【正文】 并將計算結(jié)果與2010年計提的折舊額進行比較，審計人員認為乙公司對下列固定資產(chǎn)折舊計提的處理正確的有： A 2010年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當年末計提折舊B 一臺大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊 D 單獨入賬的土地未計提折舊第四篇：審計：（股權(quán)人和管理人）（管理者與下層管理人員）（信息使用者不具專業(yè)知識）（信息提供者在提供信息使用者時總有一定的利己動機）二．審計職能是指審計本身所固有的內(nèi)在功能（經(jīng)濟監(jiān)督、系統(tǒng)導向、風險導向）三、控制測試（符合性測試）是測試控制運行的有效性。是否有效1控制在所審計期間的不同時點是如何運行的2控制是否得到一貫執(zhí)行3控制由誰執(zhí)行4以何種方式運行。四、實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。程序：1將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對2檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他會計調(diào)整六風險評估程序的類型1問被審計單位的管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員2分析程序：不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。3觀察和檢查七、審計工作底稿類型綜合類（在審計計劃和報告階段為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個審計工作發(fā)表審計意見而形成的）2業(yè)務(wù)類（在審計實施階段執(zhí)行具體程序編制或取得的工作底稿）3備查類（審計過程中形成的，對審計工作僅具有備查作用）九 現(xiàn)金審計目標1確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的現(xiàn)金在資產(chǎn)負債表日是否確定存在，是否確定為被審計單位所擁有；（存在及權(quán)利和義務(wù)）2確定被審計單位在特定期間內(nèi)的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；（完整性）3確定現(xiàn)金余額是否正確；（準確性和計價）4確定現(xiàn)金在財務(wù)報表上的披露是否恰當。（分類和可理解性）庫存現(xiàn)金的主要實質(zhì)性程序：1核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符；2分析程序3盤點庫存現(xiàn)金（此程序是證實資產(chǎn)負債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序）十、銀行存款審計主要實質(zhì)性程序1核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符2分析程序計算定期存款占銀行存款的比例，了解是否存在高息資金拆借。3取得、檢查或編制銀行存款余額明細表（a調(diào)節(jié)后，銀行存款余額是否存在差異b調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性）十一、重大風險確定應(yīng)考慮1某些重大錯報風險可能與特定的某類交易、賬戶余額、列報的確定相關(guān)2可能與財務(wù)報告整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認定3財務(wù)報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)節(jié)4在評估重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當將所了解的控制與特定認定聯(lián)系起來5注冊會計師可能識別出有助于防止或發(fā)現(xiàn)并糾正特定認定發(fā)生重大錯報的控制6注冊會計師應(yīng)當采取適當方式對識別的各類交易、賬戶余額和列報認定層次的重大錯報風險予以匯總和評估。十二、重要性理解含義注意：。十三、十四、總體審計策略：是對審計的預(yù)期范圍和實施方式所作的規(guī)劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃。1制定審計業(yè)務(wù)的特征，以界定審計范圍2明確審計業(yè)務(wù)的報告目標，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)3考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向十五、具體審計計劃1計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍2計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍3需要實施的其他審計程序十六、審計工作底稿的內(nèi)容：總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、對被審計單位文件記錄的摘要或復印件、業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄等十七、審計工作底稿的復核：三級復核制度（1）一級復核：也稱為詳細復核，由項目經(jīng)理負責實施。（2）二級復核：也稱為一般復核，由部門經(jīng)理負責實施。（3）三級復核：也稱為重點復核，由主任會計師負責實施十八、審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)：在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。；、整理；五、1審計風險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。（固有風險、檢查風險、控制風險）重大錯報風險與被審計單位相關(guān)，因此，注冊會計師在審計時，只能評估而不能改變重大錯報風險。實施風險評估程序來接收的檢查風險越低。2重大錯報風險：重大錯報風險指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。3檢查風險：注會通過預(yù)訂的審計程序未發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表上存在的重大錯報的可能性。4模型：審計風險=重大錯報風險檢查風險 重大錯報風險=固有風險控制風險5重要性與審計風險之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。7注會應(yīng)當實施審計程序。評估重大錯報風險，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計和實施進一步審計程序，、審計報告類型1按審計報告格式和措辭的規(guī)范性分為標準審計報告（對外公布）和分標準審計報告2按使用目的，分為公布目的審計（一般用于企業(yè)股東、投資者、債權(quán)人等非特定利益關(guān)系著公布財務(wù)報告是所附送的審計報告）和非公布目的的審計報告（一般用于經(jīng)營管理、合并或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓、融通資金等特定目的而實施的審計報告）3按詳略程度，可分為簡式審計報告/短式審計報告（公布目的，據(jù)標準審計報告的特點）和詳式審計報告/長式審計報告（為企業(yè)經(jīng)營管理存在的問題和幫企業(yè)改善經(jīng)營，非公布目的）十九、存貨審計目標1資產(chǎn)負債表中的記錄的存貨是存在的2所有應(yīng)當記錄的存貨均已記錄3記錄單存貨被審計單位擁有或控制4存貨以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄5存貨以按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出欠當列報實質(zhì)性程序1編制或取得存貨明細表，并進行分析性復核2實施存貨監(jiān)督3存貨計價的測試4購貨業(yè)務(wù)截止的測試5存貨跌價準備的審計6存貨在資產(chǎn)福負債表中的列報是否恰當。二十、會計責任：被審計單位管理當局的責任，建立健全本單位內(nèi)部控制制度，保護本單位資產(chǎn)的安全、完整、保證提交審計的會計資料的真實、合法和完整。審計責任：按獨立審計準則的要求出具審計報告并對其審計報告的真實性，合法性負責。注會的審計責任不能替代，減輕和免除被審計單位的會計責任。第五篇：審計附件9（審計項目全稱）審 計 報 告（如為征求意見稿，請注明）中國郵政儲蓄銀行審計機構(gòu)（公章）（審計項目全稱）審計報告被審計單位：審計期間：審計機構(gòu)：審計日期：審計組長（簽字）：主審人（簽字）：報告完成日期：本審計報告須嚴格保密。本報告是由中國郵政儲蓄銀行審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)金融法規(guī)、中國郵政儲蓄銀行有關(guān)規(guī)章制度，對被審計單位實施審計后形成的。有關(guān)資料來源于被審計單位所提供的信息及有關(guān)業(yè)務(wù)檔案。本報告屬中國郵政儲蓄銀行所有。未經(jīng)我行允許，任何組織和個人不得以任何方式使用或披露審計報告的全部或其中任何部分。一、審計工作情況包括審計工作組織、審計范圍等基本情況。二、被審計單位基本情況業(yè)務(wù)管理、發(fā)展情況，內(nèi)控狀況等。三、審計評價以審計發(fā)現(xiàn)為基礎(chǔ)，評價業(yè)務(wù)整體風險狀況，評價相關(guān)部門的履職情況，評價制度流程的科學性、合理性。四、主要審計發(fā)現(xiàn)揭示業(yè)務(wù)經(jīng)營管理中存在的風險性問題、管理性問題并分析成因，突出存在的頑固性問題。五、審計建議針對存在的問題從管理的角度提出建議，建議要具有針對性、可行性和合理性六、其他需要說明的事項審計過程中發(fā)現(xiàn)的明顯風險事項，但制度規(guī)定不明確的或存在沖突的情況，以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)存在的缺陷等需要總行解決的問題。附件：問題匯總表附件10審計報告征求意見書（被審計單位）：審計組對分（支）行的業(yè)務(wù)進行了審計，并就有關(guān)審計發(fā)現(xiàn)與被審計單位交換了意見，形成《審計報告（征求意見稿)》，現(xiàn)請被審計單位于月日之前簽署對本報告的意見。如在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見，則視為同意報告內(nèi)容。附件：審計報告（征求意見稿）審計機構(gòu) 年月日附件11審計意見書——————————————————————關(guān)于對（項目名稱）的審計意見（主送單位）：根據(jù)的安排，中國郵政儲蓄銀行審計組自年月日至年月日，對你行的業(yè)務(wù)進行了審計?，F(xiàn)出具以下審計意見：一、基本情況二、審計評價三、審計發(fā)現(xiàn)四、審計建議請你行（部門）對審計發(fā)現(xiàn)的問題立即整改，對提出的審計建議進行認真研究，未采納的要說明原因，并于年月日前報送《審計整改報告》（含《問題整改反饋表》）。附件：問題整改反饋表(單位印章)年月日注：此文書格式使用OA系統(tǒng)套紅版本。