【正文】 新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、國稅發(fā)〔2008〕116號 備案時(shí)限：項(xiàng)目立項(xiàng)后申請辦理加計(jì)扣除，并于納稅終了后至次年3月底前報(bào)送相關(guān)資料，報(bào)送資料：（一）申請辦理加計(jì)扣除時(shí)提供以下資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）企業(yè)從事的研究開發(fā)活動(dòng)符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項(xiàng)目的說明，如有異議，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：（1）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；（2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；（3）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；（4）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；（5）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；（6）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料；（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。（二）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員支付的工資加計(jì)扣除優(yōu)惠對象：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)安置國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、財(cái)稅〔2009〕70號 備案時(shí)限：納稅終了后至次年3月底 報(bào)送資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）殘疾職工花名冊及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件；（3）與殘疾職工簽訂的1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議副本；（4）殘疾職工工作安排表；（5）為殘疾職工按月足額繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的記錄或憑證；（6）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向殘疾職工實(shí)際支付工資的有效證明；（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠對象：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、國稅發(fā)〔2009〕87號，財(cái)稅〔2009〕69號備案時(shí)限：納稅終了后至次年3月底前報(bào)送資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）經(jīng)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書（副本）；（3）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說明；（4）中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)材料；（5）中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）說明；（6）由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件；（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。七、固定資產(chǎn)加速折舊 優(yōu)惠對象：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、國稅發(fā)〔2009〕81號 備案時(shí)限： 取得固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi)報(bào)送資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；（3）被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；（4）固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。八、企業(yè)資源綜合利用減計(jì)收入優(yōu)惠對象：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、財(cái)稅〔2008〕117號、財(cái)稅〔2008〕47號、國稅函〔2009〕185號備案時(shí)限： 取得資源綜合利用認(rèn)定證書之后 報(bào)送資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）資源綜合利用認(rèn)定證書復(fù)印件；（3）綜合利用資源的名稱、生產(chǎn)產(chǎn)品的名稱、產(chǎn)品的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等說明材料；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。九、企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額優(yōu)惠對象：企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、財(cái)稅〔2008〕48號、財(cái)稅〔2008〕115號、財(cái)稅〔2008〕118號備案時(shí)限：納稅終了后至次年3月底前報(bào)送資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）專用設(shè)備類別、名稱、型號、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域、能效標(biāo)準(zhǔn)等說明材料；（3）購置專用設(shè)備合同、發(fā)票復(fù)印件及資金來源說明材料；（4）專用設(shè)備投入使用相關(guān)證明材料；（5）已享受優(yōu)惠的專用設(shè)備是否轉(zhuǎn)讓或出租的說明；（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。十、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠對象：新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號）備案時(shí)限：取得軟件企業(yè)認(rèn)定證書之后申請辦理減免稅手續(xù)，并于納稅終了后至次年3月底前報(bào)送相關(guān)資料，報(bào)送資料：（一）申請辦理減免稅手續(xù)時(shí)提供以下資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）軟件企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件（或年審合格證明）；（3）獲利說明；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：（1）從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明；（2）軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入的比例說明；（3）年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的比例說明，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的比例說明；（4）具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等服務(wù)的證明材料；（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。十一、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠對象：國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。減免依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號）備案時(shí)限：取得國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定證書之后申請辦理減免稅手續(xù)，并于納稅終了后至次年3月底前報(bào)送相關(guān)資料，報(bào)送資料：（一）申請辦理減免稅手續(xù)時(shí)提供以下資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：（1）軟件年?duì)I業(yè)收入及利潤情況說明、或者年出口額有效證明及軟件出口額占本企業(yè)年?duì)I業(yè)收入的比例說明、或者在重點(diǎn)支持軟件領(lǐng)域內(nèi)銷售收入列前五位的有效證明；（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。十二、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)優(yōu)惠對象：集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號）備案時(shí)限：取得集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定文件之后申請辦理減免稅手續(xù)，并于納稅終了后至次年3月底前報(bào)送相關(guān)資料，報(bào)送資料：（一）申請辦理減免稅手續(xù)時(shí)提供以下資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定文件復(fù)印件（或年審合格證明）；（3）獲利說明；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：（1）自主設(shè)計(jì)集成電路產(chǎn)品的收入及接受委托設(shè)計(jì)產(chǎn)品的收入占企業(yè)年總收入的比例說明；（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。十三、集成電路生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠對象：，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。減免依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號）備案時(shí)限：取得集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定文件之后申請辦理減免稅手續(xù)，并于納稅終了后至次年3月底前報(bào)送相關(guān)資料，報(bào)送資料：（一）申請辦理減免稅手續(xù)時(shí)提供以下資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定文件復(fù)印件（或年審合格證明）；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：（1）自產(chǎn)（含代工）集成電路產(chǎn)品銷售收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的比例說明；（2）投資額或生產(chǎn)線寬符合要求的有效證明；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。十四、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠對象：自2009年1月1日起至2013年12月31日止，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。減免依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕63號）備案時(shí)限：取得技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)證書之后申請辦理減免稅手續(xù)，并于納稅終了后至次年3月底前報(bào)送相關(guān)資料，報(bào)送資料：（一）申請辦理減免稅手續(xù)時(shí)提供以下資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：（1）從事屬于《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍》規(guī)定的范圍的說明；（2）企業(yè)從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍》內(nèi)的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總和占本企業(yè)總收入比例的有效說明；（3）具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明；（4）企業(yè)獲得的相關(guān)資質(zhì)認(rèn)證復(fù)印件；（5）與境外客戶簽訂服務(wù)外包合同復(fù)印件及向境外客戶提供的國際（離岸）外包服務(wù)業(yè)收入占企業(yè)當(dāng)年總收入比例的有效說明；（6）企業(yè)具有法人資格，近兩年在進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、稅收管理、外匯管理、海關(guān)管理等方面無違法行為的有效證明；（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。十五、動(dòng)漫企業(yè)優(yōu)惠對象：經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。減免依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕65號）備案時(shí)限：取得動(dòng)漫企業(yè)證書或重點(diǎn)動(dòng)漫企業(yè)證書或重點(diǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品文書之后申請辦理減免稅手續(xù)，并于納稅終了后至次年3月底前報(bào)送相關(guān)資料，報(bào)送資料：（一）申請辦理減免稅手續(xù)時(shí)提供以下資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）本有效的“動(dòng)漫企業(yè)證書”復(fù)印件（或年審合格證明）、或“重點(diǎn)動(dòng)漫企業(yè)證書”復(fù)印件（或年審合格證明），或本自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品列表、“重點(diǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品文書”；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：（1）動(dòng)漫企業(yè)經(jīng)營動(dòng)漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的比例說明；（2）自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品收入占主營收入的比例說明；（3）具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的或通過國家動(dòng)漫人才專業(yè)認(rèn)證的、從事動(dòng)漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明及研究人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明；（4）動(dòng)漫產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用占企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的比例說明；（5）享受重點(diǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品或重點(diǎn)動(dòng)漫企業(yè)稅收優(yōu)惠的，還需提供《動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）》第十二條、第十三條有關(guān)規(guī)定的有效證明；（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。十六、非營利組織優(yōu)惠對象：符合條件的非營利組織的收入為免稅收入政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、財(cái)稅〔2009〕123號 備案時(shí)限：企業(yè)首次申報(bào)享受減免稅前報(bào)送資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）申請報(bào)告；（3）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動(dòng)場所的管理制度；（4）稅務(wù)登記證復(fù)印件；（5）非營利組織登記證復(fù)印件；（6）申請前的資金來源及使用情況、公益活動(dòng)和非營利活動(dòng)的明細(xì)情況；（7）具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的申請前會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；（8）非營利組織登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論；（9）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。十七、小型微利企業(yè)優(yōu)惠對象：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、國稅函〔2008〕251號、財(cái)稅〔2009〕133號備案時(shí)限：企業(yè)當(dāng)年辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。十八、經(jīng)營性文化事業(yè)單位優(yōu)惠對象：經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。減免依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕34號）、財(cái)稅〔2009〕105號 備案時(shí)限：轉(zhuǎn)制之日后至首次申報(bào)享受減免稅前報(bào)送資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）轉(zhuǎn)制文化企業(yè)認(rèn)定文件；（3）轉(zhuǎn)制方