【正文】 專戶，將所有財政資金存入國庫集中支付專戶，單位在需要購買商品或支付勞務(wù)款項時提出申請，經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人的國庫資金管理制度。國庫集中支付制度的基本內(nèi)容實行國庫集中支付制度，首先要改革財政部門現(xiàn)行的機(jī)構(gòu)設(shè)置和現(xiàn)行的財政核算體系，建立國庫支付中心、會計核算中心、政府采購部門有機(jī)結(jié)合的支付體系，確立預(yù)算審核、資金支付、監(jiān)督管理為一體的預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理體制。根據(jù)國庫集中支付制度的基本內(nèi)容和國外經(jīng)驗,應(yīng)當(dāng)建立單一賬戶和分類賬戶相結(jié)合的賬戶體系,實現(xiàn)集中資金、集中核算、集中支付。我國目前應(yīng)在堅持資金使用權(quán)和審批權(quán)不變的前提下，取消各預(yù)算單位原來的一切賬戶，由國庫集中支付中心在人民銀行開設(shè)“國庫單一賬戶”，將所有政府財政資金都存放于該賬戶，并在預(yù)算單位需要實際支付時，將資金從國庫單一賬戶直接撥付供應(yīng)商。在此之前，資金應(yīng)該始終存放于國庫單一賬戶中。與此對應(yīng)的是建立國庫分類賬冊管理體系，即在國庫單一賬戶下為每個預(yù)算單位都設(shè)立支出總賬和分類賬，記錄它們各自的預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用情況。政府的財政預(yù)算部門每年給預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，并審批預(yù)算單位提出的用款申請，委托支付中心辦理具體的支付手續(xù)。按照這種資金管理方式，政府財政資金支付都在國庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進(jìn)行，財政預(yù)算部門還要在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，并為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，通過零余額賬戶，對政府財政資金采取財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。財政直接支付制度是按照部門預(yù)算和用款計劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，根據(jù)用款單位申請，由財政部門將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。財政授權(quán)支付是根據(jù)部門預(yù)算和用款計劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，由預(yù)算單位自行開出支付令將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。商業(yè)銀行代理支付的財政資金，每日與財政部門開設(shè)在中國人民銀行的國庫單一賬戶進(jìn)行清算。資金管理方式的變革要求資金支付程序也隨之進(jìn)行改革。按照政府財政資金的用途和性質(zhì)，可將支出分為大宗購買支出、工資性支出和其他支出三大類，分別采用不同的方式進(jìn)行支付。實行國庫集中支付制度原因國庫集中支付事關(guān)政府預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性與有效性。國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的重要組成部分，它作為政府支出管理的重要手段和改革預(yù)算執(zhí)行的必要保障，是市場經(jīng)濟(jì)國家適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，解決政府財政資金分散支付所存在弊端的國際通用方式。長期以來，我國實行的是國庫分散支付制度將預(yù)算確定的各部門支出總額按期（中央部門按季、地方部門按月）撥付到各部門在商業(yè)銀行開立的賬戶內(nèi)由其使用。這種分散支付制度有很多弊端。（1）各部門多頭開列賬戶。各商業(yè)銀行為了承攬儲蓄往往置有關(guān)規(guī)定于不顧，推動多頭重復(fù)開列賬戶，致使政府財政資金分散，脫離了預(yù)算統(tǒng)一管理，從而使預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督得不到落實，資金使用效率低下，并滋生腐敗。（2）預(yù)算信息管理落后。由于大量資金分散于各商業(yè)銀行，政府的預(yù)算管理部門無法及時了解資金使用效率和運轉(zhuǎn)情況，不利于政府對就形勢做出正確判斷。（3）大量資金沉淀。因為各單位資金使用時間規(guī)模不一，有一個逐漸使用的過程，而政府預(yù)算部門又是按期撥付的，勢必造成一方面政府財政為如期撥付資金而不得不發(fā)行公債或向銀行借款，另一方面又有大量政府財政資金沉淀于各商業(yè)銀行的局面。為了改變這一局面，我國于2001年在一些地區(qū)進(jìn)行了國庫集中支付制度的改革試點。建立國庫集中支付制度，就是由國庫對所有政府性收入，包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金均進(jìn)行集中管理，統(tǒng)一收支。實行國庫集中支付制度的原則。把政府的資金納入法制化、規(guī)范化管理軌道，既是提高政府資金使用效益的要求，又反映了建立市場經(jīng)濟(jì)體制的法制化建設(shè)和管理的客觀要求。由于我國國庫集中支付的改革尚處于試驗階段，為了規(guī)范其運行和防止出現(xiàn)偏差，近期內(nèi)在沒有正式的相關(guān)法律出臺之前，仍應(yīng)以財政部、中國人民銀行聯(lián)合頒布的《財政國庫管理制度改革方案》為基本的法規(guī)依據(jù)，并且由于國庫集中支付制度涉及支付管理過程、會計核算和銀行清算等方面，因此也必須按照財政部國庫司制定的《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》、《財政國庫管理制度改革試點會計核算辦法》、《財政國庫管理制度改革試點資金支付銀行清算辦法》等法規(guī)執(zhí)行，以確保政府資金支付能夠在規(guī)范的體系下運作。在法制和規(guī)范的前提下，國庫集中支付要使各部門、各單位用款更加方便，解決過去政府資金層層撥付，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，資金滯留、沉淀和流轉(zhuǎn)慢的問題。實行國庫集中支付的一個重要目的，是為了解決政府資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存款的問題，提高資金的使用效益。在推行這項改革的過程中，必須堅持效益原則，加強(qiáng)政府財政部門對資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，有效遏制資金擠占、轉(zhuǎn)移、挪用等現(xiàn)象，降低資金劃撥支付成本，提高資金使用效益。、分步實施原則。國庫集中支付是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到多方利益關(guān)系，必須做充分的調(diào)研和宣傳工作，取得各個方面的理解和支持，以減少改革的阻力。具體實施時，要先易后難，對各種資金合理分類，分步實行集中支付。要做好試點工作，總結(jié)經(jīng)驗，不斷完善。建立國庫集中支付制度的保障措施在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下的財政是公共財政，整個政府預(yù)算管理體制的建立是以劃分市場和政府各自的職能為基礎(chǔ)的，只有明確了政府在國家事務(wù)和社會經(jīng)濟(jì)生活中的角色，才能確定政府應(yīng)該通過稅收、各種收費、國債等方式籌集多少收入，分別用于那些項目，各花費多少。國庫集中支付制度要求各級政府支出部門根據(jù)年初預(yù)算合理確定所需購買的商品和勞務(wù)或者它們所需調(diào)撥的資金數(shù)額，而制定預(yù)算計劃本質(zhì)上就是決定政府的支出安排。這種支出安排的范圍應(yīng)主要限定在政權(quán)機(jī)關(guān)和那些代表社會共同利益和長遠(yuǎn)利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務(wù)，包括政權(quán)建設(shè)、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護(hù)等。因此，明確政府職能和各級政府的事權(quán)范圍是實行國庫集中支付制度的基礎(chǔ)和前提。國庫集中支付與部門預(yù)算是相互配套，不可分割的。預(yù)算編制只有采取部門預(yù)算的方法，國庫集中支付才能付諸實施，因為集中支付制下的分類賬戶本身就是按政府各支出部門設(shè)置的，各支出部門必須嚴(yán)格按照編制好的部門預(yù)算來確定用款項目和用款時間，并通過單一賬戶進(jìn)行資金劃撥，這有利于預(yù)算的執(zhí)行操作，防范和制止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預(yù)算審查和監(jiān)督。另一方面，國庫分類賬戶和政府財務(wù)信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預(yù)算執(zhí)行效果以及存在的問題，有利于下一按照零基預(yù)算的方法重新編制新的部門預(yù)算。國庫單一賬戶體系主要由以下部分組成：財政部門在中國人民銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的政府資金的國庫單一賬戶；財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的用于預(yù)算資金的日常支付和與國庫單一賬戶清算的零余額賬戶；財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金使用情況的預(yù)算外資金賬戶；用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶；經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財政部批準(zhǔn)開設(shè)的特設(shè)賬戶。國庫單一賬戶集中了所有的財政資金，并且只有財政國庫部門才可以簽發(fā)支付命令。完善責(zé)任制度，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國庫職能的重要保障。國庫集中支付制度要充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，包括政府財政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專業(yè)監(jiān)督、社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督，對資金和財務(wù)的監(jiān)督，事前、事中和事后的監(jiān)督等。這是國庫集中支付體系順利進(jìn)行的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。、速度快、支付程序簡潔，各資金使用部門沒有資金的直接支配權(quán)，因此填補(bǔ)了預(yù)算外資金管理方面的漏洞。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對合理性、合法性和安全性，因為它無法徹底排除由于利益驅(qū)動而使支出部門與供貨商勾結(jié)起來共同侵吞財政資金的可能性，因而也就無法實現(xiàn)由“共謀博弈”向“囚徒博弈”的轉(zhuǎn)變，不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象。政府采購制度遵循“公開、公平、公正”的原則，極大地增強(qiáng)了采購過程的透明度，在提高政府資金使用效益的同時，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。因為此時支出部門只需將所需商品和勞務(wù)的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購機(jī)構(gòu)，由該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道。實行國庫集中支付制度的意義（一）從根本上解決了財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財政資金使用效益過去單位用款計劃批準(zhǔn)后，國庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶，一方面形成財政資金結(jié)余多戶頭分散存放，另一方面卻造成國庫資金不足，調(diào)度困難。實行國庫集中支付后，實現(xiàn)了單位用款計劃與資金撥付相分離，使單位形成的結(jié)余體現(xiàn)為用款計劃指標(biāo)結(jié)余，而實際資金結(jié)余卻在國庫或國庫集中支付專戶。從陜西省2001年4月份的實際數(shù)據(jù)看，省級國庫向會計中心集中支付專戶撥款數(shù)占實際用款計劃的57％，財政可緩撥經(jīng)費達(dá)43％，較以前國庫結(jié)余資金增加7677萬元，加上會計中心集中支付專戶資金余額，實際增加國庫結(jié)余資金9533萬元，占用款計劃數(shù)的53％。（二）降低了財政資金運行成本首先，實行國庫集中支付后，單位未使用資金全部結(jié)余在國庫，可減少短期借款或發(fā)行國債數(shù)量。其次，由過去向多個戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€戶頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財政資金運行成本。從陜西省2001年4月實行國庫集中支付制度的運行結(jié)果來看，國庫實際撥款次數(shù)僅7次，而在實施前，國庫每月要對170多個賬戶開出撥款憑證300多張。（三）強(qiáng)化了財政預(yù)算的執(zhí)行，推進(jìn)了部門預(yù)算改革步伐過去是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶，而單位是否按既定的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進(jìn)度如何，只能在事后檢查監(jiān)督，容易形成預(yù)算和執(zhí)行兩張皮?，F(xiàn)在每筆支出都處應(yīng)在相預(yù)算指標(biāo)控制之下，財政可隨時掌握各項預(yù)算的實際支出進(jìn)度，為制定更加合理的部門預(yù)算提供準(zhǔn)確資料。（四）真實反映了財政資金的實際支出數(shù)，使財政部門對財經(jīng)形勢做出及時、準(zhǔn)確的判斷按現(xiàn)行總預(yù)算會計制度的規(guī)定，財政資金的支出數(shù)以財政撥款數(shù)列報支出。由于財政資金是層層下?lián)埽鴨挝煌窍劝奄Y金要到自己賬戶上后才開展業(yè)務(wù)，造成大量資金分散于各部門、各單位在商業(yè)銀行的賬戶上，各項支出的實際形成有一定的滯后期，財政總預(yù)算列報的支出并不反映財政資金的實際支出數(shù)，而且兩者差距很大。財政部門和中央銀行無法全面了解整個財政資金的運轉(zhuǎn)狀況，給財政預(yù)算編制等項工作帶來一定困難，甚至造成資金的浪費。實行國庫集中支付后，財政總預(yù)算支出和單位支出實際上是同時形成的，財政總預(yù)算支出能真實反映財政資金的實際支出數(shù)，有利于財政部門對財經(jīng)形勢做出及時、準(zhǔn)確的判斷。（五）有效防止了對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗實行國庫集中支付后，所有財政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位賬戶，在預(yù)算執(zhí)行前就對其進(jìn)行審核，結(jié)余都以指標(biāo)體現(xiàn)，所以擠占、挪用和截留財政資金的可能性大大降低，特別是截留財政資金已不可能。由于預(yù)算單位每筆支出均要通過財政的審核，隨著部門預(yù)算改革的實施，預(yù)算更加細(xì)化，從而起到預(yù)防和遏制腐敗的作用。（六）提高了資金到位速度實行國庫集中支付制度后，對各預(yù)算單位來說，省去了國庫向單位撥款程序，國庫處批準(zhǔn)單位用款計劃后，直接通過電子網(wǎng)絡(luò)傳送到會計中心，會計中心收到用款計劃，單位即可使用資金，可提前資金到位時間3—5天。實行國庫集中支付制度擊要研究解決的問題財政支出范圍需進(jìn)一步規(guī)范。為了有效地使用財政資金，首先應(yīng)規(guī)范財政支出的范圍。按照市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，財政資金供給范圍主要限定在國家機(jī)關(guān)和那些代表社會共同利益、長遠(yuǎn)利益的非盈利領(lǐng)域，主要作用是維護(hù)政權(quán)穩(wěn)定，實施扶貧濟(jì)困，建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施，改善生態(tài)環(huán)境，發(fā)展科技、教育、文化、衛(wèi)生和社會保障等公益事業(yè)。而現(xiàn)行財政一方面超越了政府的職能范圍，對本應(yīng)由市場調(diào)節(jié)的一般競爭性領(lǐng)域涉足太多，以至于不堪重負(fù)；另一方面，本應(yīng)由政府負(fù)擔(dān)支出的社會公共需要，卻因財力匣乏而無能為力。因此，政府財政應(yīng)逐步退出應(yīng)由市場配置資源的經(jīng)營性和競爭性領(lǐng)域，轉(zhuǎn)移到滿足社會共同需要方面來。預(yù)算的約束力有待加強(qiáng)。國庫集中支付制度，是預(yù)算執(zhí)行方面的改革方向。國庫集中支付制度，能夠有效地監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況及結(jié)果。但如何有效地提高財政資金的使用效益，預(yù)算的編制才是根本。我省在預(yù)算編制改革方面已經(jīng)取得明顯成效，通過實行綜合預(yù)算、零基預(yù)算、早編細(xì)編預(yù)算，加強(qiáng)了預(yù)算管理，對提高財政資金的使用效益起到了重要作用。但現(xiàn)行預(yù)算的約束力仍然不夠，應(yīng)迸一步使預(yù)算管理體制法制化，使各級財政部門做到依法理財，各級政府部門做到依法行政。充分調(diào)動預(yù)算單位的理財積極性。國庫集中支付，強(qiáng)化了財政的監(jiān)督職能，但還應(yīng)處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在原有管理體制下，各預(yù)算單位的財務(wù)會計人員，既算賬又理財，使他們的主觀能動性得以發(fā)揮。國庫集中支付制度的試行，各部門、各單位只見指標(biāo)不見錢，首先從領(lǐng)導(dǎo)的思想上就產(chǎn)生了被動服從的觀念，理財?shù)姆e極性降低，而財務(wù)會計人員在掌握會計信息的方便程度上也受到影響。因此，我們應(yīng)建立相應(yīng)的激勵機(jī)制，充分調(diào)動各預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)會計人員的理財積極性。第五篇：國庫集中支付制度國庫集中收付制度國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳人國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度。實行國庫集中收付制度，改革以往財政性資金主要通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行繳庫和撥付的方式，有利于提高財政資金的撥付效率和規(guī)范化運作程度，有利于加強(qiáng)對收人繳庫和支出撥付過程的監(jiān)管，有利于預(yù)算單位用款及時和便利，增強(qiáng)了財政資金收付過程的透明度，解決了財政性資金截留、擠占、挪用等問題。