【正文】 。第五十三條本辦法自2010年8月1日起執(zhí)行。附則第五十一條本辦法未明確的有關應稅收入、稅前扣除項目的確定及其他未盡稅務事宜，應依照有關稅收法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。第四十九條納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳、少繳稅款，或者提供虛假資料、拒絕提供有關納稅資料的，主管地方稅務機關應按照《稅收征收管理法》及其《實施細則》的相關規(guī)定進行處罰。第四十八條納稅人應按照《征管法》和《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定在月份或者季度終了之日起15日內(nèi)預繳稅款。第四十七條對企業(yè)所得稅在國稅管轄或者實行查賬征收方式、辦理驗登記的外埠納稅人，施工項目所在地地稅機關在代開發(fā)票時，一律不得預征企業(yè)所得稅。第四十六條納稅人外出經(jīng)營，在施工所在地辦理報驗登記時，除提供《外管證》以外，還需提供機構所在地主管稅務機關核定的《企業(yè)所得稅征收方式核定表》。第四十五條納稅人取得工程收入時，必須憑所在地設區(qū)市地方稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的建筑業(yè)專用發(fā)票結算工程款。第四十三條實行核定應稅所得率征收方式的納稅人，其應納稅所得額的計算按以下規(guī)定執(zhí)行：應納所得稅額=應納稅所得額適用稅率應納稅所得額=應稅收入額應稅所得率或 應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1應稅所得率）應稅所得率第四十四條納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關申報調(diào)整已確定的應稅所得率。(二)能正確核算成本費用總額，但不能正確核算收入總額的。第四十二條具有下列情形之一的納稅人，實行核定應稅所得率方式計征企業(yè)所得稅。第四十一條實行查賬征收的建筑安裝企業(yè)，應同時符合以下條件：（一）會計核算制度符合國家頒布的《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》和《小企業(yè)會計制度》及相關會計制度的要求，其經(jīng)營收入和經(jīng)營成本嚴格按照權責發(fā)生制原則進行核算；（二）經(jīng)營核算工作程序規(guī)范、合理。若以后納稅人要求變更所得稅征收方式的，由納稅人在每年6月底之前提出申請，縣級地稅機關在5個工作日內(nèi)重新核定完畢。建筑安裝企業(yè)的應稅所得率為5%至20%，具體由縣級地方稅務機關根據(jù)當?shù)貙嶋H確定。第三十九條對財務會計制度不健全，不能準確核算應納稅所得額的納稅人，一律實行核定征收。第三十七條總機構實行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，其分支機構（項目經(jīng)理部）就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應向所在地主管稅務機關提供總機構出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件?？倷C構年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后的應繳企業(yè)所得稅。第三十四條納稅人總機構應按照有關規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，各分支機構和項目部不進行匯算清繳。（二）設區(qū)市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營的項目部的稅收管理，由各設區(qū)市地方稅務局自行確。（一）跨省、省內(nèi)跨市經(jīng)營的項目部的稅收管理1．納稅人總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。以總機構名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構，無法提供有效證據(jù)證明其二級及二級以下分支機構身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行國稅發(fā)?2008?28號文件的相關規(guī)定。二級分支機構在辦理稅務登記時，應向其所在地主管稅務機關報送非法人營業(yè)執(zhí)照（復印件）和由總機構出具的二級分支機構的有效證明。第三十一條二級分支機構是指總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的領取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機構。居民企業(yè)在同一設區(qū)市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）設立不具有法人資格營業(yè)機構、場所的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各設區(qū)市地方稅務局自行制定。第二十九條實行總、分機構體制的跨省經(jīng)營納稅人應嚴格執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)?2008?28號）規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。納稅人使用或者銷售存貨按照上述方法計算的成本，準予稅前扣除。無形資產(chǎn)攤銷年限一般不得低于10年；作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。第二十五條納稅人發(fā)生的以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的裝修支出，應作為長期待攤費用，按照不低于3年的期限分期攤銷。第二十三條納稅人根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值，一經(jīng)確定，不得變更；按照直線法計算的固定資產(chǎn)折舊，準予稅前扣除。第五章資產(chǎn)的稅務處理第二十二條納稅人的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。第二十條納稅人報經(jīng)地方稅務機關批準已作為壞賬扣除的應收款項，在以后全部或部分收回時，一律調(diào)增收回的應納稅所得額。、合法性、合理性，對不符合規(guī)定條件的，一律不得扣除第十九條納稅人超過稅法規(guī)定標準扣除的各項成本、費用和損失，應調(diào)增其納稅的應納稅所得額。，年終向主管地稅機關報送“結存材料匯總表”，并作為企業(yè)所得稅申報表的附表，以便地稅機關準確核查經(jīng)營成本中的材料費用。（次年5月31日前）補發(fā)報告已經(jīng)提取但尚未實際發(fā)放的工資，應當視同報告實發(fā)工資，準予在計算報告應納稅所得額時予以扣除。在企業(yè)所得稅匯算清繳時，要詳細審查施工項目中的人工費定額是否與工資計算單中的工薪額有差異，對符合工薪條件的支出允許扣除。（一）人工費用的管理，提供施工預算定額、生產(chǎn)人員和管理人員的名單及工資計算單等資料。準予扣除的成本和費用支出，應遵循與應稅收入相配比的原則，并按稅法規(guī)定的扣除標準執(zhí)行。（五）其他支出，即納稅人在提供勞務過程中發(fā)生的除成本、費用、稅金、損失以外的有關的、合理的支出。具體包括：（一）成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營成本。第十五條當納稅人提供勞務的結果不能可靠估計時，主管地方稅務機關應核定其工程進度，并按照完工百分比法確認當期收入。（三）企業(yè)應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定勞務收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入；同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額，結轉(zhuǎn)為當期勞務成本。（一）提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：1．收入的金額能夠可靠地計量；2．交易的完工進度能夠可靠地確定；3．交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。建筑企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。視同銷售收入是指納稅人將自產(chǎn)或外購產(chǎn)品（商品）用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、職工福利或者利潤分配等用途，按稅法規(guī)定應確認的收入。營業(yè)收入包括工程價款收入，勞務、作業(yè)收入，產(chǎn)品銷售收入，設備租賃收入，材料銷售收入以及其他業(yè)務收入。第十條納稅人在計算應納稅所得額時，其財務會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。第九條納稅人應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則。第七條納稅人必須在地稅機關依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表及地稅機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。第五條實行查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人發(fā)生的下列事項，應按有關規(guī)定報經(jīng)主管地方稅務機關備案（審批）：（一）財務會計制度；（二）周轉(zhuǎn)材料攤銷方法；（三）固定資產(chǎn)折舊方法、預計凈殘值；（四）成本核算方法；（五）存貨核算方法；（六）會計核算軟件；（七）“五險一金”提取比例；（八）符合條件的資產(chǎn)損失扣除；（九）稅收優(yōu)惠事項；（十）主管地方稅務機關要求備案的其他事項。第二章納稅管理第四條納稅人及其分支機構自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關證件，向地方稅務機關申報辦理稅務登記。（五）其他工程作業(yè)。（四）裝飾。（三）修繕。（二）安裝。第三條建筑安裝勞務主要包括：（一）建筑。第五篇：河北省建筑安裝企業(yè)所得稅征收管理辦法河北省建筑安裝企業(yè)所得稅征收管理辦法第一章總則第一條根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》、《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》、《企業(yè)所得稅核定征收辦法》和其他法律、法規(guī)的有關規(guī)定，結合建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營特點，制定本辦法。，但按國家稅務總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證，如《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號）附件《商品和服務稅收分類編碼表》中規(guī)定的不征稅項目等。否則，該支出不得在發(fā)生稅前扣除，也不得在以后追補扣除。其中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)在以后憑相關資料證實支出真實性后，相應支出也可以追補至該支出發(fā)生扣除，追補扣除年限不得超過5年。（3）未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證并且未能憑相關資料證實支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生稅前扣除。應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，可以按照以下規(guī)定處理：（1）能夠補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應支出可以稅前扣除。（六）取得稅前扣除憑證的時間要求企業(yè)應在支出發(fā)生時取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證，但是考慮到在某些情形下企業(yè)可能需要補開、換開符合規(guī)定的稅前扣除憑證，為此，《辦法》規(guī)定了企業(yè)應在當企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，取得的發(fā)票、財政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人出具的收款憑證等。內(nèi)部憑證是指企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定，在發(fā)生支出時，自行填制的用于核算支出的會計原始憑證。以上資料不屬于稅前扣除憑證，但屬于與企業(yè)經(jīng)營活動直接相關且能夠證明稅前扣除憑證真實性的資料，企業(yè)也應按照法律、法規(guī)等相關規(guī)定，履行保管責任，以備包括稅務機關在內(nèi)的有關部門、機構或者人員核實。企業(yè)支出的稅前扣除范圍和標準應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關規(guī)定執(zhí)行。合法性和關聯(lián)性是核心，只有當稅前扣除憑證的形式、來源符合法律、法規(guī)等相關規(guī)定，并與支出相關聯(lián)且有證明力時，才能作為企業(yè)支出在稅前扣除的證明資料。稅前扣除憑證在管理中應當遵循真實性、合法性、關聯(lián)性原則。三、主要內(nèi)容（一）適用范圍《辦法》適用的納稅人主體為企業(yè)所得稅法及其實施條例所規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。二是《辦法》在稅前扣除憑證的種類、填寫內(nèi)容、取得時間、補開、換開要求等方面進行了詳細的規(guī)定，有利于企業(yè)加強自身財務管理和內(nèi)控管理，減少稅收風險。與此同時，《辦法》始終貫穿了“放管結合，優(yōu)化服務”的理念，對于深入貫徹稅務系統(tǒng)“放管服”改革精神將起到積極促進作用。為了加強企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（以下簡稱“稅前扣除憑證”）管理，規(guī)范稅收執(zhí)法，優(yōu)化營商環(huán)境，國家稅務總局制定了《辦法》。關于《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》的解讀近日，國家稅務總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。第十九條 企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡等費用，出租方作為應稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)（包括關聯(lián)企業(yè)）、個人在境內(nèi)共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。第十六條 企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生稅前扣除。第十五條 匯算清繳期結束后，稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。第十四條 企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；（二）相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；（四）貨物運輸?shù)淖C明資料；（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。第十三條 企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。第十一條 企業(yè)從境外購進貨物或者勞務發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。第十條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動