分享營(yíng)改增企業(yè)的注意事項(xiàng)-資料下載頁
2025-10-20 02:25本頁面
【正文】 回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入以貨幣資金投資收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)，也按照貸款服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。委貸業(yè)務(wù)的發(fā)票借貸雙方通過銀行辦理委托貸款業(yè)務(wù)，由于銀行屬于居間介紹行為，利息發(fā)票應(yīng)當(dāng)由委托方開具給借款方，借款人憑發(fā)票和銀行收息憑證在企業(yè)所得稅稅前扣除。借款方支付銀行與委貸相關(guān)的咨詢費(fèi)、顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用取得發(fā)票相關(guān)增值稅不能抵扣。集團(tuán)內(nèi)統(tǒng)借統(tǒng)貸統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：（1）企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。（2）企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅?！捌髽I(yè)集團(tuán)”，根據(jù)《企業(yè)集團(tuán)登記管理暫行規(guī)定》，是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機(jī)構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。不符合統(tǒng)借統(tǒng)還條件的集團(tuán)內(nèi)部借款利息收入，關(guān)聯(lián)方往來利息收入，均屬于貸款服務(wù)收入，按規(guī)定繳納增值稅。二、理財(cái)產(chǎn)品繳稅明確理財(cái)產(chǎn)品按金融商品轉(zhuǎn)讓稅目繳納增值稅。金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)您的創(chuàng)業(yè)好幫手網(wǎng)址：品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。計(jì)稅銷售額確認(rèn)：按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)。（注意并不區(qū)分金融商品類別）金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。三、營(yíng)改增后混業(yè)經(jīng)營(yíng)與混合銷售混合銷售：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。如生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品并提供運(yùn)輸服務(wù)、銷售建筑材料并提供安裝服務(wù)等，屬于混合銷售，不因?yàn)楹贤戏謩e注明產(chǎn)品價(jià)款和服務(wù)價(jià)款，而采用兼營(yíng)方式分別計(jì)繳增值稅?；鞓I(yè)經(jīng)營(yíng)：納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的。納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。如酒店客房?jī)?nèi)銷售商品，一般按兼營(yíng)處理，按分別適用稅率計(jì)繳增值稅，不屬于混合銷售。四、物業(yè)公司收取水電費(fèi)的納稅問題物業(yè)公司向租戶收取水電費(fèi)的行為，根據(jù)目前多地明確的政策，屬于兼營(yíng)行為，銷售水電行為應(yīng)當(dāng)按銷售貨物計(jì)算繳納增值稅，稅率17%和13%，不能按物業(yè)服務(wù)稅率計(jì)繳水電的銷項(xiàng)稅。物業(yè)公司如為受供水、供電公司委托代收水、電費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列條件的：持有相關(guān)代收協(xié)議；物業(yè)公司不墊付資金；代收水、電費(fèi)時(shí)，將供水、供電公司開具給用戶的發(fā)票轉(zhuǎn)交給用戶（物業(yè)公司不得開具發(fā)票）。物業(yè)公司收取的手續(xù)費(fèi)按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)計(jì)算繳納增值稅并開具發(fā)票。五、營(yíng)改增后餐飲外賣的稅率營(yíng)改增后，餐飲公司如為一般納稅人，提供非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的外賣食品，適用稅率為17%，而不是6%或3%。六、酒店業(yè)開具發(fā)票問題目前，稅收上并無酒店業(yè)中個(gè)人住店開具單位名稱發(fā)票的具體規(guī)定。在無具體開票規(guī)定之前，可以根據(jù)客戶要求開具相應(yīng)發(fā)票，但注意要求客戶提供開票的單位名稱、地址、稅務(wù)登記號(hào)、開戶行及賬戶等信息?？梢罂蛻裟芴峁┕ぷ髯C等證明信息。個(gè)人出差，個(gè)人付款，但開票需開具單位名稱，會(huì)導(dǎo)致開票與資金流不一致問題，最好能與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢溝通具體開票要求，以免帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)。
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