù)算單位收到《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》后,作如下賬務(wù)處理:(1)、行政單位借:零余額賬戶用款額度貸:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付(2)、事業(yè)單位借:零余額賬戶用款額度貸:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付辦理支付業(yè)務(wù)后,依據(jù)授權(quán)支付憑證及支付結(jié)算憑證作如下賬務(wù)處理:(1)、行政單位 借:經(jīng)費(fèi)支出貸:零余額賬戶用款額度(2)、事業(yè)單位 借:事業(yè)支出貸:零余額賬戶用款額度對(duì)實(shí)行直接支付的結(jié)余資金,市財(cái)政局根據(jù)預(yù)算單位報(bào)送的結(jié)余資金用款計(jì)劃、直接支付申請(qǐng),將資金直接支付供應(yīng)商。預(yù)算單位依據(jù)《財(cái)政直接支付入賬通知書》作如下賬務(wù)處理:(1)、行政單位 借:經(jīng)費(fèi)支出貸:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付(2)、事業(yè)單位 借:事業(yè)支出貸:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付預(yù)算單位按照有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)章、制度規(guī)定,允許在年終結(jié)余中提取、支用的有關(guān)資金,應(yīng)在結(jié)余資金批復(fù)后進(jìn)行賬務(wù)處理。預(yù)算單位使用結(jié)余資金,應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理規(guī)章、制度的規(guī)定。對(duì)違反有關(guān)規(guī)章、制度支用結(jié)余資金的,市財(cái)政局應(yīng)責(zé)成其糾正,并可以凍結(jié)支付,或通過扣減當(dāng)年預(yù)算等方式收回違反規(guī)定支用的結(jié)余資金。(六)年終決算仍由
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