【正文】 許經(jīng)營和限制出口的商品以外，不再對免稅店經(jīng)營其他國產(chǎn)品在品種上加以限制。對免稅店允許經(jīng)營的國產(chǎn)品實(shí)行退稅政策。②簡化對允許免稅店經(jīng)營國產(chǎn)品的退稅手續(xù)。對中免公司統(tǒng)一采購并報關(guān)進(jìn)入海關(guān)監(jiān)管倉庫專供出境免稅店銷售的商品視同實(shí)際出口，海關(guān)予以簽發(fā)出口貨物報關(guān)單證明聯(lián)，同時上傳電子數(shù)據(jù)，中免公司統(tǒng)一按照有關(guān)規(guī)定向主管出口退稅的稅務(wù)部門辦理退稅手續(xù)。增值稅的退稅按照國家統(tǒng)一規(guī)定的出口退稅率執(zhí)行。本政策自2003年11月1日起執(zhí)行。(摘自財稅[2003]201號)（2）對報關(guān)進(jìn)入海關(guān)監(jiān)管倉庫的國產(chǎn)品視同出口，退還增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及消費(fèi)稅（免稅購入的卷煙除外，按免稅辦理）；對出境免稅店銷售商品免征增值稅。（摘自署監(jiān)發(fā)[2004]403號）（3）對于海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售免稅品以及市內(nèi)免稅店銷售但在海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品的行為，不征收增值稅。對于免稅店銷售其他不屬于免稅品的貨物，應(yīng)照章征收增值稅。納稅人兼營應(yīng)征收增值稅貨物或勞務(wù)和免稅品的，應(yīng)分別核算應(yīng)征收增值稅貨物或勞務(wù)和免稅品的銷售額。未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算銷售額的，其免稅品與應(yīng)征收增值稅貨物或勞務(wù)一并征收增值稅。本政策自2008年1月24日起執(zhí)行。（摘自國稅函[2008]81號）境外帶料加工裝配是指我國企業(yè)以現(xiàn)有技術(shù)、設(shè)備投資為主，在境外以加工裝配的形式，帶動和擴(kuò)大國內(nèi)設(shè)備、技術(shù)、零部件、原材料出口的國際經(jīng)貿(mào)合作方式。對境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件，實(shí)行出口退稅。本政策自1999年5月6日起執(zhí)行。(摘自國稅發(fā)[1999]76號)（1）為支持我國機(jī)電行業(yè)的發(fā)展，國務(wù)院決定對利用外國政府貸款或國際金融組織貸款通過國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品自1998年１月１日起恢復(fù)退稅。本政策自1998年1月1日起執(zhí)行。(摘自國稅發(fā)[1998]65號)（2）生產(chǎn)企業(yè)利用國際金融組織或外國政府貸款項(xiàng)目采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)所銷售的機(jī)電產(chǎn)品，適用“免、抵、退”稅辦法。本政策自2002年1月1日起執(zhí)行。（摘自財稅[2002]7號）（3）為支持我國機(jī)電行業(yè)的發(fā)展，經(jīng)與有關(guān)部門研究后決定，對國際協(xié)力銀行不附帶條件貸款（即原日本輸出入銀行資金協(xié)力貸款）視同政府貸款，用該貸款建設(shè)的項(xiàng)目，由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品準(zhǔn)予退稅。（摘自國稅函[2003]89號）對一般物資援助項(xiàng)下出口貨物，仍實(shí)行出口不退稅政策，實(shí)行實(shí)報實(shí)銷結(jié)算的，不征增值稅，只對承辦企業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)收入征收營業(yè)稅；對利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物，比照一般貿(mào)易出口，實(shí)行出口退稅政策。本政策自1999年1月1日起執(zhí)行。（摘自國稅發(fā)[1999]20號）（六）特定貨物、展品出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))、出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián))及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。本政策自2000年12月22日起執(zhí)行。（摘自國稅發(fā)[2000]165號）計算機(jī)軟件出口（海關(guān)出口商品碼9803）實(shí)行免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。本政策自2004年1月1日起執(zhí)行。(摘自財稅[2003]238號)自1998年1月1日起，集裝箱生產(chǎn)企業(yè)所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)憑海關(guān)簽發(fā)的出口退稅專用報關(guān)單和其它退稅憑證，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理集裝箱退稅手續(xù)。（摘自國稅發(fā)[1998]48號）《國家稅務(wù)總局、對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部關(guān)于明確部分出口企業(yè)出口高稅率產(chǎn)品和貴重產(chǎn)品準(zhǔn)予退稅的通知》（國稅發(fā)[1992]79號）、《國家稅務(wù)總局、對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部關(guān)于部分出口企業(yè)出口高稅率、貴重產(chǎn)品準(zhǔn)予退稅的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[1992]279號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確部分出口企業(yè)出口高稅率、貴重產(chǎn)品準(zhǔn)予退稅的補(bǔ)充通知》（國稅函發(fā)[1992]860號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物稅收若干問題的補(bǔ)充通知》（財稅字[1997]14號）等文件中關(guān)于列名貴重產(chǎn)品由國家稅務(wù)總局、原對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部指定單位經(jīng)營，出口后方可辦理退稅的規(guī)定停止執(zhí)行后，出口企業(yè)出口上述文件列名的貴重產(chǎn)品，按現(xiàn)行出口退稅統(tǒng)一規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退（免）稅。本政策自2003年1月1日起執(zhí)行。 (摘自國稅發(fā)[2003]145號)有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙，按規(guī)定免征增值稅、消費(fèi)稅。其他非計劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費(fèi)稅，出口后一律不退稅。本政策自1994年1月1日起執(zhí)行。（摘自國稅發(fā)[1994]31號）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品視同出口，按統(tǒng)一規(guī)定的出口貨物退稅率予以退稅。對2002年5月1日以后，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品，在銷售時實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。（摘自財稅[2003]46號）（1）出口企業(yè)出口含金（包括黃金和鉑金）成份的產(chǎn)品實(shí)行免征增值稅政策，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不再退稅或抵扣，須轉(zhuǎn)入成本處理。本政策自2005年5月1日起執(zhí)行。（摘自國稅發(fā)[2005]125號）（2）中國印鈔造幣總公司以商品代碼為71189000報關(guān)出口的豬年生肖彩色金幣和豬年生肖金幣，納入含金產(chǎn)品免稅范圍，實(shí)行出口免稅辦法。（摘自國稅函[2009]229號）（七）海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域1．運(yùn)往保稅區(qū)（1） 保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進(jìn)貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工再出口后，憑該批貨物的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)往保稅區(qū)的《出口貨物報關(guān)單》及從保稅區(qū)報關(guān)離境由海關(guān)簽發(fā)的出口備案清單等其他有關(guān)憑證申報辦理退稅。本政策自1995年7月1日起執(zhí)行。(摘自財稅字[1997]14號)（2）保稅區(qū)外的出口企業(yè)開展加工貿(mào)易，若進(jìn)口料件是從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進(jìn)的，可按現(xiàn)行的進(jìn)料加工和來料加工稅收政策執(zhí)行。保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))、倉儲企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。本政策自2000年12月22日起執(zhí)行。（摘自國稅發(fā)[2000]165號）（3）保稅區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進(jìn)原材料、零部件等加工成產(chǎn)品出口的，可按保稅區(qū)海關(guān)出具的出境備案清單以及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理免、抵、退稅。保稅區(qū)內(nèi)進(jìn)料加工企業(yè)從境外進(jìn)口料件，可憑保稅區(qū)海關(guān)簽發(fā)的“海關(guān)保稅區(qū)進(jìn)境貨物備案清單”辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》等單證。本政策自2003年1月1日起執(zhí)行。（摘自國稅發(fā)[2003]139號）(B型試點(diǎn))國內(nèi)貨物進(jìn)入海關(guān)保稅物流中心(B型試點(diǎn))，視同出口，享受出口退稅政策，海關(guān)按規(guī)定簽發(fā)出口退稅報關(guān)單。企業(yè)憑報關(guān)單出口退稅聯(lián)向主管出口退稅的稅務(wù)部門申請辦理出口退(免)稅手續(xù)。海關(guān)保稅物流中心(B型試點(diǎn))內(nèi)的貨物進(jìn)入內(nèi)地的，視同進(jìn)口，海關(guān)在貨物出海關(guān)保稅物流中心(B型試點(diǎn))時，依據(jù)貨物的實(shí)際狀態(tài)，按照有關(guān)政策規(guī)定對視同進(jìn)口的貨物辦理進(jìn)口報關(guān)以及征、免稅，或保稅等驗(yàn)放手續(xù)。（摘自財稅[2004]133號)保稅物流園區(qū)是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)、由海關(guān)實(shí)施封閉管理的特定區(qū)域。對保稅物流園區(qū)外企業(yè)運(yùn)入物流園區(qū)的貨物視同出口，區(qū)外企業(yè)憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）及其他規(guī)定憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退（免）稅。保稅物流園區(qū)內(nèi)企業(yè)銷售貨物、出口貨物及委托加工貨物，其稅收政策及稅收管理辦法比照出口加工區(qū)政策執(zhí)行 。(摘自國稅發(fā)[2004]117號)（1）出口加工區(qū)是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由海關(guān)監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域。對出口加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外的貨物，海關(guān)按照對進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口報關(guān)手續(xù)，并對報關(guān)的貨物征收增值稅、消費(fèi)稅；對出口加工區(qū)外企業(yè)運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)。區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，以及建造基礎(chǔ)設(shè)施、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房的基建物資(不包括水、電、氣)，區(qū)外企業(yè)可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)和其他現(xiàn)行規(guī)定的出口退稅憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退(免)稅。對區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物，凡屬于貨物直接出口和銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的，免征增值稅、消費(fèi)稅。已經(jīng)批準(zhǔn)并核定“四至范圍”的出口加工區(qū)，其區(qū)內(nèi)加工企業(yè)和行政管理部門從區(qū)外購進(jìn)基建物資時，需向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門和海關(guān)申請。在審核額度內(nèi)購進(jìn)的基建物資，可在海關(guān)對出口加工區(qū)進(jìn)行正式驗(yàn)收監(jiān)管后，憑出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申請辦理退(免)稅手續(xù)。（摘自國稅發(fā)[2000]155號）（2）出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準(zhǔn)予退還所含的增值稅。本政策自2002年9月1日起執(zhí)行。（摘自國稅發(fā)[2002]116號）（3）對區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)采購用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的并已經(jīng)取消出口退稅的成品革、鋼材、鋁材和有色金屬材料（不含鋼坯、鋼錠、電解鋁、電解銅等金屬初級加工產(chǎn)品）等原材料，進(jìn)區(qū)時按增值稅法定征稅率予以退稅。本政策自2008年2月15日起執(zhí)行。（摘自財稅[2008]10號）（1）對通過海關(guān)監(jiān)管倉出口的貨物，可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）及其他規(guī)定的憑證，按現(xiàn)行規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅。本政策自2003年1月1日起執(zhí)行。（摘自國稅發(fā)[2003]139號）（2）鑒于深圳、廈門地區(qū)出口監(jiān)管倉庫業(yè)務(wù)量大，入倉貨物的實(shí)際出口離境率高，倉儲企業(yè)經(jīng)營較為規(guī)范，普遍實(shí)現(xiàn)了計算機(jī)管理，同意在深圳、廈門關(guān)區(qū)的符合條件的出口監(jiān)管倉庫進(jìn)行入倉退稅政策的試點(diǎn)。本政策自2004年12月1日執(zhí)行。（摘自署加發(fā)[2005]39號）五、企業(yè)所得稅（一）基本規(guī)定企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。本政策自2008年1月1日起執(zhí)行。(摘自《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零二條)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號），《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實(shí)施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。(摘自財稅[2008]1號) 企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。本政策自2008年1月1日起執(zhí)行。（摘自財稅[2009]69號）（二）過渡優(yōu)惠政策1. 企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。本政策自2008年1月1日起執(zhí)行。（摘自國發(fā)[2007]39號）企業(yè)在2007年3月16日之前設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)依據(jù)原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法的優(yōu)惠規(guī)定已享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的，凡符合《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）所列政策條件的，該分支機(jī)構(gòu)可以單獨(dú)享受國發(fā)[2007]39號規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策。本政策自2008年1月1日起執(zhí)行。（摘自財稅[2009]69號），原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行?！　∽?008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。　　享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)；實(shí)施過渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按《實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》執(zhí)行?！　「鶕?jù)國務(wù)院實(shí)施西部大開發(fā)有關(guān)文件精神，財政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)的《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）中規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。本政策自2008年1月1日起執(zhí)行。(摘自國發(fā)[2007]39號)2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。 (摘自財稅[2008]1號)股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和個人所得稅。本政策自2005年6月13日起執(zhí)行。(摘自財稅[2005]103號) 根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）的規(guī)定，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置試點(diǎn)改革有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2005]103號）的有關(guān)規(guī)定，自2008年1月1日起繼續(xù)執(zhí)行到股權(quán)分置試點(diǎn)改革結(jié)束。（摘自國稅函[2009]375號）（三）免稅收入企業(yè)的下列收入為免稅收入：企業(yè)取得的國債利息收入為免稅收入。本政策自2008年1月1日起執(zhí)行。(摘自《企業(yè)所得稅法》第二十六條)國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。本政策自2008年1月