【正文】 。（二）特殊類型扣除項目，包括：稅前扣除資產(chǎn)損失、稅前虧損彌補。（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納入備案類管理的稅收優(yōu)惠項目。對于填報查賬征收企業(yè)申報表的，主要審核是否具備以下證據(jù)資料：該財政性資金的撥付資金文件；財政部門或資金撥付部門對該財政性資金的專項管理辦法或具體管理要求；對該財政性資金以及對應(yīng)支出單獨管理的證明材料。對于填報查賬征收企業(yè)申報表的，主要審核以下要點：審核專項用途財政性資金收入和對應(yīng)的支出是否單獨核算；審核專項用途財政性資金有關(guān)支出是否未作為成本、費用、折舊、攤銷等在計算應(yīng)納稅所得額中扣除；審核取得該專項用途財政性資金5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，是否按規(guī)定重新計入取得該資金第6年的收入總額，后續(xù)支出相應(yīng)扣除；審核申報專項用途財政性資金收入和對應(yīng)支出金額是否正確。2（二）延伸審核內(nèi)容：審核收費憑據(jù)是否使用財政部或省級財政部門統(tǒng)一監(jiān)制票據(jù)；審核收費是否按規(guī)定及時足額上繳財政；審核企業(yè)的收費票據(jù)，有無擅自變更收費單位、收費項目名稱、收費對象、收費范圍、收費環(huán)節(jié)、收費期限以及收費性質(zhì)，混淆征稅收入和不征稅收入的行為；審核是否收取已明令取消、停止執(zhí)行的行政事業(yè)性收費項目或?qū)⑸鲜鍪召M項目變更名稱繼續(xù)收取的；審核申報行政事業(yè)性收費金額是否正確。（二）延伸審核內(nèi)容：審核收款票據(jù)是否為財政部或省級財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的票據(jù)；審核收費是否按規(guī)定及時足額上繳財政；審核有關(guān)支出是否未作為成本、費用、折舊、攤銷等在計算應(yīng)納稅所得額中扣除；審核申報政府性基金收入和對應(yīng)支出金額是否正確。（二）延伸審核內(nèi)容：審核是否符合規(guī)定的特殊性重組條件；審核申報債務(wù)重組所得計算是否正確。（二）延伸審核內(nèi)容：審核是否符合規(guī)定的特殊性重組條件；審核債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)是否確認了所得或損失；審核申報債務(wù)重組所得計算是否正確。（二）延伸審核內(nèi)容審核是否為符合條件的政策性搬遷收入；審核企業(yè)政策性搬遷收入是否真實完整，有無隱匿、混淆政策性搬遷與一般性搬遷收入；審核企業(yè)政策性搬遷支出是否真實、合理、準確；審核申報政策性搬遷收入金額是否正確。（二）延伸審核內(nèi)容：審核境外分支機構(gòu)應(yīng)納稅所得額計算是否符合規(guī)定；審核居民企業(yè)收到境外投資性所得計算應(yīng)納稅所得額是否符合規(guī)定；審核境外分支機構(gòu)的虧損額彌補是否正確；審核居民企業(yè)間接抵免負擔稅額計算是否正確；審核本境外所得抵免稅扣除限額和實際抵免境外稅額是否符合有關(guān)稅收規(guī)定，計算的金額是否正確；審核本抵補的以前的境外所得已繳稅款期未余額是否超過稅法規(guī)定的可抵免期限；審核企業(yè)是否有將不可抵免的境外所得稅額予以抵免的情況；審核稅收饒讓抵免的應(yīng)納稅額的計算是否正確；審核境外盈利彌補境內(nèi)虧損稅款處理是否正確；審核企業(yè)“投資收益”明細科目是否存在境外被投資企業(yè)當年未分配利潤或股息情況，并根據(jù)情況判斷是否視同股息分配額計入該企業(yè)當應(yīng)納稅所得額。第四節(jié) 稅前扣除資產(chǎn)損失第十一條 稅前扣除資產(chǎn)損失的后續(xù)管理主要包括以下審核內(nèi)容：（一）案頭審核內(nèi)容：主要審核是否具備以下證據(jù)資料：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）申報資料是否齊全；《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除管理有關(guān)問題的公告》（陜地稅公告2011年第2號）要求報送的清單申報表和專項申報表等申報資料；要求出具鑒證材料的損失項目的中介機構(gòu)鑒證材料。第五節(jié) 稅前彌補虧損第十二條 彌補虧損的后續(xù)管理主要包括以下審核內(nèi)容：（一）案頭審核內(nèi)容：通過企業(yè)報送的《企業(yè)所得稅納稅申報表》、財務(wù)報表等附報資料，結(jié)合彌補虧損臺賬，審核企業(yè)本虧損、以前虧損邏輯關(guān)系是否正確，彌補虧損年限是否正確。第六節(jié) 所得稅優(yōu)惠項目第十三條 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目依據(jù)《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理有關(guān)問題的公告》（陜地稅公告2011年第12號）、《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布﹤企業(yè)所得稅減免稅管理辦法﹥的公告》（陜地稅公告2012年第 號）規(guī)定進行備案資料的收集和備案管理工作。第十四條 事先備案所得稅優(yōu)惠項目主要包括以下延伸審核內(nèi)容：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免優(yōu)惠審核企業(yè)報送要求享受減免稅的農(nóng)林牧漁項目是否屬于稅法規(guī)定項目范圍；審核是否對所從事項目的種類、流程、協(xié)議、證書等作出具體說明；審核是否有從事國家限制和禁止發(fā)展的項目享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠；審核企業(yè)從事的稅收優(yōu)惠項目和其它項目是否分開核算，期間費用是否按規(guī)定進行分攤；審核對減免的增值稅是否計入“營業(yè)外收入”征收企業(yè)所得稅；審核申報的減免所得金額是否正確。（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免優(yōu)惠審核企業(yè)所從事的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目是否屬于公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能技術(shù)改造、海水淡化以及清潔發(fā)展機制等項目；審核企業(yè)所從事的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目是否符合相關(guān)條件和技術(shù)標準及國家投資管理相關(guān)規(guī)定；審核企業(yè)是否在該項目建成并投入運營（包括試運營）取得第一筆主營業(yè)務(wù)收入向主管稅務(wù)機關(guān)備案；審核企業(yè)是否從該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起開始計算稅收優(yōu)惠；審核企業(yè)同時從事不屬于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目范圍內(nèi)的項目取得的所得，是否與享受優(yōu)惠的項目所得分開核算，并合理分攤期間費用；審核企業(yè)所享受的減免稅優(yōu)惠項目是否在減免稅優(yōu)惠期限內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓或受讓；審核企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化，不再符合減免稅條件的，是否自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面報告并停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所得稅；審核申報的減免所得金額是否正確。（五）企業(yè)綜合利用資源產(chǎn)品收入減計應(yīng)稅收入優(yōu)惠7審核企業(yè)從事非資源綜合利用項目取得的收入與生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入是否單獨核算；審核企業(yè)產(chǎn)品是否以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》所列資源為產(chǎn)品原料，并達到規(guī)定的技術(shù)標準；審核企業(yè)產(chǎn)品符合國家或行業(yè)相關(guān)標準；審核申報的減計收入金額是否正確。對于申報集成電路設(shè)計企業(yè)減免稅的：審核企業(yè)大學?？埔陨先藛T、研發(fā)人員比例是否符合規(guī)定要求；審核集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用總額比例是否符合規(guī)定要求；審核主營業(yè)務(wù)是否擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；審核是否具有保證設(shè)計產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力，并建立符合集成電路工程要求的質(zhì)量管理體系并提供有效運行的過程文檔記錄；審核是否具有與集成電路設(shè)計相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境，以及與所提供服務(wù)相關(guān)的技術(shù)支撐環(huán)境；審核即征即退的增值稅稅款作為不征稅收入是否用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)；審核獲利的確認是否正確；審核職工培訓費用是否單獨核算并按實際發(fā)生數(shù)據(jù)實扣除；審核申報的減免稅金額是否正確。對于申報集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅的：審核線寬標準、投資額與申報享受的優(yōu)惠類別是否符合規(guī)定要求；審核獲利的確認是否正確；審核制造銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用總額比例是否符合規(guī)定要求；審核企業(yè)大學專科以上人員、研發(fā)人員比例是否符合規(guī)定要求；審核是否擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動；審核是否具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認證，是否具有與集成電路生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等基本條件；審核申報的減免稅金額是否正確。（八）技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠審核企業(yè)是否從事屬于《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行）》規(guī)定的范圍內(nèi)的一種或多種技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)；審核企業(yè)的注冊地及生產(chǎn)經(jīng)營地是否在規(guī)定的中國服務(wù)外包示范城市（含所轄區(qū)、縣（縣級市）等全部行政區(qū)劃）內(nèi)；審核企業(yè)是否具有法人資格，近兩年在進出口業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理、稅收管理、外匯管理、海關(guān)管理等方面有無違法行為；審核企業(yè)大學專科以上人員比例是否符合規(guī)定要求；審核企業(yè)從事規(guī)定范圍內(nèi)的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)收入的比例是否符合規(guī)定要求；審核企業(yè)是否與境外客戶簽訂服務(wù)外包合同，且其向境外客戶提供的國際（離岸）外包服務(wù)業(yè)務(wù)收入是否符合規(guī)定要求；審核企業(yè)優(yōu)惠期限是否超出規(guī)定期限；審核申報的減免稅金額是否正確。（十）小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠審核企業(yè)是否為能準確核算應(yīng)納稅所得額的居民企業(yè)；9審核企業(yè)所從事行業(yè)是否屬于國家非限制和禁止行業(yè)；審核企業(yè)應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)是否符合規(guī)定要求；審核申報的減免稅金額是否正確。（十二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付工資加計扣除優(yōu)惠審核殘疾人員是否符合《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定范圍；審核是否依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人實際上崗工作；審核是否為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；審核是否定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資；審核加計扣除工資的范圍是否符合規(guī)定；審核申報的工資加計扣除額是否計算正確。（十四）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷優(yōu)惠審核采用加速折舊或攤銷的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)是否屬于稅法規(guī)定范圍內(nèi)允許加速折舊或攤銷的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)；審核企業(yè)報送的資產(chǎn)明細表，對采取縮短折舊年限方法的固定資產(chǎn)，應(yīng)逐項計算分析其最低折舊年限是否不低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)分析已使用年限，其最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%；審核固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)折舊、攤銷年限是否進行過變更；企業(yè)采取加速折舊方法的，除特殊規(guī)定外，是否采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法；10審核申報的折舊、攤銷額是否正確。第十五條 事后備案所得稅優(yōu)惠項目主要包括以下延伸審核內(nèi)容：（一）國債利息收入和其他債券利息收入減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核是否為中國中央政府或國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債；審核是否為持有至兌付期的國債利息收入或?qū)嵭袊鴤鶅魞r交易取得的《國債凈價交易交割單》上注明的利息收入；審核有關(guān)債券是否經(jīng)有權(quán)部門核準發(fā)行；審核有關(guān)債券利息收入是否屬于國家規(guī)定減免稅的范圍；審核申報的免稅利息收入金額是否正確。（三）符合條件的非營利組織的收入免稅優(yōu)惠11審核是否履行非營利組織登記手續(xù)；審核是否獲得免稅資格認定；審核除當年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論是否為“合格”；審核免稅資格是否在5年的有效期內(nèi)；審核是否屬于稅法規(guī)定的免稅收入；審核是否從事營利性活動，營利性活動和非營利性活動會計上是否分開核算，對應(yīng)的期間費用是否進行合理分攤；審核申報的免稅非營利組織收入金額是否正確。第四章 后續(xù)管理審核問題的處理第十六條 企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按年分戶建立《企業(yè)所得稅匯算清繳申報后續(xù)管理一戶式臺賬》，對納稅人在一個納稅內(nèi)的所有后續(xù)管理項目進行登記，發(fā)現(xiàn)問題的項目要有審核說明材料。第十八條 后續(xù)管理審核中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)按以下原則處理：（一）審核中發(fā)現(xiàn)企業(yè)未能提供必要的證明資料應(yīng)責令企業(yè)限期補正。（三）審核中發(fā)現(xiàn)企業(yè)不滿足稅收減免條件的，應(yīng)立即取消其享受的減免優(yōu)惠，并按規(guī)定恢復(fù)征稅，其中對于已通過相應(yīng)資質(zhì)認定機構(gòu)認定的減免稅企業(yè)，應(yīng)同時向認定機構(gòu)同級地稅機關(guān)書面反映。第十九條后續(xù)管理審核工作結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時做好《企業(yè)所得稅后續(xù)管理一戶式臺帳》和企業(yè)申報資料的歸檔保管和管理臺賬的維護工作，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時進行歸納總結(jié)，不斷改進企業(yè)所得稅日常管理和服務(wù)工作。各市地稅局應(yīng)根據(jù)本辦法，本著簡便實用、責任清晰、管理嚴密的原則，結(jié)合當?shù)貙嶋H制定具體的實施辦法，并報省局備案。12第四篇：企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 國家稅務(wù)總局公告2018年第28號為加強企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理，規(guī)范稅收執(zhí)法，優(yōu)化營商環(huán)境，國家稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。國家稅務(wù)總局 2018年6月6日企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法第一條 為規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（以下簡稱“稅前扣除憑證”）管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等規(guī)定，制定本辦法。第三條 本辦法所稱企業(yè)是指企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。真實性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實，且支出已經(jīng)實際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。第六條 企業(yè)應(yīng)在當企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。稅務(wù)