【導(dǎo)讀】補貼、物價補貼和誤餐補貼）、津貼、獎金等。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)實行“工掛”辦法的企業(yè)，在?！皟傻陀凇狈秶鷥?nèi)提取工資總額?！肮臁逼髽I(yè)的工資扣除辦法執(zhí)行。資制度的，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前進(jìn)行扣除?？傤~在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。應(yīng)按照獨立企業(yè)之間的類似業(yè)務(wù)支付勞動費用。務(wù)合同活動的正常收費標(biāo)準(zhǔn)予以調(diào)整。對數(shù)額較大的，可在以后5年內(nèi)均勻攤。均視同為“在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工”。予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。業(yè)提出申請，經(jīng)所在地省級稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后，方可執(zhí)行，企業(yè)加入工商聯(lián)合會交納的會員費，準(zhǔn)予扣除。入應(yīng)納稅所得額，待實際收回時再計入應(yīng)納稅所得額。以后，準(zhǔn)予沖減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。職工勞動保護(hù)費等支出，在有權(quán)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，采用比例提取的，其提取比例一般不得超過

　　

【正文】 得稅的，以計算減稅后的應(yīng)繳所得稅為基期應(yīng)繳所得稅額；設(shè)備購置前一年為免稅的，基期應(yīng)繳所得稅為零。投資抵免年度為減征所得稅的企業(yè)，以扣除減征稅額后的應(yīng)繳稅額為計算投資抵免的應(yīng)繳所得稅；投資抵免年度為免征所得稅的企業(yè)，其當(dāng)年應(yīng)繳所得稅為零，其國產(chǎn)設(shè)備投資額可按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至征稅年度，在規(guī) 定的剩余年限內(nèi)抵免， 國稅機關(guān)查補的企業(yè)所得稅，計入查補稅款隸屬年度的 大量管理資料下載 應(yīng)繳所得稅基數(shù)，但不得計入可抵免的新增企業(yè)所得稅。 大量管理資料下載 42 技術(shù)改造項目國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅 匯總（合并）納稅企業(yè)均以獨立核算的成員企業(yè)申報辦理技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。年度終了后，由匯總（合并）納稅的總機構(gòu)（母公司）在辦理匯總（合并）納稅時，憑成員企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)在《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》中確認(rèn)的本年度抵免企業(yè)所得稅額匯總計算抵免額。匯總（合并）納稅成員企業(yè)發(fā)生虧損的，其技 術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資，只能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度抵免，不得由其他贏利企業(yè)的所得稅抵免。 匯總（合并）納稅的總機構(gòu)（或母公司）按稅法規(guī)定計算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅，可用于抵免成員企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的抵免企業(yè)所得稅稅額。總機構(gòu)或母公司匯總（合并）后的應(yīng)納稅所得額不足抵免時，未予抵免的成員企業(yè)投資額，可用總機構(gòu)或母公司以后年度的應(yīng)繳所得額延續(xù)抵免，但抵免期限最長不得超過 5年。 企業(yè)投資抵免企業(yè)所得稅的審批程序?？偼顿Y額在 5000萬元以下的技改項目在取得省級以上經(jīng)貿(mào)委的項目確認(rèn)書后，逐級上報省國稅局審批；總投資額在 5000 萬元 以上的技改項目，由企業(yè)在取得省級以上經(jīng)貿(mào)委的項目確認(rèn)書后，直接報國家稅務(wù)總局審批。 注：國產(chǎn)設(shè)備是指企業(yè)實際購置的由中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)（不含港、澳、臺企業(yè)）生產(chǎn)的設(shè)備，設(shè)備上應(yīng)有明確的國內(nèi)制造的產(chǎn)地標(biāo)識，國內(nèi)企業(yè)利用進(jìn)口零件組裝的制造商標(biāo)明為國 內(nèi)企業(yè)的，可認(rèn)定為國產(chǎn)設(shè)備。企業(yè)自制設(shè)備或利用外購零部件組裝的設(shè)備，不能視為可抵免的國產(chǎn)設(shè)備。從國外直接進(jìn)口的設(shè)備、以“三來一補”方式生產(chǎn)制造的設(shè)備也不能視為可抵免的國產(chǎn)設(shè)備。 投資是指除除財政撥款以外的其他各種資金，即銀行貸款和企業(yè)自籌資金等。其中銀行 貸款包括各類銀行和非銀行金融機構(gòu)貸款。 投資額是指購置設(shè)備的增值稅專用發(fā)票價稅合計金額或購買設(shè)備的普通發(fā)票中注明的金額。不包括設(shè)備的運輸、安裝和調(diào)試等費用。 實行投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，企業(yè)仍可按設(shè)備原價計提折舊，并按有關(guān)規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，在購置之日起 5年內(nèi)出 大量管理資料下載 租、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時補繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。 大量管理資料下載 43 減免稅 國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得 稅 2年。 對農(nóng)村的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅。 對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征所得稅。 對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營 單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。 對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。 對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅 1年。 對新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)來確定減免稅政策。 企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣 等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在 5年內(nèi)減征或者免征所得稅。 對專門生產(chǎn)國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備目錄內(nèi)設(shè)備（產(chǎn)品）的企業(yè)，在符合獨立核算、能獨立計算盈虧的條件下，其年度凈收入在 30 萬元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。 國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在 3 年內(nèi)減征或者免征所得稅。 1企業(yè)、事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)裝讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在 30 萬元以下的，暫免征收所得稅。 大量管理資料下載 1企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。 1新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù) 60%的，可在 3 年內(nèi)減征或者免征所得稅；勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù) 30%以上的，可減半征收所得稅 2 年。 1高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營和舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，可免征所得稅。 1民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅。 1對政府部門和企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及 個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)，暫免征企業(yè)所得稅。 1對軍隊（武警部隊）保留的家屬工廠、干休所企業(yè)，從 2020 年至 2020 年， 3 年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。 1對國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。 大量管理資料下載 43 減免稅 1科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制后，從 2020 年 10 月 1 日起， 5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。 對轉(zhuǎn)制的屬國家經(jīng)貿(mào)委管理的 10 個國家局所屬 242 個科研機構(gòu)，從 1999 年起至 2020 年底止， 5 年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。 2勘察設(shè) 計單位改為企業(yè)的，自 2020 年 1 月 1 日 2020年 12 月 31 日止， 5年內(nèi)減半征收企業(yè)所得稅。 2對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 2對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 2對納入財政預(yù)算管理的養(yǎng)路費、車輛購置附加費、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、新菜地開發(fā)基金、公路建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、農(nóng)村教育事業(yè)附加費、郵電附加費、港 口建設(shè)費、市話初裝基金、民航機場管理建設(shè)費等 13 項政府性基金（收費）免征企業(yè)所得稅。 2企業(yè)一般現(xiàn)匯貿(mào)易出口收匯貼息 2020 年繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。 2國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入免征企業(yè)所得稅。 2經(jīng)全國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會議審查認(rèn)定為重點龍頭企業(yè)的，暫免征收企業(yè)所得稅。