【正文】 、協(xié)議及協(xié)議性文件。 建設(shè)項(xiàng)目投標(biāo)文件，包括投標(biāo)承諾書，商務(wù)標(biāo)（投標(biāo)報(bào)價），技術(shù)標(biāo)（施工方案）。 建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算及調(diào)整慨（預(yù)）算批復(fù)文件（提供復(fù)印件）。 建設(shè)項(xiàng)目建議書及批復(fù)文件（提供復(fù)印件）。 投資效益審計(jì)的方式和方法 利用 可行性研究報(bào)告批復(fù)、環(huán)境影響評價報(bào)告批復(fù)、初步設(shè)計(jì)批復(fù)等文件以及同類項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)， 運(yùn)用 對比、分析、計(jì)算、實(shí)地測試、調(diào)查等方法， 通過 實(shí)際工期與計(jì)劃（合同）或定額工期對比，實(shí)際投資與概算（計(jì)劃）投資的對比，實(shí)際生產(chǎn)能力與設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的對比，審查有無工期提前或拖后以及超（節(jié)）概算情況，并從工程造價的控制是否嚴(yán)格，有無損失浪費(fèi)等分析影響投資效益的原因；并對項(xiàng)目修建后是否發(fā)揮預(yù)期效益進(jìn)行分析評價。因此，建設(shè)階段效益審計(jì)要重點(diǎn)審查：工程變更、價格調(diào)整、簽證索賠等 第三，投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的效益審計(jì)與評價的主要內(nèi)容 項(xiàng)目投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益體現(xiàn)在項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)能力、投資回收期、投資利潤率等。 第二，項(xiàng)目建設(shè)階段的效益審計(jì)與評價內(nèi)容 主要是核實(shí)投資項(xiàng)目的成本造價和監(jiān)督工程建設(shè)質(zhì)量。對于實(shí)行招投標(biāo)的投資項(xiàng)目主要審查招投標(biāo)程序的合法性、標(biāo)底編制的合規(guī)性和標(biāo)書制作的完整性，要查明建設(shè)單位是否有規(guī)避招標(biāo)或搞假招標(biāo)的行為。 ２．設(shè)計(jì)和施工的招標(biāo)審計(jì)。 主要審查投資決策程序的合法性，項(xiàng)目可行性論證的充分性和可靠性，是否有土地使用許可證和工程施工許可證，建設(shè)資金是否已到位。重點(diǎn)關(guān)注：建設(shè)規(guī)模是否按照可研及初步設(shè)計(jì)批復(fù)完成，有無擅自擴(kuò)大或縮小的現(xiàn)象；建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否按照可研及初步設(shè)計(jì)批復(fù)完成，有無擅自提高或降低的現(xiàn)象；設(shè)計(jì)生產(chǎn)（營運(yùn)）能力或功能（如日供水能力、污水處理能力，車流量、在校學(xué)生人數(shù)等）是否按照可研及初步設(shè)計(jì)批復(fù)實(shí)現(xiàn)，有無提高或降低的現(xiàn)象；環(huán)保指標(biāo)是否按照環(huán)境評和可研批復(fù)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，有無超標(biāo)的現(xiàn)象。 建設(shè)項(xiàng)目的效果包括項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo) 、 經(jīng)濟(jì)效益 、 社會效益以及環(huán)保護(hù)效益等 。 第三，建設(shè)項(xiàng)目效果性的審計(jì)與評價 。 所謂效率性，就是投入和產(chǎn)出之間的對比關(guān)系 。主要從可研、決策、設(shè)計(jì)、施工、工程變更等程序是否科學(xué)、合理，分析評價 “ 節(jié)約 ” 或 “ 浪費(fèi) ” 的原因及其后果。建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性就是較以少的投入取得好的投資效果。 “ 經(jīng)濟(jì) ” 即節(jié)約，就是如何以最小的代價，取得最大的效果。 重點(diǎn)對投資項(xiàng)目的可行性 、投資決策的科學(xué)性、投資管理的有效性以及項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益等進(jìn)行審計(jì)、分析和評價，總結(jié)投資效益經(jīng)驗(yàn)，揭示投資效益存在的問題，為提高投資效益獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，為提高企業(yè)單位投資建設(shè)的經(jīng)濟(jì)、社會和環(huán)保效益，提供審計(jì)服務(wù)。 （四）建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì) 建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)－－ 是指在建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，對項(xiàng)目投資活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審查、對比和分析，以此考核、評價項(xiàng)目投資預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)保效益實(shí)現(xiàn)程度的專項(xiàng)審計(jì)。 結(jié)余資金的審查。 主要審查債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，有無虛列工程支出轉(zhuǎn)移建設(shè)資金，收入掛往來或設(shè)立帳外帳，債權(quán)債務(wù)清理是及時等。 審查項(xiàng)目是否按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模等問題；審查概算調(diào)整程序是否合規(guī)，并分析超概算的原因 。 單項(xiàng)工程結(jié)算是否審計(jì)，有無未經(jīng)審計(jì)結(jié)清工程款的現(xiàn)象。 交付使用資產(chǎn)的審查。主要是印花稅、營業(yè)稅、土地增值稅等是否按照規(guī)定計(jì)繳，應(yīng)當(dāng)代扣的建筑安裝營業(yè)稅、個人所得稅是否按照規(guī)定扣繳等。 五是對災(zāi)后重建項(xiàng)目，重點(diǎn)審查 “ 待攤投資 ” 中支付有關(guān)規(guī)費(fèi)時，災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目的優(yōu)惠政策是否落實(shí)，有無應(yīng)當(dāng)減、免的收費(fèi)繼續(xù)收取的現(xiàn)象。四是審查征地及拆遷補(bǔ)償費(fèi)用支出的真實(shí)性、合規(guī)性。二是審查建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)取費(fèi)是否按照批準(zhǔn)的概算標(biāo)準(zhǔn)及國家規(guī)定的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，重點(diǎn)審核勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、招標(biāo)代理等費(fèi)用有無超標(biāo)準(zhǔn)、超概算的現(xiàn)象，有無擠占挪用現(xiàn)象。 審查 “ 待攤投資 ” 的真實(shí)性、合規(guī)性。？三是需要安裝的設(shè)備其結(jié)算是否經(jīng)過審核。 一是審查賬面 “ 設(shè)備投資 ” 是否與項(xiàng)目概算一致，有無借建設(shè)之機(jī)為機(jī)關(guān)購置辦公室設(shè)備的現(xiàn)象。對于包工包料的 “ 雙包 ” 工程，有無將甲供材料列入 “ 建安工程投資 ” 造成重復(fù)的問題。主要采取工程結(jié)算（造價）審核與財(cái)務(wù)決算審計(jì)結(jié)合，審查項(xiàng)目建設(shè)單位購買的甲供材料與審計(jì)后工程實(shí)際耗用的材料是否相符。二是有無概算外項(xiàng)目或虛列項(xiàng)目的行為。 3 審查 “ 建筑安裝工程投資 ” 的真實(shí)性、合規(guī)性。 審查項(xiàng)目資金來源是否合規(guī)，到位是否及時，有無資金缺口。審查 “ 建筑安裝工程投資 ” 、 “ 設(shè)備投資 ” 、 “ 待攤投資 ” 、 “ 其他投資 ” 等構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目成本的各項(xiàng)支出以及在項(xiàng)目中列支的 “ 轉(zhuǎn)出投資 ” 、 “ 待核銷基建支出 ” 列支內(nèi)容真實(shí)、合規(guī)，建設(shè)項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用是否按照單項(xiàng)工程或單位工程設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行歸集和分?jǐn)?。主要審查建設(shè)項(xiàng)目是否按照 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 和《 國有建設(shè)單位會計(jì)制度 》 進(jìn)行工程財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算，項(xiàng)目竣工決算表是否真實(shí)、完整、合規(guī)。 復(fù)核的必要性、重要性 結(jié)算（造價）審核結(jié)果要按照審計(jì)的要求出具，包括審核結(jié)果表格、審核報(bào)告要符合審計(jì)要求。 加強(qiáng)對委托中介機(jī)構(gòu)審核過程的控制和質(zhì)量監(jiān)督。重點(diǎn)是工期、價格及違約責(zé)任的是否按照合同約定履行。 合同有效性的審查： 主要審查合同的實(shí)質(zhì)性條款是否合法有效 ， 重點(diǎn)審查補(bǔ)充合同 、 協(xié)議和協(xié)議性文件的訂立是否合法有效 。 特別是注意補(bǔ)充協(xié)議和協(xié)議性文件的主要內(nèi)容是否與原合同一致，或前后矛盾 。 合同標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價款履行期限、履行地點(diǎn)和方式、違約責(zé)任和解決爭議方法等是否完整。 ” 合同及其履行情況的審計(jì) 主要審查合同的完整性、一致性、明晰性、有效性以及合同的執(zhí)行情況。 招標(biāo)事項(xiàng)一經(jīng)核準(zhǔn) ， 招標(biāo)人不得隨意變更 。 三是實(shí)行邀請招標(biāo) 、 必選等項(xiàng)目必須經(jīng)過招投標(biāo)主管部門核準(zhǔn) 。 工程發(fā)包審計(jì)需要注意的問題 一是只要建設(shè)項(xiàng)目的總投資在 3000萬元以上 ， 其單項(xiàng)工程不論是 200萬元以下 ， 施工必須公開招標(biāo) ， 勘察 、 設(shè)計(jì) 、監(jiān)理等也不受金額 50萬元和 30萬元限制 。 邀請招標(biāo)的條件： 有下列情形之一的，招標(biāo)人經(jīng)項(xiàng)目審批部門核準(zhǔn)可以采用邀請招 標(biāo) （ 1）因技術(shù)復(fù)雜或者有特殊要求，只有少數(shù)潛在投標(biāo)人可供選擇的； （ 2）受自然地域環(huán)境限制的； （ 3）涉及國家安全、國家秘密的； （ 4）采用公開招標(biāo)的費(fèi)用占項(xiàng)目總投資的比例過大的； （ 5）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不宜公開招標(biāo)的。雖然總投資在 3000萬元以下，但是下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)公開招標(biāo)： (一 )施工單項(xiàng)合同估算價在 200萬元人民幣以上的； (二 )重要設(shè)備、材料等貨物的采購，單項(xiàng)合同估算價在 100萬元人民幣以上的； (三 ) 勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)的采購，單項(xiàng)合同估算價在 50萬元人民幣以上的； (四 ) 單項(xiàng)合同估算價低于第 (一 )、 (二 )、 (三 )項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。 招標(biāo)方式： 《 招標(biāo)投標(biāo)法 》 和 《 四川省國家投資工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)條例 》 等法律法規(guī) 的規(guī)定，招標(biāo)有公開招標(biāo)和邀請招兩種方式。 重點(diǎn)審查招標(biāo)方式和程序是否合法性，以及有無化整為零逃避招標(biāo)的行為。 工程項(xiàng)目發(fā)包情況的審計(jì)。 項(xiàng)目立項(xiàng)或項(xiàng)目建議書批復(fù)，可行性研究報(bào)告及批復(fù)，初步設(shè)計(jì)及概算批復(fù)，環(huán)境影響評估報(bào)告及批復(fù)，建設(shè)規(guī)劃及用地批準(zhǔn)，施工許可，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收及備案手續(xù)是否完備，有無未經(jīng)驗(yàn)收即交付使用的情況。 （一）建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì) 主要對建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)程序遵循情況的審計(jì)；建設(shè)項(xiàng)目 “ 五制 ” （項(xiàng)目法人制、資本金制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制和合同制）等實(shí)施情況的審計(jì)；業(yè)主履行管理職責(zé)的審計(jì)。 內(nèi)容：審計(jì)機(jī)關(guān)對建設(shè)項(xiàng)目的 總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項(xiàng)工程結(jié)算 、 項(xiàng)目竣工決算， 依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督； 對前款規(guī)定的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時，可以對直接有關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、供貨等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。 五、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的范圍、主要內(nèi)容和重點(diǎn) 《 審計(jì)法 》 第 22條 、 《 審計(jì)法實(shí)施條例 》 第 20條、 《 汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建條例 》 等法律法規(guī) 對建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的范圍、內(nèi)容等作了原則規(guī)定： 范圍：即 審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 （三）災(zāi)后恢復(fù)重建主要法規(guī)依據(jù) 《 汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建條例 》 、 《 國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見 》 （國發(fā) 【 2023】 21號）、財(cái)政部關(guān)于印