【正文】 稅法規(guī)定應確認的收入。第十二條納稅人的會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。建筑企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。第十三條企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。（一）提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：1．收入的金額能夠可靠地計量；2．交易的完工進度能夠可靠地確定；3．交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。（二）企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：1．已完工作的測量；2．已提供勞務占勞務總量的比例；3．發(fā)生成本占總成本的比例。（三）企業(yè)應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定勞務收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入；同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當期勞務成本。第十四條對建筑合同約定由建設(shè)單位提供主要材料的納稅人，不論財務會計上如何核算，均應以材料撥付單（調(diào)撥單）或單項工程取費表上記載的內(nèi)容來確定當期實現(xiàn)的營業(yè)收入。第十五條當納稅人提供勞務的結(jié)果不能可靠估計時，主管地方稅務機關(guān)應核定其工程進度，并按照完工百分比法確認當期收入。第四章稅前扣除管理第十六條納稅人發(fā)生的與其取得收入直接相關(guān)且符合經(jīng)營常規(guī)，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。具體包括：（一）成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營成本。是指納稅人提供勞務過程中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費；（二）費用，即納稅人提供勞務過程中發(fā)生的經(jīng)營費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外；（三）稅金，即納稅人發(fā)生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的準予稅前扣除的各項稅金及其附加；（四）損失，即納稅人提供勞務過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。（五）其他支出，即納稅人在提供勞務過程中發(fā)生的除成本、費用、稅金、損失以外的有關(guān)的、合理的支出。第十七條納稅人所得稅前允許扣除的項目，應遵循真實、合法、合理的扣除原則。準予扣除的成本和費用支出，應遵循與應稅收入相配比的原則，并按稅法規(guī)定的扣除標準執(zhí)行。第十八條實行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人施工成本的確認與計量。（一）人工費用的管理，提供施工預算定額、生產(chǎn)人員和管理人員的名單及工資計算單等資料。雇用臨時工的，企業(yè)還應將其身份證復印件和勞動合同關(guān)系證明存檔備查。在企業(yè)所得稅匯算清繳時，要詳細審查施工項目中的人工費定額是否與工資計算單中的工薪額有差異，對符合工薪條件的支出允許扣除。，不得作為工資支出，而應作為勞務費支出，并到主管地稅機關(guān)代開發(fā)票，否則不予扣除。（次年5月31日前）補發(fā)報告已經(jīng)提取但尚未實際發(fā)放的工資，應當視同報告實發(fā)工資，準予在計算報告應納稅所得額時予以扣除。（二）材料費用的管理，并存檔備查。，年終向主管地稅機關(guān)報送“結(jié)存材料匯總表”，并作為企業(yè)所得稅申報表的附表，以便地稅機關(guān)準確核查經(jīng)營成本中的材料費用。，同時主管地稅機關(guān)要建立企業(yè)周轉(zhuǎn)材料攤銷臺賬，以監(jiān)督企業(yè)是否按照財務會計制度規(guī)定的方法進行攤銷。、合法性、合理性，對不符合規(guī)定條件的，一律不得扣除第十九條納稅人超過稅法規(guī)定標準扣除的各項成本、費用和損失，應調(diào)增其納稅的應納稅所得額。主要項目包括：工資薪金支出、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、公益救濟性捐贈、提取的折舊費、無形資產(chǎn)及長期待攤費用等。第二十條納稅人報經(jīng)地方稅務機關(guān)批準已作為壞賬扣除的應收款項，在以后全部或部分收回時，一律調(diào)增收回的應納稅所得額。第二十一條對稅法不允許扣除但納稅人已作為扣除項目扣除的稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財務的損失，自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，非公益性捐贈支出，與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的贊助支出，未經(jīng)核定的準備金支出，與取得收入無關(guān)的各項支出等，應一律調(diào)增其納稅的應納稅所得額。第五章資產(chǎn)的稅務處理第二十二條納稅人的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。納稅人持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。第二十三條納稅人根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值，一經(jīng)確定，不得變更；按照直線法計算的固定資產(chǎn)折舊，準予稅前扣除。第二十四條納稅人房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計算折舊在稅前扣除。第二十五條納稅人發(fā)生的以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的裝修支出，應作為長期待攤費用，按照不低于3年的期限分期攤銷。第二十六條納稅人按直線法計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予稅前扣除。無形資產(chǎn)攤銷年限一般不得低于10年；作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。第二十七條納稅人存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種；計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。納稅人使用或者銷售存貨按照上述方法計算的成本，準予稅前扣除。第六章總分支機構(gòu)管理第二十八條納稅人在中國境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所（以下稱分支機構(gòu)）的，其企業(yè)所得稅可實行匯總繳納。第二十九條實行總、分機構(gòu)體制的跨省經(jīng)營納稅人應嚴格執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)?2008?28號）規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。對省內(nèi)跨市總分機構(gòu)，按總機構(gòu)統(tǒng)一計算的企業(yè)所得稅款進行分配，總機構(gòu)繳納50%，各分支機構(gòu)繳納50%，分支機構(gòu)具體分攤比例按總局《辦法》規(guī)定確定，財政不再設(shè)立專戶。居民企業(yè)在同一設(shè)區(qū)市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)、場所的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各設(shè)區(qū)市地方稅務局自行制定。第三十條既跨省又省內(nèi)跨市經(jīng)營的總分支機構(gòu)，按國稅發(fā)?2008?28號文件的規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行省內(nèi)跨市經(jīng)營企業(yè)所得稅征收管理的相關(guān)規(guī)定；既省內(nèi)跨市又市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營的總分支機構(gòu)，按省局跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營企業(yè)所得稅征收管理的相關(guān)規(guī)定。第三十一條二級分支機構(gòu)是指總機構(gòu)對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機構(gòu)?？倷C構(gòu)應及時將其所屬二級分支機構(gòu)名單報送總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)，并向其所屬二級分支機構(gòu)及時出具有效證明（支持證明的材料包括總機構(gòu)撥款證明、總分機構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等）。二級分支機構(gòu)在辦理稅務登記時，應向其所在地主管稅務機關(guān)報送非法人營業(yè)執(zhí)照（復印件）和由總機構(gòu)出具的二級分支機構(gòu)的有效證明。其所在地主管稅務機關(guān)應對二級分支機構(gòu)進行審核鑒定，督促其及時預繳企業(yè)所得稅。以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供有效證據(jù)證明其二級及二級以下分支機構(gòu)身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行國稅發(fā)?2008?28號文件的相關(guān)規(guī)定。第三十二條納稅人設(shè)立的跨地區(qū)經(jīng)營的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同），其企業(yè)所得稅按下列規(guī)定進行征收管理。（一）跨省、省內(nèi)跨市經(jīng)營的項目部的稅收管理1．納稅人總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關(guān)預繳。2．納稅人所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部不就地預繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機構(gòu)按照國稅發(fā)?2008?28號文件規(guī)定的辦法預繳企業(yè)所得稅。（二）設(shè)區(qū)市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營的項目部的稅收管理，由各設(shè)區(qū)市地方稅務局自行確。第三十三條納稅人總機構(gòu)應匯總計算企業(yè)應納所得稅，按照以下方法進行預繳：（一）總機構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；（二）總機構(gòu)只設(shè)二級分支機構(gòu)的，按照國稅發(fā)?2008?28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應繳納的稅款；（三）總機構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的，先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)?2008?28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應繳納的稅款。第三十四條納稅人總機構(gòu)應按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，各分支機構(gòu)和項目部不進行匯算清繳。納稅人總機構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預繳稅款的完稅證明?？倷C構(gòu)年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構(gòu)主管稅務機關(guān)辦理退稅或抵扣以后的應繳企業(yè)所得稅。第三十五條跨地區(qū)經(jīng)營的項目部（包括二級以下分支機構(gòu)管理的項目部）應向項目所在地主管稅務機關(guān)出具總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務機關(guān)應督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應向所在地主管稅務機關(guān)提供總機構(gòu)出具的證明該項目部屬于總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)管理的證明文件。第三十六條跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納所得稅的納稅人，其分支機構(gòu)的各項財產(chǎn)損失，應由分支機構(gòu)所在地主管地方稅務機關(guān)審核并出具證明后，再由總機構(gòu)向所在地主管地方稅務機關(guān)申報扣除。第三十七條總機構(gòu)實行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，其分支機構(gòu)（項目經(jīng)理部）就地繳納企業(yè)所得稅。征收管理第三十八條對財務會計制度健全、能正確核算收入、成本費用，真實準確核算應納稅所得額的企業(yè)，由納稅人提出申請，經(jīng)主管地稅機關(guān)審查，報縣級地方稅務機關(guān)審批后，實行查賬征收。第三十九條對財務會計制度不健全，不能準確核算應納稅所得額的納稅人，一律實行核定征收。核定征收包括定應稅所得率征收和定期定額征收兩種方式。建筑安裝企業(yè)的應稅所得率為5%至20%，具體由縣級地方稅務機關(guān)根據(jù)當?shù)貙嶋H確定。第四十條納稅人的征收方式（不包括定期定額征收方式）實行一次性確認制度，以后征收方式不變的納稅人，不再履行核定手續(xù)。若以后納稅人要求變更所得稅征收方式的，由納稅人在每年6月底之前提出申請，縣級地稅機關(guān)在5個工作日內(nèi)重新核定完畢。定期定額征收方式直接通過《納稅事項輔導記錄》確定，并按冀地稅函?2008?169號的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十一條實行查賬征收的建筑安裝企業(yè)，應同時符合以下條件：（一）會計核算制度符合國家頒布的《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》和《小企業(yè)會計制度》及相關(guān)會計制度的要求，其經(jīng)營收入和經(jīng)營成本嚴格按照權(quán)責發(fā)生制原則進行核算；（二）經(jīng)營核算工作程序規(guī)范、合理。，能夠?qū)嵭腥瘫O(jiān)控；、質(zhì)量控制、財務收支、成本控制計劃等資料完整；，能夠準確提供已完工程量、未完工程量、竣工決算等情況；，并在賬簿上單獨反映；、存貨定期盤點制度（每年至少盤點一次）。第四十二條具有下列情形之一的納稅人，實行核定應稅所得率方式計征企業(yè)所得稅。(一)能正確核算收入總額，但不能正確核算成本費用總額的。(二)能正確核算成本費用總額，但不能正確核算收入總額的。(三)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。第四十三條實行核定應稅所得率征收方式的納稅人，其應納稅所得額的計算按以下規(guī)定執(zhí)行：應納所得稅額=應納稅所得額適用稅率應納稅所得額=應稅收入額應稅所得率或 應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1應稅所得率）應稅所得率第四十四條納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關(guān)申報調(diào)整已確定的應稅所得率。經(jīng)主管地方稅務機關(guān)或稽查部門檢查確定，納稅人的應納稅所得額增減變化超過20％的，應及時調(diào)整應稅所得率。第四十五條納稅人取得工程收入時，必須憑所在地設(shè)區(qū)市地方稅務機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的建筑業(yè)專用發(fā)票結(jié)算工程款。納稅人未按規(guī)定使用專用發(fā)票收取工程款的，稅務機關(guān)應按發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定進行處罰。第四十六條納稅人外出經(jīng)營，在施工所在地辦理報驗登記時，除提供《外管證》以外，還需提供機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)核定的《企業(yè)所得稅征收方式核定表》。在《河北省地方稅收業(yè)務工作規(guī)程》（2010版）的“ 報驗登記”中增加相應內(nèi)容。第四十七條對企業(yè)所得稅在國稅管轄或者實行查賬征收方式、辦理驗登記的外埠納稅人，施工項目所在地地稅機關(guān)在代開發(fā)票時，一律不得預征企業(yè)所得稅。對其他的外埠納稅人，施工項目所在地地稅機關(guān)在代開發(fā)票時，應預征企業(yè)所得稅。第四十八條納稅人應按照《征管法》和《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定在月份或者季度終了之日起15日內(nèi)預繳稅款。在終了起5個月內(nèi)向稅務機關(guān)報送企業(yè)所得稅申報表，并辦理匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。第四十九條納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳、少繳稅款，或者提供虛假資料、拒絕提供有關(guān)納稅資料的，主管地方稅務機關(guān)應按照《稅收征收管理法》及其《實施細則》的相關(guān)規(guī)定進行處罰。第五十條 各設(shè)區(qū)市、縣（市、區(qū)）地稅機關(guān)之間，應建立規(guī)范的企業(yè)納稅信息資料傳遞制度，將總分機構(gòu)信息、代開發(fā)票、征收流轉(zhuǎn)稅、所得稅等情況及時傳遞，以加強對流轉(zhuǎn)稅、所得稅的控管。附則第五十一條本辦法未明確的有關(guān)應稅收入、稅前扣除項目的確定及其他未盡稅務事宜，應依照有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。第五十二條本辦法由河北省地方稅務局負責解釋。第五十三條本辦法自2010年8月1日起執(zhí)行。原《河北省建筑安裝企業(yè)所得稅管理暫行辦法》（冀地稅發(fā)[2004]84號）同時廢止。