【正文】 震設(shè)防烈度8度，人防工程等級6級。建設(shè)單位今后在工程竣工驗收后，及時整理項目決算資料,報送審計機關(guān)審計。因該項目屬固本強基項目，根據(jù)《深圳市固本強基社區(qū)建設(shè)項目管理辦法》（深府辦〔2005〕81號）第二十條“建設(shè)項目必須嚴(yán)格按照設(shè)計及預(yù)算組織施工，超額支出部分由建設(shè)單位負責(zé)”的規(guī)定，超計劃投資部分由建設(shè)單位負責(zé)。三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見（一）投資超計劃該項目計劃投資37萬元，%。在財務(wù)管理及會計核算方面，會計資料較完整，所披露的會計信息真實地反映了建設(shè)資金的來源和運用情況。二、審計結(jié)果和審計評價（一）審計結(jié)果該項目竣工決算送審金額為405,，經(jīng)審計，審定金額為405,，無核減。項目建設(shè)單位為海山街道辦，主要建設(shè)內(nèi)容為海月、海景居委會室內(nèi)裝修、室內(nèi)外標(biāo)示和辦公服務(wù)設(shè)備購置。審計過程中查閱了海山街道辦提供的工程竣工決算資料和報表、賬冊、會計憑證、合同及協(xié)議等資料。/ 5第三篇：裝修工程項目竣工決算審計結(jié)果深圳市鹽田區(qū)審計局審計結(jié)果公告ANNOUNCEMENT OF AUDIT FINDINGS2010年第9號（總第206號）海月、海景居委會裝修工程項目竣工決算審計結(jié)果根據(jù)《深圳經(jīng)濟特區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督條例》的規(guī)定，2009年12月至2010年1月，深圳市鹽田區(qū)審計局對海月、海景居委會裝修工程項目竣工決算進行了審計。㈦對民生項目績效審計，主要內(nèi)容有：，包括項目立項、招標(biāo)、設(shè)計、施工等環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項目造價控制；，包括項目立項、招標(biāo)、設(shè)計、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；，包括項目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟效益、社會效益以及環(huán)境保護設(shè)施與工程建設(shè)的同步性、有效性。審計項目征地、拆遷、賠償程序是否合法；征地、拆遷、賠償標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)政策規(guī)定；征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚韮?nèi)部控制制度是否完善，執(zhí)行是否到位；政策處理費用支出依據(jù)是否充分，支出是否合法，是否真實，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出以及弄虛作假等問題；/ 設(shè)備投資核算、待攤投資列支內(nèi)容和分?jǐn)傄约捌渌顿Y列支的真實性和合法性；。㈥ 對工程財務(wù)決算審計，主要內(nèi)容有：、合法性；；。㈣ 項目設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證審計，主要內(nèi)容有：；；、合法性；、合同和其他計價文件的規(guī)定；，重大變更是否事先報區(qū)政府批準(zhǔn)。㈡ 項目概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計，主要內(nèi)容有：、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的項目計劃；、分項預(yù)算是否符合總概算、分項概算，項目竣工決算是否存在超概算現(xiàn)象，超概10%是否補辦審批手續(xù)；（預(yù)算標(biāo)底）編制是否準(zhǔn)確，招標(biāo)控制價（預(yù)算標(biāo)底）應(yīng)上報審計部門審核的是否按規(guī)定報審計部門審核，并根據(jù)審計部門審核意見調(diào)整招標(biāo)控制價（預(yù)算標(biāo)底）。㈦其他與工程有關(guān)資料。㈥財務(wù)決算資料。㈤工程結(jié)算資料。㈣工程竣工技術(shù)資料。㈢代建、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、采購等合同及報告。㈡代建、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、采購等招投標(biāo)文件。四、竣工決算審計需提供主要材料/ 5㈠工程項目立項及相關(guān)文件。二、竣工決算審計應(yīng)當(dāng)具備條件實施政府投資項目竣工決算審計必須具備以下條件：㈠項目已辦理竣工驗收手續(xù)，且工程質(zhì)量符合規(guī)定要求；㈡已按規(guī)定編制項目竣工決算和財務(wù)決算報表及說明書，并通過政府投資項目聯(lián)網(wǎng)管理系統(tǒng)進行網(wǎng)上申報；㈢ 項目送審資料齊全，管理責(zé)任人落實，具備項目竣工決算審計基本條件。一、竣工決算審計含義及范圍政府投資項目竣工決算審計是指政府投資項目建設(shè)完成后對其前期準(zhǔn)備、項目概（預(yù)）算執(zhí)行和竣工決（結(jié)）算全過程審計，必要時對建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查。建設(shè)管理部門、施工單位在隱蔽工程、變更工程施工前要及時通知審計人員，現(xiàn)場進行工程的勘察、丈量，制作圖片影像資料，對現(xiàn)場跟蹤記錄進行證據(jù)保全，為高質(zhì)量完成工程竣工決算審計奠定基礎(chǔ)。(四)對基建工程進行跟蹤審計，是基建審計工作發(fā)展的需要要把基建審計工作推上一個新臺階，必須從工程建設(shè)的源頭人手。(三)加強廉政建設(shè)是做好審計工作的保障竣工決算審計賦予審計部門很大的責(zé)任，只有保證廉潔的工作作風(fēng)，才能樹立良好的形象。大部分審計人員懂會計及財務(wù)管理，而懂基建工程專業(yè)技術(shù)的人員很少。內(nèi)部審計人員要多請示匯報，取得單位領(lǐng)導(dǎo)和上級部門的重視和支持。這樣既是對誠實、守信施工單位的一種激勵，也是對缺乏誠信施工單位的一種威懾。(四)充分利用審計的預(yù)警作用在簽訂項目建設(shè)合同時，在合同中約定“工程造價的結(jié)算必須由審計部門審定后方可進行款項的結(jié)算”這一條款，充分利用審計的預(yù)警作用，使施工方在項目建設(shè)的全過程中都要考慮到其變更簽證、造價結(jié)算都要經(jīng)過審計，弄虛作假終究無法蒙騙過關(guān)，從而在一定程度上遏制他們高估冒算的行為。充分利用建設(shè)項目管理部門專業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)水平，在項目施工過程中加強監(jiān)督、控制，慎重對待變更簽證，減少不必要的損失和浪費。(二)與相關(guān)建設(shè)項目管理部門配合，做好項目送審前的初審工作由于工程項目往往是在通過驗收后才送交內(nèi)部審計部門進行審計，多為事后審計，有些隱蔽工程項目已無法查看或核實，這就要依靠項目建設(shè)管理部門來配合。二、建設(shè)項目竣工決算審計的對策(一)加強對建設(shè)項目相關(guān)資料的收集、整理、對比、分析工作 建設(shè)項目結(jié)算資料的收集應(yīng)從招標(biāo)文件開始，包括：招標(biāo)書、投標(biāo)書(商務(wù)標(biāo)、技術(shù)標(biāo))、主合同及其附件、補充合同、技術(shù)規(guī)范、設(shè)計圖紙、設(shè)計變更聯(lián)系單、簽證單、會議紀(jì)要、施工日志、隱蔽工程檢驗記錄等。作為一個有經(jīng)驗的施工方，基礎(chǔ)開挖是否加擋土板，或者為滿足尺寸要求四周要多挖一些等，這些都是為完成圖紙要求而實施的具體施工方案，在符合國家建筑行業(yè)施工技術(shù)規(guī)范范圍內(nèi)，保證安全、質(zhì)量的前提下，施工方可自行選擇，甲方只要求施工方按圖紙要求完工即可。在施工過程中，施工方問甲方代表：“這個坑挖到1米多深的時候，旁邊土總是往下墜落，是不是應(yīng)該在四周加擋土板?”，這時甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加預(yù)算。即使被發(fā)現(xiàn)也可以筆誤為借口遮掩過去；又如有些項目施工單位在投標(biāo)時按投標(biāo)價給予一定比例的下浮優(yōu)惠，在施工過程中遇變更簽證時，簽證單的費用“忘記”按同一比例下浮，若被查出來，就以“忘記了，沒想起來”等理由搪塞。(四)以記錄失誤為借口冒算工程量如審計鋼筋用量是最繁瑣的內(nèi)容，審計人員由于時間有限，容易忽略這一環(huán)節(jié)的復(fù)核。如在某單位審計中就曾發(fā)現(xiàn)在簽訂施工合同時，施工方的概算有的項目高于市價3—4倍，有的又低于市價好幾倍，有的則干脆不報或漏報。施工單位通過對設(shè)計圖紙缺陷及現(xiàn)場勘察情況的分析，預(yù)計今后工程量可能在哪些方面要發(fā)生變動，在總報價不變的前提下，將工程量可能調(diào)高的項目單價報得很高，而工程量可能調(diào)減的項目單價則報得較低。(二)違反工程量計算規(guī)則，重算、多算工程量，不扣減未施工的工程量 如施工方在計算建筑工程土方外運量時，只按開挖量計算沒有扣除回填土數(shù)量；又如在施工合同中原先包含了辦公樓地面保溫項目，在實際施工過程中由于種種原因該項目取消，但施工方在報送的造價結(jié)算中并沒有扣減此項未施工項目的工程價款；再如在審計辦公樓裝修結(jié)算時，施工方使用了部分拆除下來的舊材料，但在結(jié)算中仍按新購置材料計價。如按工程類別取費，主要以建筑產(chǎn)品用途的劃分來計取，用途變化，其費率也隨之變化，稍一忽略，就會因費率不同而得出不同的工程造價?？⒐Q算的取費一般分為兩種：一是以人工費為基數(shù)，二是以直接費為基數(shù)。此外，在審計過程中還發(fā)現(xiàn)施工方故意錯套定額的行為。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，設(shè)計圖紙采用的是600mm600mm的地磚，而施工單位套用的是800mm800mm地磚的定額，且存在地磚價格不一的情況，最高的140元/塊，最低的90元/塊。查證其實際采購價格。對此，審計人員并沒有簡單地進行定性，而是對該施工單位使用的裝飾材料的價格進行調(diào)研，主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。4依據(jù)竣工決算的審計依據(jù)包括：[3] 1．工程竣工報告和工程驗收單； 2．工程施工合同和有關(guān)規(guī)定； 3．經(jīng)審批的施工圖預(yù)算； 4．經(jīng)審批的補充修正預(yù)算； 5．預(yù)算外費用現(xiàn)場簽證；6．材料、設(shè)備和其他各項費用的調(diào)整依據(jù)； 7．有關(guān)定額、費用調(diào)整的補充項目； 8．建設(shè)、設(shè)計單位修改或變更設(shè)計的通