【正文】 三，投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的效益審計(jì)與評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容 ? 項(xiàng)目投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益體現(xiàn)在項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)能力、投資回收期、投資利潤(rùn)率等。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，一方面可以評(píng)價(jià)管理當(dāng)局的投資決策是否正確，并對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益作出全面準(zhǔn)確、客觀公正的評(píng)價(jià)；另一方面，可以針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑，促使被審計(jì)單位改善管理。 投資效益審計(jì)的方式和方法 ? 利用 可行性研究報(bào)告批復(fù)、環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告批復(fù)、初步設(shè)計(jì)批復(fù)等文件以及同類項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，運(yùn)用 對(duì)比、分析、計(jì)算、實(shí)地測(cè)試、調(diào)查等方法， 通過(guò) 實(shí)際工期與計(jì)劃（合同）或定額工期對(duì)比，實(shí)際投資與概算（計(jì)劃）投資的對(duì)比，實(shí)際生產(chǎn)能力與設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的對(duì)比，審查有無(wú)工期提前或拖后以及超（節(jié)）概算情況，并從工程造價(jià)的控制是否嚴(yán)格，有無(wú)損失浪費(fèi)等分析影響投資效益的原因；并對(duì)項(xiàng)目修建后是否發(fā)揮預(yù)期效益進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。 七、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)當(dāng)提供的主要資料 ? （一）工程管理資料 ? 建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)文件（提供復(fù)印件）。 ? 建設(shè)項(xiàng)目建議書(shū)及批復(fù)文件（提供復(fù)印件）。 ? 建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告及批復(fù)文件（提供復(fù)印件）。 ? 建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算及調(diào)整慨（預(yù)）算批復(fù)文件（提供復(fù)印件）。 ? 建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)文件，包括項(xiàng)目招標(biāo)工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)資料。 ? 建設(shè)項(xiàng)目投標(biāo)文件，包括投標(biāo)承諾書(shū)，商務(wù)標(biāo)（投標(biāo)報(bào)價(jià)），技術(shù)標(biāo)（施工方案）。 ? 項(xiàng)目評(píng)標(biāo)資料 主要包括評(píng)標(biāo)報(bào)告。 ? 中標(biāo)通知書(shū)（提供復(fù)印件） ? 建設(shè)項(xiàng)目合同、協(xié)議及協(xié)議性文件。 ? （ 1）工程勘察、設(shè)計(jì)合同； ? （ 2）工程施工合同以及相關(guān)補(bǔ)充協(xié)議（提供復(fù)印件）。 ? （ 3）工程設(shè)備、物質(zhì)采購(gòu)合同及執(zhí)行情況。 ? （ 4）工程監(jiān)理合同及執(zhí)行情況。 ? 1建設(shè)項(xiàng)目管理制度相關(guān)資料：（ 1）建設(shè)項(xiàng)目 “ 五制 ” 除前述的應(yīng)當(dāng)提供的建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)制、合同制等資料外還應(yīng)提供實(shí)施 “ 項(xiàng)目法人責(zé)任制 ” 和 “ 資本金制 ” 的資料、（ 2）建設(shè)項(xiàng)目工程管理辦法、（ 3）建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、材料的采購(gòu)和管理情驗(yàn)收等資料。 ? 1建設(shè)項(xiàng)目效益等評(píng)價(jià)資料 主要是對(duì)生產(chǎn)、營(yíng)運(yùn)及重大公益性項(xiàng)目的建設(shè)后評(píng)價(jià) ? 建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃、土地、環(huán)境許可等資料。 ? 1項(xiàng)目建設(shè)許可證復(fù)印件。 ? 1項(xiàng)目竣工驗(yàn)收資料 《 四川省房屋建筑工程及市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 》 及其備案表， 《 公路工程竣工驗(yàn)收鑒定書(shū) 》 。 ? （二）工程造價(jià)資料 ? 除前述（一）工程管理資料中涉及與工程結(jié)算（造價(jià)）有關(guān)的工程招投標(biāo)、中標(biāo)及合同協(xié)議等資料外還應(yīng)當(dāng)提供： ? 建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖紙、圖紙會(huì)審紀(jì)要、工程變更變更簽證、及經(jīng)濟(jì)技術(shù)核定單。 ? 2工程竣工圖紙。 ? 施工單位資質(zhì)等級(jí)證書(shū)、取費(fèi)證書(shū)和 《 安全文明施工措施評(píng)價(jià)及費(fèi)率測(cè)定表 》 （提供復(fù)印件）。 ? 施工過(guò)程中的相關(guān)資料 ，含隱蔽工程記錄、主要材料的合同及清單、重大設(shè)計(jì)變更資料、施工簽證單、監(jiān)理 資料等 ? 地基驗(yàn)槽或抄測(cè)記錄、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、砼及砂漿檢驗(yàn)報(bào)告、結(jié)構(gòu)吊裝記錄等基礎(chǔ)資料。施工及監(jiān)理日志。 ? 質(zhì)量檢驗(yàn)評(píng)定表、質(zhì)檢部門(mén)核發(fā)的有關(guān)證書(shū)及各種調(diào)試方案或記錄。 ? 施工期間協(xié)調(diào)會(huì)議記錄。 ? 甲供材料或設(shè)備明細(xì)表。 ? 建設(shè)施工雙方簽字認(rèn)可的材料價(jià)格等資料。 ? 工程相關(guān)圖片或文字資料。 ? 施工單位編制的單項(xiàng)工程竣工結(jié)算書(shū) （業(yè)主應(yīng)在送審結(jié)算封面簽 “ 同意送審 ” 字樣并蓋章，同時(shí)提供復(fù)印件） 含工程量計(jì)算式等 （提供復(fù)印件） ? 1施工期間當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)局造價(jià)站公布的造價(jià)信息。 ? 1中介機(jī)構(gòu)已審核的工程竣工結(jié)算報(bào)告。 （三）工程財(cái)務(wù)及工程拆遷資料 ? 建設(shè)項(xiàng)目資金、物資等財(cái)務(wù)管理辦法。 ? 建設(shè)單位各年度報(bào)表、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證。 ? 建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表 含基本建設(shè)項(xiàng)目概況表、交付使用資產(chǎn)表、建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制說(shuō)明書(shū)等 （提供復(fù)印件） 。 ? 建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)戶銀行、帳號(hào)、銀行對(duì)帳單。 ? 建設(shè)工程拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)文件、政策法規(guī)依據(jù)。 ? 拆遷工程拆遷補(bǔ)償合同、補(bǔ)充協(xié)議等。 ? 工程拆遷征用對(duì)象的原土地使用權(quán)證、房屋產(chǎn)權(quán)證等 ? 拆遷土地賠付總額表、拆遷土地賠付分戶金額明細(xì)表。 ? 拆遷青苗和樹(shù)木賠付總額表、拆遷青苗樹(shù)木賠付金明細(xì)表。 ? 拆遷建筑物費(fèi)用和拆除廢舊設(shè)備材料處理情況資料。 ? 1拆遷原房屋評(píng)估資料以及拆遷土地評(píng)估資料。 ? 1拆遷工程補(bǔ)償與安置方案。 ? 1被拆遷對(duì)象的補(bǔ)充安置情況資料。 基本建設(shè)審計(jì)實(shí)務(wù) 一、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算常見(jiàn)的問(wèn)題 剖析 （一）工程量存在的主要問(wèn)題 工程計(jì)量違反工程計(jì)量規(guī)則 虛增 、漏減或重復(fù)計(jì)算工程量 （ 1）虛增隱蔽工程的工程量， （ 2）設(shè)計(jì)變更由此項(xiàng)變?yōu)楸隧?xiàng)，結(jié)算中只計(jì)增加項(xiàng)目的工程量，相應(yīng)未做項(xiàng)目的工程量則少減或漏減 現(xiàn)場(chǎng)簽證及工程監(jiān)理資料不規(guī)范。 ? （二）工程計(jì)價(jià)方面存在的主要問(wèn)題： ? 工程計(jì)價(jià)違反計(jì)價(jià)規(guī)范的規(guī)定， ? 錯(cuò)套定額 ? 擅自調(diào)整材料價(jià)格和工程量清單價(jià) （二）工程計(jì)價(jià)方面存在的主要問(wèn)題 ? 擅自調(diào)整材料價(jià)格和工程量清單價(jià) ? （ 1）招投標(biāo)環(huán)節(jié)，投標(biāo)人主要采取 不均衡報(bào)價(jià) 和 模糊報(bào)價(jià) 方式，為工程結(jié)算提高或變相提高工程量清單價(jià)埋下 “ 伏筆 ” 。 ? 所謂 不均衡報(bào)價(jià) ，相對(duì)于正常的平衡報(bào)價(jià)而言，指投標(biāo)人在建設(shè)項(xiàng)目投標(biāo)總價(jià)基本確定后，通過(guò)調(diào)整組成投標(biāo)總價(jià)的各子項(xiàng)目清單價(jià)，使項(xiàng)目清單價(jià)有的明顯高于正常價(jià)格，有的則低于正常價(jià)格的行為。 （二）工程計(jì)價(jià)方面存在的主要問(wèn)題 ? 擅自調(diào)整材料價(jià)格和工程量清單價(jià) ? （ 1）招投標(biāo)環(huán)節(jié) ? 所謂 模糊報(bào)價(jià) ，指投標(biāo)人的報(bào)價(jià)中，組成分部分項(xiàng)工程量清單價(jià)的材料，只報(bào)材料品名和單價(jià)，材料的產(chǎn)地、規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量等級(jí)等不注明，而施工中則使用低規(guī)格材料，以低價(jià)材料代替高價(jià)材料，變相提高清單價(jià)的行為。 （二）工程計(jì)價(jià)方面存在的主要問(wèn)題 ? 擅自調(diào)整材料價(jià)格和工程量清單價(jià) ? (2)簽訂合同環(huán)節(jié)違規(guī) 降低價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)幅度 ， 擴(kuò)大可調(diào)價(jià)格的范圍或違背招標(biāo)文件、投標(biāo)文件簽訂合同調(diào)整價(jià)格 。 （二）工程計(jì)價(jià)方面存在的主要問(wèn)題 ? 擅自調(diào)整材料價(jià)格和工程量清單價(jià) ? （ 3）施工環(huán)節(jié)，違規(guī)設(shè)計(jì)變更， 以新清單項(xiàng)目置換報(bào)價(jià)較低或漲價(jià)過(guò)高的清單項(xiàng)目 。 （二）工程計(jì)價(jià)方面存在的主要問(wèn)題 擅自調(diào)整材料價(jià)格和工程量清單價(jià) （ 4）竣工結(jié)算價(jià) 高就底調(diào) ，違規(guī) 擅自調(diào)整清單價(jià)格 ? 一是違規(guī)對(duì)實(shí)際工程量與招標(biāo)清單工程量差值率在規(guī)定幅度內(nèi)的項(xiàng)目清單價(jià)進(jìn)行調(diào)整 。 ? 二是以設(shè)計(jì)變更造成工期延長(zhǎng)，導(dǎo)致材料價(jià)格上漲為由，擅自調(diào)整清單價(jià)。 ? 三是對(duì)材料漲價(jià)幅度在規(guī)定的幅度內(nèi)的項(xiàng)目清單價(jià)進(jìn)行調(diào)整 ? 四是對(duì)合同規(guī)定為固定總價(jià)承包方式的工程材料價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。五是對(duì)合同規(guī)定為固定單價(jià)，但是未明確可調(diào)材料范圍和調(diào)整方式的清單價(jià)進(jìn)行調(diào)整 ? (三 ) 工程取費(fèi)方面存在的主要問(wèn)題 ? 與費(fèi)用定額規(guī)定不符，即違反規(guī)定，擅自增加費(fèi)用項(xiàng)目，提高計(jì)費(fèi)基數(shù)和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)； ? （２）與施工單位相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不符； ? （３）與合同約定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)不符 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)重點(diǎn) 一 、審查項(xiàng)目工程量的真實(shí)性、合規(guī)性。 二、審查項(xiàng)目材料價(jià)格的合規(guī)性合理性。 三、審查變更項(xiàng)目結(jié)算間接費(fèi)用的合規(guī)性。 基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算 常見(jiàn)的問(wèn)題剖析 一、 轉(zhuǎn)移建設(shè)或成本建設(shè)費(fèi)用擠占生產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)）成本、事業(yè)支出或?qū)ｍ?xiàng)資金 。 二、投資超概算 三、待攤投資中的建設(shè)單位管理費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn) 。 四、試運(yùn)行期的收支會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤。 五、甲方供材存在的主要問(wèn)題 建設(shè)項(xiàng)目涉稅問(wèn)題 基建收入核算和管理不合規(guī)定 。 基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算常見(jiàn)的問(wèn)題剖析 ? 五、甲方供材存在的主要問(wèn)題 ? 建設(shè)單位（甲方）將自己購(gòu)買(mǎi)的或生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的材料提供給建設(shè)工程使用，并將購(gòu)買(mǎi)或領(lǐng)用的材料直接列入工程成本，從而多計(jì)多付施工單位工程款 ? 甲方供材的作價(jià)不合理，造成多計(jì)付工程款。 ? 建設(shè)工程直接使用甲方提供的水、電，在工程結(jié)算時(shí)未向施工單位扣收。 ? 為施工單位代墊費(fèi)稅，直接列工程成本。 基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算常見(jiàn)的問(wèn)題剖析 ?六、建設(shè)項(xiàng)目涉稅問(wèn)題 ? 少繳、漏繳印花稅 。 ? 漏繳營(yíng)業(yè)稅。 ? 建設(shè)單位使用本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的材料，未計(jì)稅。 ? 項(xiàng)目試運(yùn)行期的收入漏繳所得稅。 ? 土地增值稅 ? 基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算常見(jiàn)的問(wèn)題剖析 ? 六、建設(shè)項(xiàng)目涉稅問(wèn)題 ? 不履行代扣代繳建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)稅費(fèi)義務(wù)，造成國(guó)家稅收流失。 ? 建設(shè)項(xiàng)目接受（使用）不合規(guī)的結(jié)算票據(jù)，造成營(yíng)業(yè)稅流失。 ? ? 施工單位虛列工程成本偷逃企業(yè)所得稅。 ? 施工單位轉(zhuǎn)包工程未代扣繳營(yíng)業(yè)稅及個(gè)人所得稅。 基本建設(shè) 建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算 審計(jì)重點(diǎn) 一、審查項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算的各項(xiàng)審批手續(xù)是否齊備。 二、建設(shè)資金是否按規(guī)定的投資主體及時(shí)到位 。 三、審查構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)成本是否真實(shí)、完整。 四、審查基建收入特別是對(duì)外出售住房的收入會(huì)計(jì)處理是否正確、合規(guī)。 五、應(yīng)繳納和代扣代繳的稅費(fèi)是否按規(guī)定繳納。 主講人簡(jiǎn)介： ? 杜正文：男、本科畢業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)造價(jià)工程師、注冊(cè)咨詢師、審計(jì)師?，F(xiàn)任德陽(yáng)市審計(jì)局投資科審計(jì)科長(zhǎng)。 謝謝大家！