【正文】 、違約責(zé)任和解決爭議方法等是否完整。 ” 合同及其履行情況的審計(jì) ? 主要審查合同的完整性、一致性、明晰性、有效性以及合同的執(zhí)行情況。 招標(biāo)事項(xiàng)一經(jīng)核準(zhǔn) ， 招標(biāo)人不得隨意變更 。 ? 三是實(shí)行邀請(qǐng)招標(biāo) 、 必選等項(xiàng)目必須經(jīng)過招投標(biāo)主管部門核準(zhǔn) 。 工程發(fā)包審計(jì)需要注意的問題 ? 一是只要建設(shè)項(xiàng)目的總投資在 3000萬元以上 ， 其單項(xiàng)工程不論是 200萬元以下 ， 施工必須公開招標(biāo) ， 勘察 、 設(shè)計(jì) 、 監(jiān)理等也不受金額 50萬元和 30萬元限制 。 ? 邀請(qǐng)招標(biāo)的條件： 有下列情形之一的，招標(biāo)人經(jīng)項(xiàng)目審批部門核準(zhǔn)可以采用邀請(qǐng)招 標(biāo) ? （ 1）因技術(shù)復(fù)雜或者有特殊要求，只有少數(shù)潛在投標(biāo)人可供選擇的； ? （ 2）受自然地域環(huán)境限制的； ? （ 3）涉及國家安全、國家秘密的； ? （ 4）采用公開招標(biāo)的費(fèi)用占項(xiàng)目總投資的比例過大的； ? （ 5）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不宜公開招標(biāo)的。雖然總投資在 3000萬元以下，但是下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)公開招標(biāo)： ? (一 )施工單項(xiàng)合同估算價(jià)在 200萬元人民幣以上的； (二 )重要設(shè)備、材料等貨物的采購，單項(xiàng)合同估算價(jià)在 100萬元人民幣以上的； ? (三 ) 勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)的采購，單項(xiàng)合同估算價(jià)在 50萬元人民幣以上的； ? (四 ) 單項(xiàng)合同估算價(jià)低于第 (一 )、 (二 )、 (三 )項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。 招標(biāo)方式： 《 招標(biāo)投標(biāo)法 》 和 《 四川省國家投資工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)條例 》 等法律法規(guī) 的規(guī)定，招標(biāo)有公開招標(biāo)和邀請(qǐng)招兩種方式。重點(diǎn)審查招標(biāo)方式和程序是否合法性，以及有無化整為零逃避招標(biāo)的行為。 ? 工程項(xiàng)目發(fā)包情況的審計(jì)。 項(xiàng)目立項(xiàng)或項(xiàng)目建議書批復(fù)，可行性研究報(bào)告及批復(fù)，初步設(shè)計(jì)及概算批復(fù)，環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告及批復(fù)，建設(shè)規(guī)劃及用地批準(zhǔn)，施工許可，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收及備案手續(xù)是否完備，有無未經(jīng)驗(yàn)收即交付使用的情況。 （一）建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì) ? 主要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)程序遵循情況的審計(jì)；建設(shè)項(xiàng)目 “ 五制 ” （項(xiàng)目法人制、資本金制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制和合同制）等實(shí)施情況的審計(jì)；業(yè)主履行管理職責(zé)的審計(jì)。 ? 四川省人民政府關(guān)于貫徹實(shí)施 《 汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建條例 》 的通知（川府函 【 2022】 178號(hào)）、 《 四川省人民政府關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見 》 （川府發(fā) 【 2022】 20號(hào)）四川省人民政府 《 關(guān)于災(zāi)后恢復(fù)重建國家投資工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)工作的通知 》 （川府發(fā)【 2022】 21號(hào)）、 《 四川省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)工作方案的通知 》 （川辦發(fā) 【 2022】 55號(hào)）、四川省審計(jì)廳關(guān)于印發(fā) 《 審計(jì)署汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)工作方案 》 的通知（川審發(fā)【 2022】 15號(hào)）。 ? 審計(jì)工程財(cái)務(wù)方面的依據(jù)： 《 國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 》 、 《 國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定 》 、 《 企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法 》 （財(cái)會(huì)字 (1998)17號(hào)）、 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 （財(cái)建（ 2022）394號(hào)） 、行業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度， 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 及其實(shí)施細(xì)則、 《 中華人民共和國印花稅暫行條例 》 及其施行細(xì)則、 《 中華人民共和國契稅暫行條例 》 、 《 中華人民共和國土地增值稅暫行條例 》 及其實(shí)施細(xì)則等。 （二）審計(jì)評(píng)判依據(jù)：即審計(jì)檢查、定性和評(píng)價(jià)的依據(jù)。 ? 需要注意的問題 :工程竣工結(jié)算按照送審金額入賬，而不能按照中介機(jī)構(gòu)審定金額入賬。 ? （五）剩余甲供材料物資已盤點(diǎn)核實(shí)、 債權(quán)債務(wù)的清理。 ? （ 11）編制竣工決算報(bào)表： ? 1）竣工財(cái)務(wù)決算封面及目錄； 3）竣工財(cái)務(wù)決算說明書； ? 4）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表 ? 基本建設(shè)項(xiàng)目概況表 ? 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表 ? 基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表 ? 基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表 ? 待 攤 投 資 明 細(xì) 表 ? 基本建設(shè)轉(zhuǎn)出投資明細(xì)表 ? 基本建設(shè)待核銷基建支出明細(xì)表 四、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)具備的基本條件 ?(一 )建設(shè)項(xiàng)目各單項(xiàng)工程驗(yàn)收合格 并《 四川省房屋建筑工程及市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 》 及其備案表 ； ?（二）單項(xiàng) (單位 )工程等辦理竣工結(jié)算并已入賬； ?按照施工合同、施工單位編制的單項(xiàng)（單位）工程竣工結(jié)算書等入賬 ? （三）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，所有應(yīng)當(dāng)計(jì)入建設(shè)項(xiàng)目成本的費(fèi)用已全部入賬； ? 主要是勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、中介機(jī)構(gòu)審核費(fèi)等無論是否支付款項(xiàng)，均應(yīng)按照合同和計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)、標(biāo)準(zhǔn)計(jì)列入賬。 ? （ 10）交付使用資產(chǎn)的清查對(duì)賬。 ? 按建筑安裝投資、設(shè)備投資的實(shí)際數(shù)的比例分?jǐn)? ? （ 9）成本計(jì)算和交付使用資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)。 ? 分?jǐn)倢?duì)象：不需要安裝設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的成本以及單獨(dú)移交運(yùn)行管理單位的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本 ,一般不分?jǐn)偞龜偼顿Y（無形資產(chǎn)指：建設(shè)單位移交給生產(chǎn)單位的土地使用權(quán)、專利權(quán)、枝術(shù)保密費(fèi)等）（遞延資產(chǎn)指：建設(shè)單位在生產(chǎn)準(zhǔn)備過程中所支付的樣品、樣機(jī)購置費(fèi)和生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)）。 ? 分?jǐn)傇瓌t ：待攤投資是建設(shè)過程中發(fā)生的共同性費(fèi)用，應(yīng)有受益的各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)共同負(fù)擔(dān)。其它專項(xiàng)基金是否按規(guī)定交納，如散水基金、墻改基金的計(jì)繳情況。對(duì) 建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)稅費(fèi)進(jìn)行計(jì)提或代扣。三是建設(shè)工程直接使用甲方提供的水、電、氣，在工程結(jié)算時(shí)未向施工單位扣收。 ? 一是建設(shè)單位（甲方）將自己購買的或生產(chǎn)、經(jīng)營的材料提供給建設(shè)工程使用，并將購買或領(lǐng)用的材料直接列入工程成本 ， 從而多計(jì)多付施工單位工程款。預(yù)付工程款，在工程結(jié)算未審計(jì)時(shí)，除質(zhì)量保證金外，還應(yīng)預(yù)留 10%以上的款項(xiàng)。 （ 5）工程結(jié)算款的支付。根據(jù)施工單位編制的單項(xiàng)工程竣工結(jié)算書，對(duì)照施工合同，進(jìn)行結(jié)算入賬， 注意不是結(jié)算付款！ ? ４、清理未來款項(xiàng)。按照 “ 權(quán)責(zé)發(fā)生制 ” 的原則，所有應(yīng)當(dāng)計(jì)入建設(shè)項(xiàng)目成本和費(fèi)用的已全部入賬，特別是勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、中介機(jī)構(gòu)審核費(fèi)等無論是否支付款項(xiàng)，均應(yīng)按照合同和計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)、標(biāo)準(zhǔn)計(jì)列入賬。按照單項(xiàng)工程歸集和核算建筑安裝工程投資費(fèi)用，并在 “ 建筑安裝工程投資 ” 科目下按照單項(xiàng)工程設(shè)置明細(xì)科目。 （二）建設(shè)項(xiàng)目竣工（財(cái)務(wù)）決算 ? 編制建設(shè)項(xiàng)目竣工（財(cái)務(wù)）決算的依據(jù)： ? 主要法規(guī)制度： 《 國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 》 、 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 （財(cái)建（ 2022） 394號(hào)） ? 單位工程、單項(xiàng)工程竣工結(jié)算書； ? 經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告，初步設(shè)計(jì)、投資概算及調(diào)整概算文件、 ? 工程項(xiàng)目交點(diǎn)清單及財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)移交清單 ； ? 已辦理竣工驗(yàn)收的單項(xiàng)工程的竣工驗(yàn)收資料 ； ? 招投標(biāo)文件 (書 ) ； ? 合同協(xié)議 ? 經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算 ； ? 基本建設(shè)會(huì)計(jì)資料。 ? （ 4）中介機(jī)構(gòu)出具的審核報(bào)告應(yīng)報(bào)同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和財(cái)政部門備案。 ? (3)中介機(jī)構(gòu)必須實(shí)行回避制度。 ? 委托中介機(jī)構(gòu)審核的要求： ? （ 1）受托的中介機(jī)構(gòu)必須具備相應(yīng)的資質(zhì)。 市本級(jí)建設(shè)項(xiàng)目在500萬元以下的單項(xiàng)工程的竣工結(jié)算 可由業(yè)主委托工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，報(bào)財(cái)政和審計(jì)機(jī)關(guān)備案。 ? 編制資料依據(jù)： ? （ 1）工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范 ? （ 2）施工合同 ? （ 3）工程竣工圖紙及資料 ? （ 4）雙方確認(rèn)的工程量 ? （ 5）雙方確認(rèn)追加（減）的工程價(jià)款 ? （ 6）雙方確認(rèn)的索賠、現(xiàn)場(chǎng)簽證事項(xiàng)及價(jià)款 ? （ 7）投標(biāo)文件 ? （ 8）招標(biāo)文件 ? ( 9)其他依據(jù) ? 工程竣工結(jié)算審計(jì)或?qū)徍? ? 工程竣工結(jié)算審核的組織方式： 根據(jù) 《 德陽市人民政府辦公室關(guān)于加強(qiáng)汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作的通知 》 （德辦發(fā) 【 2022】 98號(hào)）得規(guī)定，災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目竣工決算審計(jì)由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。 ? 工程竣工結(jié)算是施工單位與建設(shè)單位之間的清算工程款的依據(jù)。 ? 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算包括工程竣工結(jié)算。工程結(jié)算由施工單位編制，業(yè)主或有關(guān)部門進(jìn)行審核。 ? 財(cái)政貸款貼息資金作沖減工程成本處理，不形成資產(chǎn)。政府投資總額占項(xiàng)目實(shí)際總投資比例超過 50％的，應(yīng)轉(zhuǎn)按政府直接投資或資本金注入方式管理，根據(jù)有關(guān)規(guī)定和各投資主體投資資金實(shí)際到位額重新確定項(xiàng)目投資各方出資比例，由同級(jí)財(cái)政部門指定有關(guān)機(jī)構(gòu)依法代表國家行使所有者或出資人權(quán)利，并按有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。企業(yè)接受災(zāi)后恢復(fù)重建形成的國有資產(chǎn)后，應(yīng)及時(shí)向同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門申報(bào)、辦理產(chǎn)權(quán)登記，并由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門核發(fā) 《 企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證 》 ，作為依法確認(rèn)災(zāi)后恢復(fù)重建形成的企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系的法律憑證。事業(yè)單位接收災(zāi)后恢復(fù)重建形成的項(xiàng)目資產(chǎn)后，應(yīng)及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門或者經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門授權(quán)的主管部門申報(bào)、辦理產(chǎn)權(quán)登記，并由財(cái)政部門或者授權(quán)部門核發(fā)《 事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證 》 ，作為國家對(duì)事業(yè)單位國有資產(chǎn)享有所有權(quán)，單位享有占有使用權(quán)的法律憑證。行政單位災(zāi)后恢復(fù)重建形成的國有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記。接收項(xiàng)目資產(chǎn)的行政事業(yè)單位、企業(yè)應(yīng)按項(xiàng)目隸屬關(guān)系及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門申報(bào)、辦理產(chǎn)權(quán)登記。交接雙方應(yīng)聯(lián)合對(duì)工程實(shí)物、配套設(shè)備、設(shè)施及設(shè)備附件等進(jìn)行查驗(yàn)、清點(diǎn)，并簽署竣工項(xiàng)目資產(chǎn)移交書。檔案資料應(yīng)完整齊備，符合國家關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目檔案資料管理的相關(guān)規(guī)定。項(xiàng)目法人（建設(shè)單位）應(yīng)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)小組確定的時(shí)間及時(shí)辦理資產(chǎn)移交劃轉(zhuǎn)手續(xù)。經(jīng)財(cái)政部門批復(fù)的竣工財(cái)務(wù)決算，作為災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目資產(chǎn)移交劃轉(zhuǎn)、產(chǎn)權(quán)登記和入賬管理的依據(jù)。災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目應(yīng)先經(jīng)有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。 項(xiàng)目未經(jīng)竣工驗(yàn)收，不得交付使用。領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)《 竣工驗(yàn)收鑒定書 》 決定項(xiàng)目是否交付使用，確定移交管理運(yùn)行時(shí)間?？⒐を?yàn)收?qǐng)?bào)告