【正文】 稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人）自2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機）支付的費用，可以憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該超市當月應納增值稅=10247。（1+3%）3%10000（2000+340）=（元）。13.【答案】C 【解析】銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計稅銷售額中減除；該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應繳納增值稅=17000017%8190=20710（元）。14.【答案】C 【解析】可以抵扣的進項稅額=5100+4760180000/240000=8670（元），該生產(chǎn)企業(yè)本月應納的增值稅=18000017%8670=21930（元）。15.【答案】C 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易辦法計算應納稅額，不能抵扣進項稅額，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購買方的銷售額，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減，所以該企業(yè)2月應納增值稅=（500002000）247。（1+3%）3%=（元）。16.【答案】B 【解析】關稅完稅價格=40+15=55（萬元）；應納關稅=5520%=11（萬元）。進口環(huán)節(jié)應納增值稅=（55+11）/（19%）17%=（萬元）。該企業(yè)2016年2月應繳納增值稅=25017%=（萬元）。17.【答案】B 【解析】采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。本題中，雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項，但是要在4月20日確認第一筆款項的增值稅的納稅義務，所以，甲企業(yè)2015年4月應確認的增值稅銷項稅額=585247。3247。（1+17%）17%=（萬元）。18.【答案】C 【解析】境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應稅服務的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。19.【答案】D 【解析】當期不得免征和抵扣稅額=690（17%13%）=（萬元），當期應納增值稅=15017%（）=（萬元），當期免抵退稅額=69013%=（萬元），﹥，當期免抵稅額==（萬元）。20.【答案】D 【解析】超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因為未分別核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計算應納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進項稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進項稅額。所以該超市2016年2月應納稅額=15000247。（1+13%）13%=（元）。二、多項選擇題 1.【答案】BC 【解析】選項A：銀行銷售金銀的業(yè)務，應當征收增值稅；選項D：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務，應當征收增值稅。2.【答案】ABC 【解析】選項A：出口化肥，應視同內(nèi)銷征收增值稅；選項B：出口的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅；選項C：銷售和進口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)增值稅。3.【答案】ABCD 【解析】上述選項均免征增值稅。4.【答案】ABCD 【解析】納稅人的年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。5.【答案】ABCD 【解析】上述納稅人均可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。6.【答案】CD 【解析】選項AB暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。7.【答案】AB 【解析】選項CD按基本稅率17%計征增值稅。8.【答案】ABD 【解析】選項C按基本稅率17%計征增值稅。9.【答案】ABD 【解析】以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。10.【答案】BD 【解析】選項AC：屬于交通運輸業(yè)服務，適用的增值稅稅率為11%。11.【答案】BCD 【解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅；而對于銷售其他產(chǎn)品收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。12.【答案】ABCD 【解析】上述選項均符合稅法規(guī)定。13.【答案】ABD 【解析】選項C：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進項稅額抵扣憑證，但是增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進項稅額的扣稅憑證。選項ABD：都可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。14.【答案】AC 【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。準予抵扣的進項稅額=346247。（1+17%）17%=（萬元），增值稅的銷項稅額=20017%=34（萬元），應納的增值稅==（萬元）。15.【答案】BD 【解析】選項AC：屬于基礎電信服務。16.【答案】AD 【解析】上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務，大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務，暫免征收增值稅。17.【答案】AB 【解析】選項C：放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，應按現(xiàn)行規(guī)定登記為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務及應稅服務可以開具增值稅專用發(fā)票；選項D：納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。18.【答案】ABCD 【解析】上述選項均按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策。19.【答案】ACD 【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。三、計算問答題 1.【答案及解析】（1）業(yè)務（1）：外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，相應的貨物進項稅額不得抵扣； 業(yè)務（2）：從增值稅小規(guī)模納稅人處購進原材料，由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣原材料的進項稅額，但是支付的運費取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進項稅額，準予抵扣的進項稅額=1000011%=1100（元）； 業(yè)務（5）：應轉(zhuǎn)出的進項稅額=600017%=1020（元）； 該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額=11001020=80（元）。（2）銷售汽車裝飾物品、提供汽車修理勞務、出租汽車，均屬于增值稅征收范圍。該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額=（20000+12000+5000）17%=6290（元）。（3）業(yè)務（4）：應計算繳納增值稅=25750247。（1+3%）2%=500（元）； 該企業(yè)當月應繳納的增值稅=629080+500=6710（元）。2.【答案及解析】（1）業(yè)務（1）：外購貨物取得普通發(fā)票的，不得抵扣進項稅額； 業(yè)務（2）：外購貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進項稅額；支付給小規(guī)模納稅人的運輸費，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的，準予按照3%的征收率抵扣進項稅額，準予抵扣的進項稅額=100003%=300（元）； 該商場當月可以抵扣的增值稅進項稅額為300元。（2）業(yè)務（3）：采取預收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，本題由于電腦當月尚未發(fā)出，所以不確認增值稅銷項稅額； 業(yè)務（4）：調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應確認的銷項稅額=11232247。（1+17%）17%+10848247。（1+13%）13%=2880（元）； 業(yè)務（5）：屬于增值稅混合銷售行為，該安裝勞務收入視為含增值稅收入，應作增值稅價稅分離處理。應確認增值稅銷項稅額=[3000+234247。（1+17%）]17%=544（元）； 該商場當月應繳納的增值稅=2880+544300=3124（元）。四、綜合題1.【答案及解析】（1）業(yè)務（1）：準予抵扣的進項稅額=3910+130011%=4053（元）； 業(yè)務（3）：準予抵扣的進項稅額=1400017%=2380（元）； 業(yè)務（5）：準予抵扣換入原材料的進項稅額=3600017%=6120（元）；換入的水泥由于用于了非增值稅應稅項目，所以不得抵扣進項稅額； 業(yè)務（6）：應轉(zhuǎn)出的進項稅額=880017%=1496（元）；該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額=4053+2380+61201496=11057（元）。（2）業(yè)務（2）：應確認的增值稅銷項稅額=6200017%+42120247。（1+17%）17%=16660（元）； 業(yè)務（4）：銷售白酒收取的包裝物押金，應在收取當期并入銷售額征稅。應確認白酒的增值稅銷項稅額=[120000+28080247。（1+17%）]17%=24480（元）；銷售啤酒收取的包裝物押金，應在包裝物逾期未退沒收押金時并入銷售額征稅，收取當期不征稅。應確認啤酒的增值稅銷項稅額=175500247。（1+17%）17%=25500（元）； 業(yè)務（5）：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額及進項稅額。應確認換出白酒的增值稅銷項稅額=3600017%=6120（元）；應確認換出紅酒的增值稅銷項稅額=100620247。（1+17%）17%=14620（元）；該企業(yè)當期應確認的增值稅銷項稅額=16660+24480+25500+6120+14620=87380（元）。（3）該企業(yè)當期應繳納的增值稅=8738011057=76323（元）。2.【答案及解析】（1）業(yè)務（3）：納稅人采取預收款方式提供有形動產(chǎn)租賃服務的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。應確認的增值稅銷項稅額=1800017%=3060（元）； 業(yè)務（4）：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。應確認的增值稅銷項稅額=25740247。（1+17%）17%=3740（元）； 業(yè)務（5）：應確認的A型號機器設備增值稅銷項稅額=25740247。（1+17%）17%2=7480（元）；應確認的B型號機器設備增值稅銷項稅額=13000（1+10%）17%=2431（元）； 該企業(yè)當月應確認的增值稅銷項稅額=3060+3740+7480+2431=16711（元）。（2）業(yè)務（1）：外購貨物用于免征增值稅項目的，不得抵扣貨物的進項稅額和相關運費的進項稅額； 業(yè)務（2）：接受的旅客運輸服務，不得抵扣進項稅額； 業(yè)務（6）：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應轉(zhuǎn)出的進項稅額=520013%=676（元）； 該企業(yè)當月應繳納的增值稅=16711（5000676）=12387（元）。第五篇：第一章 稅法總論(課后作業(yè))第一章 稅法總論（課后作業(yè)）一、單項選擇題（）。 ，錯誤的是（）。，但具有一些私法的屬性 ，如果符合民法中的規(guī)定，可以按照民法的規(guī)定進行處理 ，是依據(jù)憲法的原則制定的、稅目、稅基的說法中，不正確的是（）。，決定著某一種稅的基本征稅范圍，也決定了各個不同稅種的名稱 ，是據(jù)以計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定 ，禁止在沒有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠，這體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）原則。 ，屬于稅法適用原則的是（）。 ，法律的效力高于行政立法的效力。但是，下列（）打破了稅法效力等級的限制。 ，程序從新原則 ，（）是稅收法律關系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。 ，衡量稅負輕重與否的重要標志是（）。 / 7 ，區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志是（）。 ，不正確的是（）。，國家稅務主管部門（財政部、國家稅務總局及海關總署）有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實施細則的權(quán)力，省級人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán) ，國務院有制定稅法實施細則的權(quán)力 （）的稅制結(jié)構(gòu)。 ，不屬于資源稅類的是（）。 （）。 ，不屬于中央政府固定收入的是（）。 ，屬于國際重復征稅的根本原因的是（）。 二、多項選擇題，正確的有（）。，它是依據(jù)《憲法》的原則制定的，稅法一般援引民法條款 ，并且經(jīng)濟利益由納稅人向國家無償單方面轉(zhuǎn)移，這是一般行政/ 7法所不具備的，主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特性 ，屬于稅法適用原則的有（）。、程序從舊原則 （）。 ，屬于我國稅收立法原則的有（）。 、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則 ，國務院擁有（）。 ，有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務主管機關有（）。 ，屬于間接稅的有（）。 ，正確的有（）。，其管理權(quán)由省級人民政府及其稅務主管部門掌握 ，各地均不得擅自停征全國性的地方稅種 、少數(shù)民族自治地區(qū)可以自行制定涉外稅收的優(yōu)惠政策，民族自治區(qū)可以擁有某些特殊的稅收管理權(quán) ，屬于中央政府和地方政府共享收入的有（）。 ，表述正確的有（）。/ 7 、納稅人或扣繳義務人等沒有行政隸屬關系，既不受稅務行政部門的干預，又不受納稅人、扣繳義務人所左右，獨立代辦稅務事宜 、行政法規(guī)規(guī)定委托其代理外，代理人不得代理應由稅務機關行使的行政職權(quán)、調(diào)整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列（）關系的，應當回避。 ，下列屬于納稅人、扣繳義務人的權(quán)利的有（）。、免稅、退稅的權(quán)利 、檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為、國務院辦公廳于2015年11月印發(fā)了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，方案中提出改革的基本原則要堅持（）。 ，各國行使征稅權(quán)力所采取的原則不盡相同，因此各自所確立的稅收管轄權(quán)范圍和內(nèi)容也有所不同。目前世