企業(yè)所得稅扣除項目及稅收優(yōu)惠政策doc23-稅收-資料下載頁
2025-08-09 21:10本頁面
【導讀】補貼、物價補貼和誤餐補貼）、津貼、獎金等。經(jīng)有關部門批準實行“工掛”辦法的企業(yè)，在?！皟傻陀凇狈秶鷥忍崛」べY總額?！肮臁逼髽I(yè)的工資扣除辦法執(zhí)行。資制度的，應嚴格按照規(guī)定的工資標準在稅前進行扣除?？傤~在計算應納稅所得額時準予扣除。應按照獨立企業(yè)之間的類似業(yè)務支付勞動費用。務合同活動的正常收費標準予以調整。對數(shù)額較大的，可在以后5年內均勻攤。均視同為“在本企業(yè)任職或與其有雇傭關系的員工”。予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。業(yè)提出申請，經(jīng)所在地省級稅務機關審核確認后，方可執(zhí)行，企業(yè)加入工商聯(lián)合會交納的會員費，準予扣除。入應納稅所得額，待實際收回時再計入應納稅所得額。以后，準予沖減當期的應納稅所得額。職工勞動保護費等支出，在有權部門規(guī)定的標準以內的部分，采用比例提取的，其提取比例一般不得超過
【正文】 得稅的，以計算減稅后的應繳所得稅為基期應繳所得稅額；設備購置前一年為免稅的，基期應繳所得稅為零。投資抵免年度為減征所得稅的企業(yè)，以扣除減征稅額后的應繳稅額為計算投資抵免的應繳所得稅；投資抵免年度為免征所得稅的企業(yè)，其當年應繳所得稅為零，其國產(chǎn)設備投資額可按規(guī)定結轉至征稅年度，在規(guī) 定的剩余年限內抵免， 國稅機關查補的企業(yè)所得稅，計入查補稅款隸屬年度的 大量管理資料下載 應繳所得稅基數(shù)，但不得計入可抵免的新增企業(yè)所得稅。 大量管理資料下載 42 技術改造項目國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅 匯總（合并）納稅企業(yè)均以獨立核算的成員企業(yè)申報辦理技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅。年度終了后，由匯總（合并）納稅的總機構（母公司）在辦理匯總（合并）納稅時，憑成員企業(yè)所在地主管國稅機關在《技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅明細表》中確認的本年度抵免企業(yè)所得稅額匯總計算抵免額。匯總（合并）納稅成員企業(yè)發(fā)生虧損的，其技 術改造國產(chǎn)設備投資，只能結轉到以后年度抵免，不得由其他贏利企業(yè)的所得稅抵免。 匯總（合并）納稅的總機構（或母公司）按稅法規(guī)定計算的應繳企業(yè)所得稅，可用于抵免成員企業(yè)經(jīng)稅務機關核定的抵免企業(yè)所得稅稅額。總機構或母公司匯總（合并）后的應納稅所得額不足抵免時，未予抵免的成員企業(yè)投資額，可用總機構或母公司以后年度的應繳所得額延續(xù)抵免，但抵免期限最長不得超過 5年。 企業(yè)投資抵免企業(yè)所得稅的審批程序?？偼顿Y額在 5000萬元以下的技改項目在取得省級以上經(jīng)貿委的項目確認書后，逐級上報省國稅局審批；總投資額在 5000 萬元 以上的技改項目，由企業(yè)在取得省級以上經(jīng)貿委的項目確認書后，直接報國家稅務總局審批。 注：國產(chǎn)設備是指企業(yè)實際購置的由中華人民共和國境內企業(yè)（不含港、澳、臺企業(yè)）生產(chǎn)的設備，設備上應有明確的國內制造的產(chǎn)地標識，國內企業(yè)利用進口零件組裝的制造商標明為國 內企業(yè)的，可認定為國產(chǎn)設備。企業(yè)自制設備或利用外購零部件組裝的設備，不能視為可抵免的國產(chǎn)設備。從國外直接進口的設備、以“三來一補”方式生產(chǎn)制造的設備也不能視為可抵免的國產(chǎn)設備。 投資是指除除財政撥款以外的其他各種資金，即銀行貸款和企業(yè)自籌資金等。其中銀行 貸款包括各類銀行和非銀行金融機構貸款。 投資額是指購置設備的增值稅專用發(fā)票價稅合計金額或購買設備的普通發(fā)票中注明的金額。不包括設備的運輸、安裝和調試等費用。 實行投資抵免的國產(chǎn)設備，企業(yè)仍可按設備原價計提折舊，并按有關規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。 企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國產(chǎn)設備，在購置之日起 5年內出 大量管理資料下載 租、轉讓的，應在出租、轉讓時補繳設備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。 大量管理資料下載 43 減免稅 國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)，減按 15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得 稅 2年。 對農村的農業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務的行業(yè)，即鄉(xiāng)、村的農技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農機站、氣象站，以及農民專業(yè)技術協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入暫免征收所得稅。 對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征所得稅。 對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營 單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。 對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。 對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅 1年。 對新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)來確定減免稅政策。 企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣 等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在 5年內減征或者免征所得稅。 對專門生產(chǎn)國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設備目錄內設備（產(chǎn)品）的企業(yè)，在符合獨立核算、能獨立計算盈虧的條件下，其年度凈收入在 30 萬元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。 國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在 3 年內減征或者免征所得稅。 1企業(yè)、事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術裝讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在 30 萬元以下的，暫免征收所得稅。 大量管理資料下載 1企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，可在一定期限內減征或者免征所得稅。 1新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù) 60%的，可在 3 年內減征或者免征所得稅；勞動就業(yè)服務企業(yè)免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù) 30%以上的，可減半征收所得稅 2 年。 1高等學校和中小學校辦工廠、農場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營和舉辦各類進修班、培訓班的所得，可免征所得稅。 1民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅。 1對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及 個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構，暫免征企業(yè)所得稅。 1對軍隊（武警部隊）保留的家屬工廠、干休所企業(yè)，從 2020 年至 2020 年， 3 年內免征企業(yè)所得稅。 1對國有農口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。 大量管理資料下載 43 減免稅 1科研機構轉制后，從 2020 年 10 月 1 日起， 5年內免征企業(yè)所得稅。 對轉制的屬國家經(jīng)貿委管理的 10 個國家局所屬 242 個科研機構，從 1999 年起至 2020 年底止， 5 年內免征企業(yè)所得稅。 2勘察設 計單位改為企業(yè)的，自 2020 年 1 月 1 日 2020年 12 月 31 日止， 5年內減半征收企業(yè)所得稅。 2對我國境內新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 2對國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 2對納入財政預算管理的養(yǎng)路費、車輛購置附加費、鐵路建設基金、電力建設基金、三峽工程建設基金、新菜地開發(fā)基金、公路建設基金、民航基礎設施建設基金、農村教育事業(yè)附加費、郵電附加費、港 口建設費、市話初裝基金、民航機場管理建設費等 13 項政府性基金（收費）免征企業(yè)所得稅。 2企業(yè)一般現(xiàn)匯貿易出口收匯貼息 2020 年繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。 2國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入免征企業(yè)所得稅。 2經(jīng)全國農業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會議審查認定為重點龍頭企業(yè)的，暫免征收企業(yè)所得稅。
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