【正文】 惠政策由財政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)轉(zhuǎn)制方案確定。本政策自2007年7月1日起執(zhí)行。實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定。 本政策自2009年1月1日起執(zhí)行。（摘自財稅[2009]9號）（十六）罰沒物品執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣。本政策自2009年1月1日起執(zhí)行。動漫軟件出口免征增值稅。本政策自2000年7月1日起開始執(zhí)行。增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。上海期貨交易所應(yīng)對黃金期貨交割并提貨環(huán)節(jié)的增值稅稅款實行單獨核算，并享受增值稅即征即退政策，同時免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加?！　∶簩託馐侵纲x存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯。供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。（1）對采用旋窯法工藝經(jīng)生料燒制和熟料研磨階段生產(chǎn)的水泥，其摻兌廢渣比例計算公式為：摻兌廢渣比例＝（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量＋熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）247?！　。ㄕ载敹怺2008]156號）自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：部分新型墻體材料產(chǎn)品。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達到GB13223—2003第1時段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485—2001的有關(guān)規(guī)定。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標(biāo)。（摘自財稅[2008]56號）（三）農(nóng)民專業(yè)合作社對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。（摘自財稅[2001]113號）補充條款：不帶動力的手扶拖拉機（也稱“手扶拖拉機底盤”）和三輪農(nóng)用運輸車（指以單缸柴油機為動力裝置的三個車輪的農(nóng)用運輸車輛）屬于“農(nóng)機”，應(yīng)按有關(guān)“農(nóng)機”的增值稅政策規(guī)定征免增值稅。（摘自國稅函[2007]10號）下列貨物免征增值稅：指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。（2）混合飼料。（3）水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應(yīng)給水庫移民的糧食。該指南編寫過程中，省局辦公室、政策法規(guī)處、貨物和勞務(wù)稅處、進出口稅收管理處、所得稅處、征管和科技發(fā)展處和國際稅務(wù)管理處等相關(guān)處室鼎立支持，在此表示感謝！由于編者水平所限，難免疏漏之處，敬請批評指正！該指南是對主要稅收優(yōu)惠政策的收錄，僅供納稅人參考使用，具體優(yōu)惠政策請按照相關(guān)正式文件執(zhí)行。為進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，全面落實各項稅收優(yōu)惠政策，支持全省企業(yè)做大做強，根據(jù)廣大納稅人的需求，我們對現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策進行了梳理、匯總、分類和解讀，編寫了《稅收優(yōu)惠政策指南》。飼料免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：（1）單一大宗飼料。（4）復(fù)合預(yù)混料。（摘自國稅函[2003]1395號）礦物質(zhì)微量元素舔磚是以四種以上微量元素、非營養(yǎng)性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預(yù)混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應(yīng)按照“飼料”免征增值稅?！皬?fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。（摘自財稅[2004]197號）自2005年7月1日起，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。有機肥料指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》（SL368—2006）的有關(guān)規(guī)定?！　。ㄕ载敹怺2008]156號）自2009年1月1日起，對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合GB10621—2006的有關(guān)規(guī)定。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄的動物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。本政策自2009年1月1日起執(zhí)行。本政策自2009年1月1日起執(zhí)行。（摘自財稅[2002]142號）本辦法所規(guī)定的“黃金”是指標(biāo)準(zhǔn)黃金，即成色與規(guī)格同時符合以下標(biāo)準(zhǔn)的金錠、金條及金塊等黃金原料：成色：AU9999，AU9995，AU999，：50克，100克，1公斤，3公斤。（摘自財稅[2001]176號）對國內(nèi)鉆石開采企業(yè)通過上海鉆石交易所銷售的自產(chǎn)毛坯鉆石實行免征增值稅政策；不通過上海鉆石交易所銷售的，照章征收增值稅。對鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。（摘自財稅[2009]9號）（十二）軟件產(chǎn)品本政策自2005年11月28日起執(zhí)行。（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條）（十四）自己使用過的物品一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條（七）、《實施細則》第三十五條（三））（十五）舊貨納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。執(zhí)罰部門和單位按收兌或收購價所取得的收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財政，不予征稅。（4）通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條）廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅。（3）關(guān)于疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)的稅收政策（摘自財稅字[1994]11號）列入軍工主管部門軍品生產(chǎn)計劃的軍工系統(tǒng)所屬軍事工廠（包括科研單位）按照軍品作價原則銷售給軍隊、人民武裝警察部隊和軍事工廠的軍品免征增值稅。（摘自財稅字[1997]135號）（二十二）公安司法部門公安部所屬研究所、公安偵察保衛(wèi)器材廠研制生產(chǎn)銷售給公安、司法以及國家安全系統(tǒng)使用的列明代號的偵察保衛(wèi)器材產(chǎn)品，免征增值稅。除另有規(guī)定者外，被撤銷的金融機構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受本通知規(guī)定的被撤銷金融機構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。（摘自財稅[2001]54號）（二十九）起征點納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。（摘自魯國稅發(fā)[2004]82號）二、消費稅（一）出口免稅對納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。本政策自2006年4月1日起執(zhí)行。（摘自財稅[2010]66號） （六）成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)自用油，對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費稅。以進口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費稅稅額中抵減《海關(guān)進口消費稅專用繳款書》注明的消費稅，如當(dāng)期應(yīng)納消費稅不足抵減的，余額留待下期抵減。（摘自財稅[2011]7號）（摘自《車輛購置稅征收管理辦法》第三十三條）（四）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅。（摘自《車輛購置稅征收管理辦法》第二十七條）（七）自2004年10月1日起對農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅。本政策自2009年1月1日起執(zhí)行。（摘自國稅發(fā)[2007]123號）（二）外貿(mào)企業(yè)（1）沒有生產(chǎn)能力的對外貿(mào)易經(jīng)營者，其出口的貨物按現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)出口退稅的規(guī)定辦理出口退（免）稅。本政策自1998年8月14日起執(zhí)行。本政策自2002年1月1日起執(zhí)行。但是如果是屬于委托加工消費稅的產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于委托加工出口貨物消費稅退稅問題的批復(fù)》（國稅函[2008]5號）規(guī)定，辦理消費稅退稅手續(xù)。本政策自2006年7月1日起執(zhí)行。本政策自1994年1月1日起執(zhí)行。本政策自1994年1月1日起執(zhí)行。 (摘自魯國稅發(fā)[2001]131號)外貿(mào)企業(yè)從事的進料加工復(fù)出口貨物，主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在計算抵扣進口料件稅額時，凡進口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進口料件的征稅稅率計算抵扣；凡進口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按復(fù)出口貨物的退稅稅率計算抵扣。對免稅店允許經(jīng)營的國產(chǎn)品實行退稅政策。納稅人兼營應(yīng)征收增值稅貨物或勞務(wù)和免稅品的，應(yīng)分別核算應(yīng)征收增值稅貨物或勞務(wù)和免稅品的銷售額。(摘自國稅發(fā)[1998]65號)（2）生產(chǎn)企業(yè)利用國際金融組織或外國政府貸款項目采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)所銷售的機電產(chǎn)品，適用“免、抵、退”稅辦法。本政策自2004年1月1日起執(zhí)行。對2002年5月1日以后，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品，在銷售時實行“免、抵、退”稅管理辦法。本政策自2000年12月22日起執(zhí)行。對保稅物流園區(qū)外企業(yè)運入物流園區(qū)的貨物視同出口，區(qū)外企業(yè)憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）及其他規(guī)定憑證向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退（免）稅。（摘自國稅發(fā)[2000]155號）（2）出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準(zhǔn)予退還所含的增值稅。（摘自署加發(fā)[2005]39號）五、企業(yè)所得稅（一）基本規(guī)定企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。本政策自2008年1月1日起執(zhí)行。本政策自2008年1月1日起執(zhí)行。本政策自2008年1月1。 (摘自財稅[2008]1號)股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和個人所得稅。本政策自2008年1月1日起執(zhí)行。(摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零二條)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號），《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。（摘自國稅發(fā)[2002]116號）（3）對區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)采購用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的并已經(jīng)取消出口退稅的成品革、鋼材、鋁材和有色金屬材料（不含鋼坯、鋼錠、電解鋁、電解銅等金屬初級加工產(chǎn)品）等原材料，進區(qū)時按增值稅法定征稅率予以退稅。(摘自國稅發(fā)[2004]117號)（1）出口加工區(qū)是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由海關(guān)監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域。保稅區(qū)內(nèi)進料加工企業(yè)從境外進口料件，可憑保稅區(qū)海關(guān)簽發(fā)的“海關(guān)保稅區(qū)進境貨物備案清單”辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》等單證。本政策自2005年5月1日起執(zhí)行。（摘自國稅發(fā)[1998]48號）《國家稅務(wù)總局、對外經(jīng)濟貿(mào)易部關(guān)于明確部分出口企業(yè)出口高稅率產(chǎn)品和貴重產(chǎn)品準(zhǔn)予退稅的通知》（國稅發(fā)[1992]79號）、《國家稅務(wù)總局、對外經(jīng)濟貿(mào)易部關(guān)于部分出口企業(yè)出口高稅率、貴重產(chǎn)品準(zhǔn)予退稅的補充通知》（國稅發(fā)[1992]279號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確部分出口企業(yè)出口高稅率、貴重產(chǎn)品準(zhǔn)予退稅的補充通知》（國稅函發(fā)[1992]860號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物稅收若干問題的補充通知》（財稅字[1997]14號）等文件中關(guān)于列名貴重產(chǎn)品由國家稅務(wù)總局、原對外經(jīng)濟貿(mào)易部指定單位經(jīng)營，出口后方可辦理退稅的規(guī)定停止執(zhí)行后，出口企業(yè)出口上述文件列名的貴重產(chǎn)品，按現(xiàn)行出口退稅統(tǒng)一規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退（免）稅。（摘自財稅[2002]7號）（3）為支持我國機電行業(yè)的發(fā)展，經(jīng)與有關(guān)部門研究后決定，對國際協(xié)力銀行不附帶條件貸款（即原日本輸出入銀行資金協(xié)力貸款）視同政府貸款，用該貸款建設(shè)的項目，由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機電產(chǎn)品準(zhǔn)予退稅。本政策自2008年1月24日起執(zhí)行。對中免公司統(tǒng)一采購并報關(guān)進入海關(guān)監(jiān)管倉庫專供出境免稅店銷售的商品視同實際出口，海關(guān)予以簽發(fā)出口貨物報關(guān)單證明聯(lián)，同時上傳電子數(shù)據(jù)，中免公司統(tǒng)一按照有關(guān)規(guī)定向主管出口退稅的稅務(wù)部門辦理退稅手續(xù)。（摘自國稅發(fā)[2000]165號）②委托加工方式外貿(mào)企業(yè)采取委托加工方式收回出口貨物的退稅，按購進國內(nèi)原輔材料增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料適用的退稅率計算原輔材料的應(yīng)退稅額，支付的加工費，憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費金額，依復(fù)出口貨物的退稅率計算加工費的應(yīng)退稅額，對進口料件實征的進口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關(guān)完稅憑證，計算調(diào)整進口料件的應(yīng)退稅額。本政策自2002年1月1日起執(zhí)行。本政策自2002年1月1日起執(zhí)行。(摘自魯國稅函[20