【文章內(nèi)容簡介】 選擇，也可以按照審計的業(yè)務(wù)事項選擇，例如應收賬款審計、存貨審計、固定資產(chǎn)審計等。所以，審計的對象可以按照被審計單位來做，也可以按照審計的項目來做，需要根據(jù)企業(yè)自身性質(zhì)決定。審計分類審計分為兩類：常規(guī)性審計、臨時性審計（或稱為突擊審計），究竟采用哪一類審計需要提前做好計劃。常規(guī)性審計。一般而言，常規(guī)性審計的效果不太好，很多企業(yè)規(guī)定每年進行兩次常規(guī)性審計，第一次在年中，第二次在年末。這些時候，被審計對象的相關(guān)人員通常已將工作準備妥當，提前將工作做到位，這樣審計人員不容易發(fā)現(xiàn)問題所在，起不到監(jiān)督審查的作用。臨時性審計。臨時性審計的效果非常好，建議企業(yè)搞突擊檢查，審計人員可以悄無聲息地到達目的地，并且不與高層碰面，這樣才有可能發(fā)現(xiàn)真實的問題。在進行審計前，企業(yè)需要制定審計計劃，確定實施步驟，將審計人員進行分工。只有計劃越周全，審計效果才會越好。審計人員準備審計中需要用到的表格、提綱等。內(nèi)部審計的審計實施，是到現(xiàn)場進行審計實施?，F(xiàn)場的審計方法多種多樣，如盤點法、抽查法、反彈法等，具體采用哪種方法需要結(jié)合具體的審計事項做規(guī)定。根據(jù)審計情況或結(jié)論，指出存在的問題，并提出改善建議。審計報告分為常規(guī)性審計報告和專項審計報告。專項審計報告包括應收賬款、庫存商品、固定資產(chǎn)、招待費用和差旅費用等改善審計報告，每一個項目都可以做一個專項的審計報告。根據(jù)被審計對象是否執(zhí)行審計建議、是否改善業(yè)務(wù)流程、是否將工作做到位等，企業(yè)需要進行后續(xù)跟蹤。如果內(nèi)部審計做得好，則對企業(yè)內(nèi)部控制體系的實施和間接完善起到至關(guān)重要的作用。第三篇：《內(nèi)部控制監(jiān)督與審計》網(wǎng)絡(luò)學院學習導航通過學習本課程，你將能夠： ● 學會進行內(nèi)部控制監(jiān)督與審計； ● 了解內(nèi)部控制監(jiān)督的主體；● 明白內(nèi)部審計的定義、目的及存在的原因； ● 知道內(nèi)部審計的各種角色； ● 掌握內(nèi)部審計的基本流程。內(nèi)部控制監(jiān)督與審計一、內(nèi)控監(jiān)督的主體企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機構(gòu)主要包括三大主體：企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第一大主體是企業(yè)董事會所屬的審計委員會。企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第二大主體是企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，其是一種常設(shè)狀態(tài)，即企業(yè)是否有審計部或?qū)徲嬁啤＠?，有些企業(yè)沒有審計組，但有稽查組；有些食品飲料公司有市場監(jiān)察部，實際上也承擔了一部分審計功能。企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第三大主體是企業(yè)外部的監(jiān)督機構(gòu)，實際履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責的其他有關(guān)機構(gòu)應當根據(jù)國家的法律法規(guī)要求和企業(yè)授權(quán)，企業(yè)外部的很多監(jiān)督機構(gòu)，如會計事務(wù)所等，肩負著外審功能。除了上述三大主體外，企業(yè)中的上級主管人員也是內(nèi)控監(jiān)督的主體，稱為自控的主體，如企業(yè)中的上級管理層監(jiān)督下級員工。二、內(nèi)部審計的定義與目的內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。企業(yè)中的內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一個獨立機構(gòu)，其中的“獨立”成分決定了內(nèi)部審計的效果和質(zhì)量，也決定了審計的目標。內(nèi)部審計在不同的位置所扮演的角色也不同，如果內(nèi)部審計在財務(wù)部下面，其職能是幫助財務(wù)總監(jiān)或者財務(wù)經(jīng)理實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)控目標；如果內(nèi)部審計在總經(jīng)理部門，其職能是幫助總經(jīng)理實現(xiàn)監(jiān)控目標；如果內(nèi)部審計在董事會、審計委員會上面，其職能是幫助決策層實現(xiàn)監(jiān)控目標。所以，內(nèi)部審計機構(gòu)放在哪個部門并沒有對錯之分，也沒有固定的模式，需要根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀執(zhí)行內(nèi)部審計。內(nèi)部審計的目的主要包括：評估各項活動的效果和效率內(nèi)部審計通過檢查、評估組織內(nèi)部的各項活動，評估其效果和效率，并判斷其是否符合企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度、流程。進行原因分析，提供咨詢建議進行原因分析，并提供咨詢建議是對內(nèi)審的新層次要求。一般來說，審計人員做到一定程度會成為出色的管理人員?，F(xiàn)代企業(yè)對于審計人員不是要求專才突出，而是要求成為復合型人才。因為專才看問題有些偏頗，容易只從一個層面、一個維度看問題。例如，財務(wù)人員如果只把自己定位于做報表、算賬，那么未來的職業(yè)發(fā)展會非常有壓力，需要從傳統(tǒng)的財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型，也就是要加強控制，加強決策知識，加強預警。此外，員工在審計部工作，可以知道企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，容易制定出相應的管控措施，并把企業(yè)風險降到最低；在審計部工作，可以知道部門與部門、流程與流程之間的銜接關(guān)系。所以，企業(yè)要加強內(nèi)審部門的人才培養(yǎng)非常關(guān)鍵，實際上來講，優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員就是一位優(yōu)秀的咨詢師。三、內(nèi)部審計存在的原因內(nèi)部審計存在的原因主要包括四個方面：隨著上市公司規(guī)模的日益擴大，企業(yè)必須借助其他人員達到監(jiān)控目的。很多情況下，企業(yè)失控的原因是企業(yè)發(fā)展太快，但缺乏監(jiān)督，如果企業(yè)只有職能部門而沒有監(jiān)督部門，那么企業(yè)的漏洞會很快顯現(xiàn)，所以隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴大，需要進行內(nèi)部審計。隨著企業(yè)機構(gòu)和業(yè)務(wù)的日益復雜，企業(yè)的形態(tài)也會發(fā)生改變，面臨很多挑戰(zhàn)： 第一，小批量，交期短； 第二，業(yè)務(wù)形態(tài)的復雜度上升，不知道政策執(zhí)行在市場的反饋度。因為審計部門的存在，管理層在做決策的時候會更加謹慎。審計人員的職責是審計人，當某個人出現(xiàn)問題時，審計員會一直盯住這個人，直到存在的問題有所改善。審計的類型包括初次審計、二次審計和終審計。要點提示審計的類型包括： ①初次審計； ②二次審計； ③終審計。審計的過程也是業(yè)務(wù)流程調(diào)整的過程，能夠把企業(yè)中不合理的部分審計出來，進而完善制度。通常而言，內(nèi)部控制體系的建設(shè)會經(jīng)過以下階段：解決制度是否存在的問題制度體系的建立不能追求完美，首先要解決有沒有的問題，也就是有制度比沒有制度好，有制度至少能夠讓管理層知道哪些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在問題，并讓員工有制度可依。解決制度是否合理的問題審計部門通過直接查詢業(yè)務(wù)形態(tài)或者溝通，可以發(fā)現(xiàn)審計問題，并告訴相關(guān)人員哪些流程合理，哪些流程不合理，并提出改進建議和專業(yè)判斷，從而形成管理改善審計報告。審計的價值不僅是對成本部門而言，好的審計體系還可以為企業(yè)營造健康、廉政的氣場環(huán)境。企業(yè)審計有效資源時，會涉及眾多審計人員，所以要保證審計人員夠多并且審計得夠細，因為審計和人才培養(yǎng)是目的。四、內(nèi)部審計人員的標準審計人員如果選擇不當，會嚴重影響審計效果。一般來說，內(nèi)部審計人員要具備以下標準： 審計人員必須精通業(yè)務(wù)知識，這是最基本的要求。審計業(yè)務(wù)流程有很多方面，審計人員要關(guān)注自己的審計范圍。例如，當審計人員做財務(wù)審計時，需要熟悉企業(yè)的財務(wù)制度流程，否則只會增加審計成本。審計人員一定要人品正直，做到公平公正。從一定程度上，審計就是挖掘企業(yè)的痛苦，所以審計人員要講真話，不能只講好話和假話。通用電氣的前CEO杰克韋爾奇曾說：“審計就是吹毛求疵，雞蛋里面挑骨頭，如果沒有這種精神就不能健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系?！蓖ǔ６裕瑢徲嬛芷谠介L，企業(yè)本身會越來越規(guī)范，但是世界上再優(yōu)秀的企業(yè)也會存在問題。審計人員的文筆功底要好，撰寫的企業(yè)的審計報告和財務(wù)分析報告需要抓住核心思想，客觀、公正，并實事求是地寫出發(fā)現(xiàn)的問題。管理人員需要加強文筆功底，寫文章和報告要有中心思想，通常一個好的分析報告需要具備以下三個方面：呈現(xiàn)事實審計的第一階段是呈現(xiàn)事實，指出企業(yè)存在的問題。解釋變化審計的第二階段是解釋發(fā)生的變化，指出企業(yè)中的問題是向好的方向發(fā)展還是向壞的方向發(fā)展，并分析到位、列出要點。調(diào)適未來審計的第三階段是調(diào)適未來，列出改善措施和建議方案。通過前面兩步的調(diào)查分析和信息收集以及評估整理，審計人員需要給出最終的解決建議，不能把這個責任推給老板。五、內(nèi)部審計的角色內(nèi)部審計在企業(yè)中主要扮演以下角色：審計人員主要是做監(jiān)督工作，與企業(yè)中的財務(wù)部門一樣，在企業(yè)中很少受其他部門的歡迎，所以做監(jiān)督工作需要具有魄力和膽識，如果發(fā)現(xiàn)問題就要當面指出與企業(yè)制度流程不相符的地方。審計人員是防錯糾弊的檢察員，需要檢查公司員工是否違反公司制度、是否徇私舞弊、是否犯錯誤。好的審計人員必須具有懷疑精神，把握風險，思維方式要既懷疑又保守。在企業(yè)中，可以通過崗位輪換的方式消除審計人員和財務(wù)人員的弊病，既讓這類員工得到業(yè)務(wù)培養(yǎng)，又讓他們不感覺工作枯燥乏味。審計人員要監(jiān)控企業(yè)的運營績效，企業(yè)中具有績效審計，當財務(wù)部門將銷售部門的銷售提成計算出來后，需要經(jīng)過審計部門審計，保證計算的質(zhì)量。此外，