【正文】 監(jiān)督評(píng)價(jià)工作組就發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題編寫單獨(dú)的評(píng)價(jià)工作底稿，并進(jìn)行交叉復(fù)核簽字，由內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作組組長(zhǎng)審核簽字確認(rèn)后征求被評(píng)價(jià)單位意見，被評(píng)價(jià)單位在規(guī)定時(shí)間（10個(gè)工作日）內(nèi)予以反饋，超過時(shí)間不反饋意見的視為無意見。，提交紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)人審定后，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組審批，出具正式評(píng)價(jià)報(bào)告。（四）報(bào)告反饋和跟蹤階段內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告提交領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)，并報(bào)送相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門。對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，要求責(zé)任單位及時(shí)整改，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組要跟蹤其整改落實(shí)情況；對(duì)因內(nèi)部控制缺陷給單位造成損失或負(fù)面影響的，單位追究相關(guān)人員的責(zé)任。第十二條內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法主要包括：在對(duì)被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、實(shí)地觀察、證據(jù)檢查、重新執(zhí)行、穿行測(cè)試等方法，充分收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的材料。第十三條內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容，包括評(píng)價(jià)要素、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)和測(cè)試方法、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。第十四條內(nèi)部控制評(píng)價(jià)完成后，應(yīng)將被評(píng)價(jià)單位的評(píng)價(jià)資料整理后，并按順序裝訂歸檔。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有關(guān)文件資料、工作底稿、證明材料等應(yīng)當(dāng)妥善保管，及時(shí)歸檔。第四章評(píng)價(jià)結(jié)果及其應(yīng)用第十五條內(nèi)部控制評(píng)價(jià)納入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容與干部考核體系，將評(píng)價(jià)結(jié)果與考核掛鉤。第十六條對(duì)外部監(jiān)督部門審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和提出的整改意見建議，相關(guān)單位要積極進(jìn)行整改落實(shí)。第五章附則第十七條本辦法自辦公會(huì)議討論通過之日起施行，由辦公室負(fù)責(zé)解釋。第五篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制畢業(yè)論文會(huì)計(jì)內(nèi)部控制畢業(yè)論文內(nèi)部控制作為一種先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部管理制度，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。本文論述了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵，并針對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題提出了相應(yīng)對(duì)策。企業(yè)內(nèi)部控制制度是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分，作為企業(yè)管理的重要手段，建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是深化企業(yè)改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制既要遵循傳統(tǒng)內(nèi)部控制的原則，又要研究新的內(nèi)部控制理論和方法。一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動(dòng)中的一種自我調(diào)整和制約的手段，從其形成至完善，大體經(jīng)歷了“內(nèi)部牽制的采用一制約機(jī)制的建立一控制體系的形成”三個(gè)階段。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)管理者用來授權(quán)與指揮進(jìn)行購貨，銷售，生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種方式方法，也包括核算，審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟，還包括對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定和設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。因此，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的目的，在于保證其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)各項(xiàng)方針，政策的貫徹執(zhí)行程度，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。目前，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和理論相對(duì)滯后，使研究企業(yè)內(nèi)部控制的理論與實(shí)務(wù)成了最緊迫的課題之一。二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，我國(guó)企業(yè)也不斷發(fā)展壯大，但相當(dāng)一部分企業(yè)由于管理制度不健全，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、人員素質(zhì)較低等原因?qū)е聝?nèi)部控制薄弱，成為制約企業(yè)發(fā)展的一千瓶頸因素。企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值，間接效益也需要較長(zhǎng)的周期才能看出而且需要多設(shè)置人員崗位。需要制定大量的規(guī)章制度，需要增加辦事環(huán)節(jié)和程序，因而多數(shù)企業(yè)把精力主要放在生產(chǎn)和營(yíng)銷上，有人認(rèn)為，加強(qiáng)內(nèi)部控制，束縛了自己的手腳，會(huì)影響辦事效率。更有甚者認(rèn)為，搞內(nèi)部控制就是對(duì)自己人的不信任，容易制造內(nèi)部矛盾等等。員工整體素質(zhì)比較低下一方面，我國(guó)很多企業(yè)中缺乏知識(shí)全面、素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人才，一般本科會(huì)計(jì)畢業(yè)生的就業(yè)選擇首選是發(fā)達(dá)城市的大企業(yè)，其次是各大院校，行政事業(yè)單位，真正流向中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人才數(shù)量就非常有限，另一方面，會(huì)計(jì)人員無證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重，有些企業(yè)根本不符合《會(huì)計(jì)法》中關(guān)于會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理的規(guī)定，只能聘請(qǐng)無會(huì)計(jì)證的人員從事會(huì)計(jì)工作。內(nèi)部控制制度不健全比如，內(nèi)部崗位責(zé)任制不健全，內(nèi)部授權(quán)不充分，職責(zé)劃分不明確，財(cái)務(wù)控制的功能無法充分發(fā)揮，還有一些企業(yè)內(nèi)部控制的程序不合理，控制重點(diǎn)不明確，管理漏洞比較大，內(nèi)部控制作用不能有效地發(fā)揮。內(nèi)部控制電算化程度不高隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化作為一種新型的會(huì)計(jì)核算和管理方式得到了迅猛發(fā)展，許多企業(yè)在建立電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序和工作組織發(fā)生了很大變化，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的變革，也使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)了一些新的特點(diǎn)，但是，內(nèi)部控制電算化也使會(huì)計(jì)信息在處理過程中連續(xù)出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)加大。會(huì)計(jì)人員重復(fù)出現(xiàn)同一錯(cuò)誤或幾個(gè)人同時(shí)出錯(cuò)的可能性極小，而在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，只要某一環(huán)節(jié)處理出錯(cuò)。將會(huì)引起其他環(huán)節(jié)的一系列錯(cuò)誤，尤其是當(dāng)軟件程序出現(xiàn)了錯(cuò)誤或被惡意篡改時(shí)，系統(tǒng)將錯(cuò)誤處理所有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，后果十分嚴(yán)重。三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的原則會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠性可靠的會(huì)計(jì)信息必須具備真實(shí)性、可驗(yàn)證性，時(shí)效性和客觀公正性。會(huì)計(jì)信息是決策者進(jìn)行決策的重要依據(jù)之一，因此，會(huì)計(jì)信息最基本的質(zhì)量特征就是決策有用性，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量關(guān)系到?jīng)Q策者的決策及其后果，具有影響決策的能力，這就要求會(huì)計(jì)信息必須真實(shí)有用。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須符合國(guó)家法律法規(guī)和政策的規(guī)定設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度必須以國(guó)家和地方政府頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，內(nèi)容上應(yīng)與《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》協(xié)調(diào)一致。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要便于加強(qiáng)監(jiān)督注重建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，從理論上來講，一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如果是經(jīng)過兩個(gè)以上的有相互制約環(huán)節(jié)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯(cuò)弊現(xiàn)象的幾率就很低。及時(shí)修正并完善內(nèi)部控制制度企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題(如電算化管理)對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度做出及時(shí)修正，及時(shí)建立新的內(nèi)部控制制度。四、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí) 這是有效實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的前提。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整防范欺詐和舞弊行為以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要作用，以積極的態(tài)度，采取有效措施加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)，同時(shí)，要帶頭執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施提供保證，確保有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，支持會(huì)計(jì)人員的工作，保證會(huì)計(jì)及相關(guān)人員依法行使職權(quán)。不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制為保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施的有效性，應(yīng)注意完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，即必須遵守職責(zé)明確、相互牽制、相互監(jiān)督的原則以及企業(yè)內(nèi)控制度的要求。首先，制度建設(shè)要突破傳統(tǒng)觀念，應(yīng)在不違反法律、法規(guī)的前提下，最大程度地以風(fēng)險(xiǎn)防范、控制和提高效率為目標(biāo)，謹(jǐn)慎性原則是會(huì)計(jì)王作中應(yīng)堅(jiān)持的基本原則之一，但謹(jǐn)慎不等于保守，不等于固步自封，而是要在不違反法律、法規(guī)的前提下，與業(yè)務(wù)部門密切配合，從有利于業(yè)務(wù)發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)防范和提高效率的角度出發(fā)，敢于打破舊有的條條框框，使內(nèi)控制度成為促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展的動(dòng)力之一，而不應(yīng)成為發(fā)展的阻力。其次。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的考評(píng)體系。內(nèi)部制度的運(yùn)行如果沒有考核考評(píng)、獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，就無法保證該項(xiàng)制度推行和運(yùn)行，因而只有對(duì)內(nèi)控制度體系的各組織之間進(jìn)行縱向和橫向的比較，客觀公正地給予考核評(píng)價(jià)，獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。才能激勵(lì)和鞭策與推行內(nèi)控制度的有關(guān)部門及員工盡職盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)這是有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要保證，會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制中具有雙重身份，起著關(guān)鍵作用。一方面，單位內(nèi)部的各項(xiàng)控制措施要通過會(huì)計(jì)人員的日常工作得以貫徹。另一方面，會(huì)計(jì)人員承擔(dān)著監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者及其他參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)控制規(guī)范的責(zé)任，會(huì)計(jì)人員作用發(fā)揮的如何，關(guān)系到內(nèi)部控制制度實(shí)施的成敗。通過建立良好的人力資源政策來培養(yǎng)企業(yè)的員工，提高企業(yè)員王的素質(zhì)，對(duì)更好地貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助。同時(shí)，為了使會(huì)計(jì)監(jiān)督落實(shí)到位，應(yīng)該在會(huì)計(jì)人員管理體制上進(jìn)行改革。比如，實(shí)行會(huì)計(jì)人員上級(jí)委派制度，對(duì)于充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能就是非常有利的。