【正文】 差，即使會(huì)計(jì)報(bào)表中所包含的估計(jì)分別來看是合理的 對(duì)管理層在以前年度做出的判斷和推測(cè)執(zhí)行追溯評(píng)價(jià) 考慮管理層的行為是否存在以相同的方式低估或高估所有的備抵或準(zhǔn)備金，以達(dá)到在兩個(gè)或以上的會(huì)計(jì)期間平滑收益的目的,Step 4,對(duì)管理層無視控制的應(yīng)對(duì)措施,重大交易的交易基礎(chǔ) 這類交易的形式是否過于復(fù)雜？ 管理層是否與治理層進(jìn)行了討論，是否做了充分的記錄？ 相對(duì)于交易潛在的經(jīng)濟(jì)因素，管理層是否更強(qiáng)調(diào)特定的會(huì)計(jì)處理方式？ 是否已經(jīng)正確的評(píng)價(jià)涉及未合并的關(guān)聯(lián)方交易，包括特殊目的實(shí)體的交易，并且得到治理層的批準(zhǔn)? 交易是否涉及先前未被識(shí)別的關(guān)聯(lián)方或沒有被審計(jì)單位的幫助就不具有財(cái)產(chǎn)或財(cái)務(wù)力量以支持交易的交易方式？,Step 4,對(duì)管理層無視控制的應(yīng)對(duì)措施,一些應(yīng)注意的征兆 年末調(diào)整 大額信用證 缺乏原始記錄 拒絕對(duì)數(shù)據(jù)的接觸 管理層的恐嚇 對(duì)違反行為準(zhǔn)則的默認(rèn),第十節(jié) 評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù),對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與修正,評(píng)價(jià)證據(jù),第十節(jié) 評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù),考慮在審計(jì)結(jié)束或接近審計(jì)結(jié)束時(shí)執(zhí)行的分析性復(fù)核是否顯示出先前未識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn) 考慮一項(xiàng)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)是否可能存在舞弊 如果是，考慮該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)與審計(jì)的其他部分的關(guān)系， 特別是管理層陳述的可靠性 不要認(rèn)為舞弊是一個(gè)獨(dú)立的事件！,可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的情形示例,會(huì)計(jì)記錄問題 對(duì)交易的記錄不完整或不及時(shí)，或交易的金額、會(huì)計(jì)期間、分類或會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng) 賬戶余額或交易缺乏憑證支持或未經(jīng)授權(quán) 卡在資產(chǎn)負(fù)債表日或非常接近的時(shí)點(diǎn)編制調(diào)整分錄，并且對(duì)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響 有證據(jù)表明員工接觸的系統(tǒng)或記錄不符合其職權(quán)范圍 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲悉了有關(guān)舞弊的傳言或檢舉揭發(fā) 丟失文件記錄,可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的情形示例,文件記錄有改動(dòng)跡象 在通常被認(rèn)為會(huì)存在文件記錄原件的情況下，僅存在文件記錄的復(fù)印件或電子版本 調(diào)解表中存在無法解釋的重大項(xiàng)目 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目、財(cái)務(wù)趨勢(shì)、重要財(cái)務(wù)指標(biāo)、或重要財(cái)務(wù)指標(biāo)間的關(guān)系發(fā)生異常變動(dòng) 管理層或員工對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問或分析程序結(jié)果作出的答復(fù)不合理、含糊不清或相互不一致 被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄與詢證函回函之間出現(xiàn)異常差異 與應(yīng)收賬款有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄中存在大量的調(diào)整或異常分錄,可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的情形示例,應(yīng)收賬款總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單之間存在難以解釋的差異 作廢的支票遺失或不存在（通常情況下，作廢的支票往往與銀行對(duì)賬單一起退回給企業(yè)） 出現(xiàn)大額的存貨或其他有形資產(chǎn)的丟失 某些或某種形式的證據(jù)不存在或丟失，且不符合被審計(jì)單位的記錄保存慣例或規(guī)定 詢證函回函數(shù)量大于或小于預(yù)期數(shù)量 被審計(jì)單位無法為當(dāng)期的系統(tǒng)運(yùn)行或改變形成相關(guān)證據(jù)（包括關(guān)鍵系統(tǒng)開發(fā)、程序變動(dòng)測(cè)試以及執(zhí)行活動(dòng)）,可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的情形示例,注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層之間的關(guān)系問題 管理層不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸可作為審計(jì)證據(jù)來源的某些記錄、設(shè)施、員工、顧客、供應(yīng)商或其他方面 限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸可供其運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)實(shí)施測(cè)試的重要電子文檔 不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸關(guān)鍵的信息技術(shù)操作人員（包括系統(tǒng)安全、系統(tǒng)操作和系統(tǒng)開發(fā)人員）或相關(guān)設(shè)備 管理層不愿注冊(cè)會(huì)計(jì)師單獨(dú)與治理層溝通,可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的情形示例,管理層要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不合理的時(shí)間期限內(nèi)解決復(fù)雜或有爭(zhēng)議的會(huì)計(jì)、審計(jì)問題 管理層指責(zé)審計(jì)工作的開展，或就某些事項(xiàng)（特別是審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)和意見分歧的解決）威脅審計(jì)項(xiàng)目組成員 被審計(jì)單位延滯反饋?zhàn)?cè)會(huì)計(jì)師詢問的信息 拒絕按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的會(huì)計(jì)調(diào)整意見作出調(diào)整，或不愿對(duì)會(huì)計(jì)信息披露作出補(bǔ)充或修改，以使其更加完整、易懂 不愿及時(shí)應(yīng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷,可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的情形示例,其他 被審計(jì)單位所采用的會(huì)計(jì)政策與行業(yè)慣例存在差異 會(huì)計(jì)估計(jì)頻繁變更，且并非因?yàn)闀?huì)計(jì)估計(jì)所處環(huán)境發(fā)生了變化 容忍違反被審計(jì)單位行為守則的行為,第十節(jié) 評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù),發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)后的處理方法 考慮該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊 如果存在 不能孤立看待 舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)是否重大 重大/或無法確定 考慮該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)的影響 ，包括按照重要性準(zhǔn)則評(píng)價(jià)和處理錯(cuò)報(bào)，按照審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則出具審計(jì)報(bào)告 即使不重大，仍需考慮涉及人員的職位 如果涉及較高級(jí)別管理層 重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響 重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性，包括管理層聲明的完整性和可信性，以及作為審計(jì)證據(jù)的文件和會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性，并考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的可能性,安然 (應(yīng)對(duì)措施示例),考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素 例如，滿足投資者期望的壓力,詢問治理層及其他人員,考慮交易形式是否異?；蜻^于復(fù)雜,評(píng)價(jià)和 治理層批準(zhǔn),了解重大交易的交易基礎(chǔ),考慮會(huì)計(jì)政策,考察重大及 異常關(guān)聯(lián)方交易的可能性,成立特殊目的的公司 記錄資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益 （安然保留了風(fēng)險(xiǎn)） 構(gòu)造交易以達(dá)到會(huì)計(jì)目的 而不是經(jīng)濟(jì)目的,檢查日記賬分錄和其他調(diào)整分錄的恰當(dāng)性,評(píng)估管理層無視治理層控制,考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素 例如，薪酬視達(dá)到目標(biāo)而定： 股價(jià)、經(jīng)營(yíng)成果等等,世通(應(yīng)對(duì)措施示例),考慮行業(yè)環(huán)境和業(yè)績(jī),考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素 例如，滿足投資者期望的壓力,詢問內(nèi)部審計(jì)人員 和其他人員,檢查日記賬分錄和其他調(diào)整分錄的恰當(dāng)性,評(píng)價(jià)管理層無視治理層控制,考慮管理層是否操縱準(zhǔn)備金以平滑收益,考慮會(huì)計(jì)政策,評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)偏差,考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素 例如，薪酬視達(dá)到目標(biāo)而定： 股價(jià)、經(jīng)營(yíng)成果等等,第十一節(jié) 與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通,獲取管理層聲明 與管理層的溝通 與治理層的溝通 征詢法律意見以及與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通,第十一節(jié) 與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通,管理層聲明 設(shè)計(jì)并執(zhí)行內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任 舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果 披露涉及以下人員的已知的或可疑的舞弊：管理層、在內(nèi)部控制中具有重要作用的雇員、以及那些對(duì)舞弊有重大影響的人 披露與雇員、前任雇員、分析人員、監(jiān)管者及其他人員相關(guān)的可疑或推定舞弊的認(rèn)識(shí),第十一節(jié) 與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通,向管理層以及治理層報(bào)告 向相應(yīng)的管理層報(bào)告所有的舞弊 向治理層報(bào)告所有的管理層舞弊 向管理層和治理層報(bào)告所有的重大舞弊 向管理層和治理層報(bào)告審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的不足,與管理層和治理層 進(jìn)行討論,管理層未能識(shí)別出舞弊,管理層未能解決內(nèi)部控制缺陷,交易授權(quán)的適當(dāng)與完整,審計(jì)師對(duì)控制環(huán)境的評(píng)估,管理層對(duì)控制的性質(zhì)、范圍 和頻率的估計(jì),管理層的行為可能表明財(cái)務(wù)報(bào)告 的虛假性,治理層關(guān)注事項(xiàng),第十二節(jié) 無法繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的考慮,難以繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的異常情形 被審計(jì)單位針對(duì)舞弊未能采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的措施 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過考慮舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)測(cè)試的結(jié)果，認(rèn)為存在重大和廣泛的舞弊風(fēng)險(xiǎn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層、治理層的勝任能力或誠(chéng)信產(chǎn)生了極大的疑慮 難以繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的應(yīng)對(duì)措施 考慮相應(yīng)的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任，包括向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)委托人報(bào)告，或根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告 考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，或解除業(yè)務(wù)約定,第十二節(jié) 無法繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的考慮,決定解除業(yè)務(wù)約定時(shí)的考慮 如果決定解除業(yè)務(wù)約定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施： （一）與適當(dāng)層次的管理層和治理層討論解除業(yè)務(wù)約定的決定和理由； （二）向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)委托人報(bào)告解除業(yè)務(wù)約定的決定和理由； （三）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告解除業(yè)務(wù)約定的決定和理由。 在決定是否解除業(yè)務(wù)約定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層或治理層參與舞弊的程度及其影響等因素。 在決定是否解除業(yè)務(wù)約定以及采取適當(dāng)措施時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見,第十三節(jié) 審計(jì)工作記錄,與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有關(guān)的工作記錄要求 與應(yīng)對(duì)程序有關(guān)的工作記錄要求 與溝通有關(guān)的工作記錄要求 與收入審計(jì)程序有關(guān)的工作記錄要求,了解被審計(jì)單位、 環(huán)境及內(nèi)部控制,識(shí)別 amp。追蹤 舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素,評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素 amp。 識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn),對(duì)評(píng)估結(jié)果的應(yīng)對(duì)措施,評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù),溝通,考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量，可能性和普遍性,推斷收益確認(rèn)和 管理層無視控制的舞弊風(fēng)險(xiǎn),考慮分析性復(fù)核的結(jié)果,詢問管理層和其他人員,頭腦風(fēng)暴,設(shè)計(jì)并執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序 對(duì)已識(shí)別的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施,評(píng)估審計(jì)程序的結(jié)果，識(shí)別錯(cuò)報(bào)和漏報(bào),與管理層和 治理層進(jìn)行溝通,工作底稿,工作底稿,關(guān)鍵行為,中外上市公司財(cái)務(wù)舞弊案例分析,（一）中國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊案例 銀廣夏股份公司的分析 東方電子股份公司的分析,中外上市公司財(cái)務(wù)舞弊案例分析,美國(guó)安然公司的財(cái)務(wù)舞弊與審計(jì)失敗問題 安然公司的財(cái)務(wù)舞弊問題 安達(dá)信的審計(jì)失敗問題 安然事件對(duì)美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的沖擊 安達(dá)信審計(jì)失敗對(duì)美國(guó)審計(jì)界的沖擊 安然事件及其審計(jì)失敗的啟示,謝謝！,樹立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識(shí)。24.10.2124.10.21Monday, October 21, 2024 人生得意須盡歡，莫使金樽空對(duì)月。04:31:5904:31:5904:3110/21/2024 4:31:59 AM 安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。24.10.2104:31:5904:31Oct2421Oct24 加強(qiáng)交通建設(shè)管理，確保工程建設(shè)質(zhì)量。04:31:5904:31:5904:31Monday, October 21, 2024 安全在于心細(xì)，事故出在麻痹。24.10.2124.10.2104:31:5904:31:59October 21, 2024 踏實(shí)肯干，努力奮斗。2024年10月21日上午4時(shí)31分24.10.2124.10.21 追求至善憑技術(shù)開拓市場(chǎng)，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹立形象。2024年10月21日星期一上午4時(shí)31分59秒04:31:5924.10.21 按章操作莫亂改，合理建議提出來。2024年10月上午4時(shí)31分24.10.2104:31October 21, 2024 作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)記得牢，駕輕就熟除煩惱。2024年10月21日星期一4時(shí)31分59秒04:31:5921 October 2024 好的事情馬上就會(huì)到來，一切都是最好的安排。上午4時(shí)31分59秒上午4時(shí)31分04:31:5924.10.21 一馬當(dāng)先，全員舉績(jī)，梅開二度，業(yè)績(jī)保底。24.10.2124.10.2104:3104:31:5904:31:59Oct24 牢記安全之責(zé)，善謀安全之策，力務(wù)安全之實(shí)。2024年10月21日星期一4時(shí)31分59秒Monday, October 21, 2024 創(chuàng)新突破穩(wěn)定品質(zhì)，落實(shí)管理提高效率。24.10.212024年10月21日星期一4時(shí)31分59秒24.10.21,謝謝