【正文】 審計。即從項目的立項、征地、設計、招投標、合同、變更、承發(fā)包、監(jiān)理、質(zhì)量、工期、驗收、環(huán)保、竣工文件等要素中合理分解事前、事中、事后等階段予以審計有關程序、手續(xù)、資料齊全性以及資金開支的合理性等。用先進軟件實行計算機審計是提高審計效率的重要手段。我們的會計師、工程師們熟悉電腦操作，并可使用殷雷、廣聯(lián)達、斯維爾、同創(chuàng)、鵬業(yè)等工程軟件以及WORD、EXCEL等軟件。讓各種專業(yè)軟件的充分利用增強了審計手段，提高了審計質(zhì)量，也是緊跟審計信息化建設的步伐。對重大變更工程資金變化重點關注。如對地質(zhì)情況變化大的項目、軟基處理、設計變更大的項目等予以重點關注資金變化情況，全盤掌握有關圖紙、簽證、工程洽商等技術經(jīng)濟內(nèi)容，以客觀真實的予以審計。（二）審計的主要程序及注意事項現(xiàn)場采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計算、分析性復核等程序獲取審計證據(jù)，對被審計單位編制的竣工決算報表進行細致審核。（1）通過檢查方法收集審計證據(jù)的，取得與審計事項相關的會計資料、承諾書、會議記錄、文件、合同等資料，以及審計人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料。（2）通過監(jiān)盤方法收集審計證據(jù)的，編制實物資產(chǎn)盤點清單和現(xiàn)金、有價證券盤點表等材料，并由審計人員和被審計單位有關人員簽名。本次審計對于所有實物資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、有價證券、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等，均實施監(jiān)盤。（3）通過觀察方法收集審計證據(jù)的，編制觀察記錄，注明觀察的事項、內(nèi)容和結果等情況。（4）通過查詢方法收集審計證據(jù)的，取得被查詢的單位或者個人的書面答復材料或者口頭答復記錄，并注明查詢事項、內(nèi)容、方式和查詢結果等情況。（5）通過函證方法收集審計證據(jù)的，取得被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項、范圍和回函結果等情況；本次審計對于銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機構往來的其他重要信息，重要的債權、債務需實施詢證；抵押、擔保等重大或有事項也是詢證的重要內(nèi)容。（6）通過計算方法收集審計證據(jù)的，編制計算表或者計算工作記錄，注明計算的事項，所根據(jù)的相關數(shù)據(jù)，計算的方法和結果等。（7）通過分析性復核方法收集審計證據(jù)的，編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表，分析說明異常變動項目、重要比率或者趨勢與預期數(shù)額和相關信息的差異情況。在實施階段的過程中，我們將重點注意以下事項：（1）項目基本建設程序是否得到充分有效執(zhí)行。（2）項目投資、初步設計及概（預）算的執(zhí)行情況。（3）項目建設資金來源、支出及結余等財務情況。（4）項目工程價款結算（決算）及工程合同執(zhí)行情況。（5）項目已交付使用資產(chǎn)情況。（6）項目收尾工程的未完工程量計算及所需投資情況。（7）竣工工程概況表、竣工財務結算表及說明書、交付使用財產(chǎn)總表及明細表等編報審核情況。（8）內(nèi)部控制制度設計是否合理并有效執(zhí)行。（三）審計工作計劃審計工作計劃分四個階段實施：第一階段：準備及預審階段（1）接到招標人的審計委托業(yè)務后，由公司指派項目負責人根據(jù)項目特點提出項目組成員方案經(jīng)過批準后成立項目組（該項目則嚴格按照該投標書分階段配備人員，詳見《擬派人員基本情況表》。根據(jù)招標人提供的資料分析結果和項目實際情況，項目組工程造價咨詢?nèi)藛T應及時提出項目服務建議，在公司編制項目造價咨詢服務方案的基礎上，由項目負責人編制具體的咨詢項目造價咨詢服務方案。（2）項目負責人將與被審計單位管理層進行初步溝通，了解項目竣工結算的基本情況，并獲得單位編制的項目竣工決算報表、項目竣工決算書及其他相關基礎資料。（3）就被審計單位的項目竣工基本情況初步評價審計風險，確定針對重大風險擬實施的審計程序。（4）根據(jù)被審計單位的具體情況，編制所需資料清單及所需明細表。（5）被審計單位根據(jù)要求，準備決算基礎資料,如“交付使用財產(chǎn)明細”等等。第二階段：現(xiàn)場審計實施階段該階段，結合所了解的情況和評估的風險，制訂具體的審計計劃，實施現(xiàn)場審計。同時，以工程結算審核報告為基礎，要求施工單位按竣工決算報告編制的相關規(guī)定完成有關文件編制。（1）項目負責人向財務部門及相關業(yè)務部門具體了解內(nèi)控、工程、財務等各方面的情況。（2）審計人員系統(tǒng)地整理公司提供的相關資料，包括所有的各類合同、技術、工程結算文件、施工圖紙和各種變更與簽證、竣工圖紙、財務報表及有關報表等（3）審計人員圍繞審計重點，按照審計準則的要求，將實施包括對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況和效果有效性測試以及報表科目實質(zhì)性測試。（4）審計人員認真核對帳目，并組織開展實物資產(chǎn)盤點工作及債權債務函證工作。核查各類投資費用，如征地、建安工程、設備及工器具購臵、工程建設其他費用等；清理撥入資金，核實資金支付及使用情況；清理工程物資，含設備及材料，并做好供料的清理及退料工作。（5）審計人員根據(jù)審核情況編制審計工作底稿。第三階段：整理工作底稿、編制重大問題情況表（1）項目組成員整理工作底稿，編制重大問題情況表。（2）項目經(jīng)理、主審會計師、主管本項目的高級經(jīng)理、副主任會計師就重大問題開會討論商定解決方案；必要時，由會計師事務所風險管理委員會召開會議并決定對問題的處理意見。（3）就重大問題與被審計單位充分溝通，征求被審計單位對重大問題處理辦法的意見。必要時，將直接與廣東省交通集團有限公司溝通，以利于妥善解決問題。第四階段：整理資料和出具審計報告（1）對已審的竣工決算報表、竣工決算書進行整體合理性分析復核，如發(fā)現(xiàn)情況應有原因說明。（2）復核竣工決算報表內(nèi)各數(shù)據(jù)間的銜接關系，報表與附注數(shù)據(jù)的對應關系。（3）完成竣工決算財務及造價方面的重點審核，并完成審計報告的最終編制。（4）與被審計單位進行充分的溝通，征求被審計單位對初步審計結果的意見。（5）審計結果經(jīng)被審計單位確認后，出具正式審計報告。二、質(zhì)量保證措施根據(jù)交通部2007年4號令《交通建設項目委托審計管理辦法》《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的規(guī)定，我們制定一套完整的業(yè)務管理制度并嚴格執(zhí)行，確保業(yè)務的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。在安排外勤審計人員時考慮審計人員的專業(yè)能力和勝任程度，不委派和要求審計人員從事他們所不能勝任的工作。依靠聯(lián)合體較富經(jīng)驗的對交通公路基建工程預決算審計經(jīng)驗積累，以及擬派稱職合格的審計師、會計師、造價工程師隊伍，全力完成審計業(yè)務。在實施審計過程先針對審計業(yè)務制定總體審計策略和具體審計計劃，以將審計風險降至可接受的低水平。按照審計準則要求編制要素完整的審計工作底稿并完整記錄審計過程實施的審計程序。通過嚴謹細致的審前調(diào)查，主抓項目實施的主線開展，關注造價變動的重大變化結合有關技術軟件的應用、以及對基建程序、手續(xù)等分析評價，通過配備強大的技術力量，能夠保證審計服務正常、準確、及時的完成。審計人員常駐現(xiàn)場，做到隨叫隨到，有求必應，密切配合業(yè)主工作。審計工作有目標、有重點、有方法，責任到人，通過全過程、全范圍審計工作并密切配合業(yè)主以達到審計要求目標。審計工作實行主任會計師、副主任會計師、高級經(jīng)理、業(yè)務經(jīng)理、項目經(jīng)理分級質(zhì)量控制制度。各級管理人員都負有對下一級業(yè)務人員進行指導和監(jiān)督的責任。對于重大事項的處理存在意見分歧時，首先咨詢包括事務所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員、事務所風險管理部技術支持人員，在適當?shù)膶哟紊线M行討論，如果仍然未能妥善解決意見分歧的，由審計項目負責人和簽字主任會計師協(xié)商，將意見分歧的內(nèi)容以及內(nèi)部討論情況向事務所風險管理委員會報告，由風險管理委員會召開會議并決定對問題的處理意見。實行審計工作底稿三級復核制，由高級經(jīng)理、項目負責人負責一級復核工作，審計風險管理部、外派復核員負責二級復核工作，簽字主任會計師、獨立復核副主任會計師負責三級復核工作，經(jīng)三級復核確認所有重大問題均已解決后才能簽發(fā)審計報告。在審計過程中，我們將始終保持獨立性，恪守獨立公正原則，嚴格保密制度及信守廉潔公約，嚴格按照業(yè)主的要求加強保密工作，不向無關人員透露與該工程有關的任何情況。如發(fā)現(xiàn)重大問題，我們將與被審計單位進行妥善溝通，必要時，我們將直接向廣東省交通集團有限公司報告，以利于妥善解決問題。三、竣工決算審計報告的內(nèi)容我們編制的竣工決算審計報告將包括以下內(nèi)容：竣工決算報表的審計情況。基本建設程序的執(zhí)行情況。項目投資、初步設計及概（預）算執(zhí)行情況。建設資金來源、支出及結余等財務情況。工程價款結算（決算）及工程合同執(zhí)行情況。交付使用資產(chǎn)情況。收尾工程的未完工程量及所需投資情況?？⒐すこ谈艣r表、竣工財務結算表及說明書、交付使用財產(chǎn)總表及明細表等編報審核情況。內(nèi)部控制制度審計的情況。投資效益及其他需要審計內(nèi)容的情況。