【正文】 、使用對象及報送時間 1．使用對象－7－ 本表適用于在中國境內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市設立不具有法人資格的營業(yè)機構，并實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)節(jié)”匯總納稅辦法的居民企業(yè)填報。2．報送要求季度終了之日起十日內(nèi)，由實行匯總納稅的總機構隨同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》報送；季度終了之日起十五日內(nèi)，由實行匯總納稅，具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的分支機構隨同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》報送總機構申報后加蓋有主管稅務機關受理專用章的《中華人民共和國匯總納稅分支機構企業(yè)所得稅分配表》（復印件）。終了之日起五個月內(nèi)，由實行匯總納稅的總機構隨同《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》報送。二、分配表項目填報說明1．“稅款所屬時期”：季度申報填寫季度起始日期至所屬季度的最后一日。申報填寫公歷1月1日至12月31日。2．“分配比例有效期”：填寫經(jīng)企業(yè)總機構所在地主管稅務機關審批確認的分配比例有效期起及有效期止。3．“納稅人識別號”：填寫稅務機關統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證號碼。4．“納稅人名稱”：填寫稅務登記證所載納稅人的全稱。5．“收入總額”：填寫基期總機構、各分支機構的經(jīng)營收入總額。6．“工資總額”：填寫基期總機構、各分支機構的工資總額。7．“資產(chǎn)總額”：填寫基期總機構、各分支機構的資產(chǎn)總額，不包括無形資產(chǎn)。8．“合計”：填寫基期總機構、各分支機構的經(jīng)營收入總額、工資總額和資產(chǎn)總額三項因素的合計數(shù)。9．“分支機構分攤的所得稅額”：填寫本所屬時期總機構根據(jù)稅務機關確定的分攤方法計算，由各分支機構進行分攤的所得稅額。10．“分配比例”：填寫經(jīng)企業(yè)總機構所在地主管稅務機關審批確認的各分支機構分配比例。－8－ 各分支機構分配比例＝（基期年各分支機構的經(jīng)營收入總額、工資總額和資產(chǎn)總額三項因素合計數(shù)247。總機構的經(jīng)營收入總額、工資總額和資產(chǎn)總額三項因素合計數(shù)）100%。11．“分配稅額”：填寫本所屬時期根據(jù)稅務機關確定的分攤方法計算，分配給各分支機構繳納的所得稅額。－9－第五篇：中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)填寫說明中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）填報說明一、本表適用于查賬征收方式申報企業(yè)所得稅的居民納稅人及在中國境內(nèi)設立分支機構的非居民納稅人在月（季）度預繳企業(yè)所得稅時使用。二、本表表頭項目“稅款所屬期間”：納稅人填寫的“稅款所屬期間”為所屬月（季）度的第1日至所屬月（季）度的最后一日；企業(yè)中間開業(yè)的納稅人填寫的“稅款所屬期間”為當月（季）開始經(jīng)營之日至所屬季度的最后一日，自次月（季）度起按正常情況填報?！凹{稅人識別號”：填報稅務機關核發(fā)的稅務登記號碼（15位）?！凹{稅人名稱“：填報稅務登記證中的納稅人全稱。各列的填報據(jù)實預繳”的納稅人第2行－第12行：填報“本期金額”列，數(shù)據(jù)為所屬季度第一日至最后一日；填報“累計金額”列，數(shù)據(jù)為納稅人所屬1月1日至所屬季度最后一日的累計數(shù)。納稅人當期應補（退）所得稅額為“累計金額”列第12行“應補（退）所得稅額”的數(shù)據(jù)。“按照上一納稅應納稅所得額平均額預繳”的納稅人第14－第17行及“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的納稅人第19行：填報表內(nèi)第14－第17行、第19行“本期金額”列，數(shù)據(jù)為所屬季度第一日至最后一日。納稅人的預繳方式為“據(jù)實預繳”時，只能填寫第1到12行數(shù)據(jù)，不能填寫第14到19行數(shù)據(jù)；納稅人的預繳方式為“按上年實際數(shù)分期預繳”時，只能填寫第14到17行數(shù)據(jù)，不能填寫第1到12行及第19行數(shù)據(jù)；當納稅人的預繳方式為“按照稅務機關確定的其他方法預繳”時，只能填寫第19行數(shù)據(jù)，不能填寫第1到17行數(shù)據(jù)三、各行的填報本表結構分為兩部分第一部分為第1行至第19行，納稅人根據(jù)自身的預繳申報方式分別填報，包括非居民企業(yè)設立的分支機構：實行據(jù)實預繳的納稅人填報第2至12行；實行按上一應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳的納稅人填報第14行至17行；實行經(jīng)稅務機關認可的其它方法預繳的納稅人填報第19行。第二部分為第21行至第25行，由實行匯總納稅的總機構在填報第一部分的基礎上填報第21至23行；分支機構填報第24至25行。四、具體項目填報說明：第2行“營業(yè)收入”：填報會計制度核算的營業(yè)收入，事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位按其會計制度核算的收入填報。第3行“營業(yè)成本”：填報會計制度核算的營業(yè)成本，事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位按其會計制度核算的成本（費用）填報；第4行“實際利潤額”：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。第5行“納稅調(diào)整增加額”：針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其他企業(yè)不必填寫。從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在本行填寫按本期取得預售收入計算出的預計毛利等。第6行“納稅調(diào)整減少額”：針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其他企業(yè)不必填寫。從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當期結轉的銷售收入中已在以前進行納稅調(diào)增的預計毛利等。第7行 “應納稅所得額” 填報納稅人計算出的當期應納稅所得額。第7行＝第4＋5－6行，且第7行不得為負數(shù)，若第4＋5－6為負數(shù)，則第7行填零。第8行“稅率（25％）”：按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25％稅率計算應納所得稅額。第9行“應納所得稅額”：填報納稅人計算出的當期應納所得稅額。第9行＝第7行第8行，且第9行≥0。第10行“減免所得稅額”：填報當期實際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠，小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術企業(yè)優(yōu)惠、經(jīng)稅務機關審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。第10行≤第9行。第11行“實際已繳所得稅額”：填報累計已預繳的本企業(yè)所得稅稅額，“本期金額”不填。1第12行“應補（退）的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定計算的本次應補（退）預繳所得稅額。第12行=9行10行11行，且第12行＜0時，填0，“本期金額”列不填。1第14行“上一納稅應納稅所得額”：填報上一納稅申報的應納稅所得額。本行不包括納稅人的境外所得。1第15行“本月（季）應納所得稅所得額”：填報納稅人依據(jù)上一納稅申報的應納稅所得額計算的當期應納稅所得額。1第16行“稅率（25％）”：按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25％稅率計算應納所得稅額。1第17行“本月（季）應納所得稅額”：填報納稅人計算出的本月（季）應納所得稅額。第17行=第15行第16行。1第19行“本月（季）確定預繳的所得稅額”：填報納稅人按照稅務機關確定的其他方法計算出的本月（季）應繳納所得稅額。1第21行“總機構應分攤的所得稅額”：填報匯總納稅總機構以本表第一部分（第1－19行）本月或本季預繳所得稅額為基數(shù)，按總機構應分攤的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額。（1）據(jù)實預繳的匯總納稅企業(yè)總機構：第12行總機構應分攤的預繳比例25％（2）按上一納稅應納稅所得額的月度或季度平均預繳的匯總納稅企業(yè)總機構：第17行總機構應分攤的預繳比例25％（3）經(jīng)稅務機關認可的其它方法預繳的匯總納稅企業(yè)總機構：第19行總機構應分攤的預繳比例25％1第22行“中央集中分配稅款的所得稅額”：填報匯總納稅總機構以本表第一部分（第1－19）本月或本季預繳所得稅額為基數(shù)，按中央財政集中分配稅款的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額。（1）據(jù)實預繳的匯總納稅企業(yè)總機構：第12行中央財政集中分配稅款的預繳比例25％（2）按上一納稅應納稅所得額的月度或季度平均額預繳的匯總納稅企業(yè)總機構：第17行中央財政集中分配稅款的預繳比例25％（3）經(jīng)稅務機關認可的其它方法預繳的匯總納稅企業(yè)總機構：第19行中央財政集中分配稅款的預繳比例25％1第23行“分支機構分攤的所得稅額”：填報匯總納稅總機構以本表第一部分（第1－19行）本月或本季預繳所得稅額為基數(shù)，按分支機構分攤的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額。（1）據(jù)實預繳的匯總納稅企業(yè)總機構：第12行分支機構分攤的預繳比例50％（2）按上一納稅應納稅所得額的月度或季度平均額預繳的匯總納稅企業(yè)總機構：第17行分支機構分攤的預繳比例50％（3）經(jīng)稅務機關認可的其它方法預繳的匯總納稅企業(yè)總機構：第19行分支機構分攤的預繳比例50％（分支機構本行填報總機構申報的第27行“分支機構分攤的所得稅額”）第24行“分配比例”：填報匯總納稅分支機構依據(jù)《匯總納稅企業(yè)所得稅分配表》中確定的分配比例。2第25行“分配的所得稅額”：填報匯總納稅分支機構依據(jù)當期總機構申報表中第23行“分支機構分攤的所得稅額”本表第24行“分配比例”的數(shù)額。