【正文】 減免所得稅額=本月（季）應(yīng)納稅所得額5%。核定征收的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，處理方法同按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的小型微利企業(yè)。本新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。（二）2013匯算清繳申報(bào)小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的，在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受；如果預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但匯算清繳時(shí)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。優(yōu)惠備案程序符合條件的小型微利企業(yè)采取事后備案的方式申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠，在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》（一式三份，可從本網(wǎng)站表單下載欄目下載）、依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編報(bào)的《資產(chǎn)負(fù)債表》、企業(yè)職工名冊(cè)、接受派遣工人數(shù)及簽訂的勞務(wù)派遣合同、說(shuō)明本企業(yè)所從事行業(yè)，聲明不屬于國(guó)家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011版）》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第9號(hào)）、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》等文件中的限制類(lèi)和淘汰類(lèi)項(xiàng)目。未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。申報(bào)表的填寫(xiě)規(guī)范根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第29號(hào)）第一條的規(guī)定，企業(yè)在辦理2013匯算清繳申報(bào)時(shí)，納稅人如果符合“年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)”認(rèn)定條件的，其所得與15%計(jì)算的乘積，填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”欄；年應(yīng)納稅所得額高于6萬(wàn)元且小于等于30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得與5%的乘積填入年報(bào)附表5第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄。無(wú)論上述何種情況，所得稅申報(bào)表主表在計(jì)算應(yīng)納所得稅額時(shí)的法定稅率均為25%。相關(guān)政策——小微企業(yè)匯算清繳九項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題提示 《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）財(cái)稅[2014]34號(hào)對(duì)小型微利企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的影響 中小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策總結(jié)總局觀點(diǎn)——小微企業(yè)稅收概念包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)總局在線(xiàn)解讀小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策——《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2013]52號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告第五篇：小微企業(yè)四季度所得稅申報(bào)表怎么填小微企業(yè)四季度所得稅申報(bào)表怎么填？一文教會(huì)你！因?yàn)?015年10月施行新的稅收優(yōu)惠政策，所以2015年第四季度企業(yè)所得稅申報(bào)與以往的季度或申報(bào)有所不同，小型微利企業(yè)應(yīng)注意，必須填報(bào)的附表3《減免所得稅額明細(xì)表》有很多特殊的填報(bào)方式。法規(guī)變化過(guò)程《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2015〕99號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)）規(guī)定，自2015年10月1日~2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元~30萬(wàn)元之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%（減半征稅）計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率（減低稅率）繳納企業(yè)所得稅。該稅收優(yōu)惠法規(guī)從2015年10月1日起執(zhí)行，這意味著對(duì)所得不超過(guò)30萬(wàn)元減半征稅的新政僅適用于2015年10月1日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額；而在1月～9月仍只能按“對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”的原法規(guī)執(zhí)行。一個(gè)指標(biāo)分段計(jì)算由于上述法規(guī)的變化，隨之出現(xiàn)一個(gè)很糾結(jié)的認(rèn)知和計(jì)算過(guò)程。因?yàn)槠髽I(yè)所得稅是一個(gè)性稅種，對(duì)于能否享受減半征稅的優(yōu)惠，仍須以全部應(yīng)納稅所得額（季度預(yù)繳時(shí)可以是利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額，以下統(tǒng)稱(chēng)“應(yīng)稅所得”）為判別指標(biāo)，按照前述規(guī)定，對(duì)于在2015享受減半征稅優(yōu)惠的“小小微企業(yè)”，應(yīng)分為兩個(gè)時(shí)間段、兩個(gè)金額標(biāo)準(zhǔn)確定：，全年累計(jì)應(yīng)稅所得不超過(guò)30萬(wàn)元的，可全額享受減低稅率和減半征稅的“小小微優(yōu)惠”。，全額可享受減低稅率（20%）的優(yōu)惠，但只有10月～12月的應(yīng)稅所得可以享受減半征稅的優(yōu)惠，其他月份的所得則不能享受減半征稅的優(yōu)惠。預(yù)繳申報(bào)表的填報(bào)按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第79號(hào)）的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)在進(jìn)行2015年第四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，查賬征收企業(yè)應(yīng)按《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2015年版）》第9行或第20行的全年累計(jì)所得，分不同情形填報(bào)附表3《減免所得稅額明細(xì)表》第2行“一、符合條件的小型微利企業(yè)”（以下稱(chēng)“本行”）的累計(jì)和本期減免所得稅額（包括減低稅率和減半征稅所減免的稅額）?！袄塾?jì)金額”列的填報(bào)按規(guī)定計(jì)算方式計(jì)算的減免稅額，“本期金額”由此次申報(bào)累計(jì)金額－上次申報(bào)累計(jì)金額計(jì)算得出?！?0萬(wàn)元的企業(yè)將累計(jì)應(yīng)稅所得15%的積填入本行“累計(jì)金額”欄，同時(shí)，該金額填入第3行“其中：減半征收”的“累計(jì)金額”欄。，全年應(yīng)稅所得≤30萬(wàn)元的企業(yè)將累計(jì)應(yīng)稅所得15%的積填入本行“累計(jì)金額”欄，同時(shí)，該金額填入第3行“其中：減半征收”的“累計(jì)金額”欄。，20萬(wàn)元＜全年應(yīng)稅所得≤30萬(wàn)元的企業(yè)（1）將減半征稅稅額＋減低稅率稅額之和填入本行“累計(jì)金額”欄，同時(shí)，減半征稅稅額填入第3行“其中：減半征收”的“累計(jì)金額”欄。其中：減半征稅稅額＝累計(jì)應(yīng)稅所得15%（新法規(guī)施行日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)247。2015經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）減低稅率稅額＝累計(jì)應(yīng)稅所得5%（新法規(guī)施行日之前經(jīng)營(yíng)月份數(shù)247。2015經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）（2）企業(yè)可以利用《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢(xún)表》，根據(jù)本企業(yè)“成立時(shí)間”在表中所在行次及對(duì)應(yīng)的“優(yōu)惠率”和“其中減半”，簡(jiǎn)便計(jì)算填報(bào)。將申報(bào)屬期的“優(yōu)惠率”對(duì)應(yīng)的比例與累計(jì)應(yīng)稅所得的乘積，填入本行“累計(jì)金額”欄。將申報(bào)屬期的“其中減半”對(duì)應(yīng)的比例與累計(jì)應(yīng)稅所得的乘積，填寫(xiě)第3行“其中：減半征稅”的“累計(jì)金額”欄。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢(xún)表例解：小型微利甲公司（查賬征收，按季申報(bào)）2015年3月成立，3月～12月累計(jì)利潤(rùn)額21萬(wàn)元（10月～12月實(shí)現(xiàn)9萬(wàn)元），雖然該公司在新法規(guī)施行日以前的利潤(rùn)只有12萬(wàn)元并未超過(guò)20萬(wàn)元，但其利潤(rùn)21萬(wàn)元已超過(guò)20萬(wàn)元為限的原“小小微企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)。其2015年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為10個(gè)月，新法規(guī)施行日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)3個(gè)月。2015年10月預(yù)繳3月～9月稅款時(shí)已按“小小微”（），2016年1月預(yù)繳時(shí)這樣填報(bào)：（1）3月～9月適用減低稅率政策的實(shí)際利潤(rùn)額＝21（7247。10）＝（萬(wàn)元）（2）10月～12月適用減半征稅政策的實(shí)際利潤(rùn)額＝21（3247。10）＝（萬(wàn)元）（3）全年減免稅額＝（25%－20%）+[25%－（1－50%）20%]＝＋＝（萬(wàn)元）（4）減半征稅＝[25%－（1－50%）20%]＝（萬(wàn)元）（1）減免稅額＝218%（優(yōu)惠率）＝（萬(wàn)元）（2）減半征稅＝21%（減半比例）＝（萬(wàn)元）企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2015年版）附表3：減免所得稅額明細(xì)表企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2015年版）定率征稅企業(yè)申報(bào)核定應(yīng)稅所得率的小型微利企業(yè)，2015年第四季度預(yù)繳和2015匯算清繳時(shí)，按《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和納稅申報(bào)表（B類(lèi)，2015年版）》第11行或第14行的累計(jì)應(yīng)稅所得，分別類(lèi)比前述查賬征收企業(yè)的計(jì)算方法，填報(bào)第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”和第18行“其中：減半征稅”的“累計(jì)金額”欄次。特別說(shuō)明事項(xiàng)企業(yè)2016預(yù)繳和定率征稅企業(yè)匯算清繳享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，仍按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2015年版）等報(bào)表》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)）相關(guān)規(guī)定填報(bào)。