【正文】 作底稿分類匯總，歸集審核發(fā)現(xiàn)的問題，檢查審核證據(jù)是否充分齊全，問題是否查清，主審人審閱提出意見。對已編制的竣工財務決算報表及文字說明，進行賬與表數(shù)字稽核，表表之間勾稽關(guān)系的復查，建設成本分配與交付使用資產(chǎn)成本計算的審核及文字說明內(nèi)容的合理性與完整性的審查，尚未編制竣工財務決算報表的則審核財務決算日的資金平衡表。 ? ，有無財務收支已發(fā)生而未進賬，賬實差異及壞賬損失未處理，尚有的尾工工程，待清理的賬款及 懸案等待處理的財務事項。 中逸會計師事務所 宋世奇 審核程序 ? ，對工程項目全部財務收支全過程審核逐項審查建設成本、資金來源（撥款貸款和其他來源）、債權(quán)、債務、設備材料采購（收進、付出、結(jié)存）、工程價款結(jié)算、工程結(jié)余資金及竣工財務決算辦理情況，查明財務處理的法規(guī)、政策依據(jù)、會計核算是否真實、準確，資金、財產(chǎn)是否賬實一致。 ? 。就地實施方式下需要做好的工作： ? ，主要是①綜合性資料；②會計資料（賬冊、憑證、報表）；③書面情況介紹，可以結(jié)合聽取口頭介紹。 中逸會計師事務所 宋世奇 審核程序 ? ? 建設單位根據(jù)財政部門指定且具有審查資格的編制（或?qū)徍耍﹩挝唬c之簽訂“業(yè)務約定書”明確雙方的責任和工作要求，商定審核費用。 ? 具體程序分述如下： ? ? ? 凡是政府投資或是國有資產(chǎn)形成的基本建設工程項目的竣工財務決算審核，統(tǒng)一由財政部門安排審核任務， 指定 一家編制（或?qū)徍耍﹩挝粚嵤缓筠k理委托手續(xù)。 二是各項財務和技術(shù)指標分析 ? ，包括發(fā)現(xiàn)的問題、審計意見等。 中逸會計師事務所 宋世奇 竣工決算審計流程 ? 注意兩個方面 ： 一是對工程總的評價 ，從工程的進度、質(zhì)量、安全、造價四方面進行。 ? 、合規(guī)性 ? 審核交付使用資產(chǎn)的真實性 ，包括對交付使用資產(chǎn)總比及明細表的審核，具體內(nèi)容：審核歷年批復的年度決算報表所列、交付使用資產(chǎn)項目的累計數(shù)與竣工決算表所列數(shù)據(jù)的一致性； 中逸會計師事務所 宋世奇 竣工決算審計流程 ? 審核交付使用資產(chǎn)的核算范圍；抽查一定比例的交付使用資產(chǎn)，觀察其存在和保管情況；審核交付使用資產(chǎn)的成本內(nèi)容；審核交付使用資產(chǎn)成本計算的正確性； ? 審核庫存器材的真實性 ，該項目包括設備和器材兩項。 中逸會計師事務所 宋世奇 竣工決算審計流程 ? ? 注意 ： 竣工財務決算審計的主要目的是確定竣工財務決算的 準確性 、 合理性 ，確認竣工財務決算的真實、合法、有效；根據(jù)審計總體計劃和了解的建設項目情況確定決算審計程序；審計計劃的執(zhí)行情況應做好記錄，可在計劃階段的審計程序表簡要說明，并標注相應的底稿索引號。 中逸會計師事務所 宋世奇 二、竣工決算審計 ? 竣工決算審計概述 ? 竣工決算審計流程 ? 審計依據(jù) 中逸會計師事務所 宋世奇 竣工決算審計概述 ? 建設項目竣工財務決算審計 ，是指建設項目 正式竣工驗收之前 ，審計人員依法對建設項目竣工決算的真實、合法、效益進行的審計監(jiān)督。 國家規(guī)定：各項新建、擴建、改建的基本建設工程，特別是基礎、地下建筑、管線、結(jié)構(gòu)、井巷、橋梁、隧道、港口、水壩以及設備安裝等隱蔽部位，都要編制竣工圖。小型建設項目竣工財務決算報表包括：建設項目竣工決算審批表、竣工財務決算總表、建設項目交付使用資產(chǎn)明細表。 中逸會計師事務所 宋世奇 竣工財務決算報表 ? 建設項目竣工決算報表 要根據(jù)大、中型建設項目和小型建設項目 分別制定 。除此之外，還可以根據(jù)需要，編制結(jié)余設備材料明細表、應收應付款明細表、結(jié)余資金明細表等，將其作為竣工決算表的附件。由于建設規(guī)模不同，一般大、中型建設項目的竣工決算報表包括：竣工工程概況表、竣工財務決算表、建設項目交付使用財產(chǎn)總表和交付使用財產(chǎn)明細表等。在竣工財務決算未經(jīng)批復之前，原機構(gòu)不得撤銷，項目負責人及財務主管人員不得調(diào)離。設計、施工、監(jiān)理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。 中逸會計師事務所 宋世奇 ? 建設項目竣工決算 是指建設項目在竣工驗收、交付使用階段，由建設單位編制的反應建設項目從 籌建開始到 竣工 投入使用為止 全 過程 中實際費用的經(jīng)濟文件?；窘ㄔO項目竣工決算審計 中逸會計師事務所 宋 世 奇 2023年 7月 中逸會計師事務所 宋世奇 目 錄 一 ……… 工程結(jié)算與竣工決算 二 ……… 竣工決算審計 三 ……… 竣工決算審計實務操作 四 ……… 基建審核相關(guān)法規(guī)制度 中逸會計師事務所 宋世奇 一、工程結(jié)算與竣工決算 ? 工程結(jié)算概述 ? 竣工決算概述及內(nèi)容 ? ? ? ? ? ? 中逸會計師事務所 宋世奇 工程結(jié)算概述 ? 工程結(jié)算 是指施工企業(yè)按照承包合同和已完工程量向建設單位（業(yè)主）辦理工程價款清算的經(jīng)濟文件。工程建設周期長，耗用資金數(shù)額大，為使建筑安裝企業(yè)在施工中耗用的資金及時得到補償，需要對工程價款進行中間結(jié)算（進度款結(jié)算）、年終結(jié)算，全部工程竣工驗收后應進行竣工結(jié)算。 中逸會計師事務所 宋世奇 ? 《 基本建設財務管理若干規(guī)定 》 財基字 [1998]4號“第三十七條 建設單位及其主管部門應加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算。建設單位應在項目竣工后 3個月 內(nèi)完成竣工財務決算的編制工作。 ” 中逸會計師事務所 宋世奇 ? 竣工決算 由 “竣工決算報表” 和 “竣工情況說明書” 兩部分組成。 ? 小型建設項目的竣工決算報表一般包括 ：竣工決算總表和交付使用財產(chǎn)明細表兩部分。內(nèi)容包括以下 三個方面 ： 中逸會計師事務所 宋世奇 竣工決算報告情況說明書 ? 竣工決算報告情況說明書主要反映竣工工程建設 結(jié)果和 經(jīng)驗 ， 是對竣工決算報表進行分析和補充說明的文件，是全面考核分析工程投資與造價的書面總結(jié)。大、中型建設項目竣工決算報表包括：建設項目竣工財務決算審批表、竣工工程概況表、竣工財務決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用財產(chǎn)明細表。 中逸會計師事務所 宋世奇 中逸會計師事務所 宋世奇 建設工程竣工圖 ? 建設工程竣工圖 是真實地記錄各種地上、地下建筑物、構(gòu)筑物等情況的技術(shù)文件，是工程進行交工驗收、維護改建和擴建的依據(jù)，是國家的重要技術(shù)檔案。為確保竣工圖質(zhì)量，