【正文】 發(fā)展的實際情況，制定財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對策略，遏制財務(wù)風(fēng)險。其次，根據(jù)不相容崗位相互分離的原則，加強預(yù)算控制、歸口管理和會計控制，強化對業(yè)務(wù)層面、單位層面的內(nèi)部控制，實現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有序開展。再次，健全財務(wù)監(jiān)督管理制度。要按照財務(wù)內(nèi)部控制制度有效貫徹和落實，要對事業(yè)單位財務(wù)各環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和管理，及時發(fā)現(xiàn)在財務(wù)管理中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決對策，把問題遏制在搖籃里。（三）完善預(yù)算編制的流程新《預(yù)算法》明確規(guī)定，各個預(yù)算單位在預(yù)算開始后而預(yù)算末正是下達之前，可以根據(jù)上一年第一季度的情況，必須安排支付的。從這一規(guī)定中可以看出，在里面強調(diào)了必須一詞，主要就是說明在參照上預(yù)算支出數(shù)額之前，要對上同期預(yù)算支出的合理性做一個有效的評估，而不是簡單的參照。新《預(yù)算法》要求編制中長期規(guī)劃，一般是三年，實行中期財政規(guī)劃管理。行政事業(yè)單位應(yīng)該從自身的發(fā)展實際出發(fā)，在每一預(yù)算預(yù)算未被批準(zhǔn)前安排支付的，還可以參照單位的中期財政規(guī)劃。三、結(jié)束語綜上所述，行政事業(yè)單位要想實現(xiàn)長期穩(wěn)定運行，就必須保證會計信息真實性和資金安全性，要想實現(xiàn)這一目標(biāo)，就必須對又財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的重要性產(chǎn)生深刻的認(rèn)知。同時，應(yīng)從自身發(fā)展實際入手，通過增強財務(wù)會計重視程度、健全事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度和完善預(yù)算編制的流程等措施，將財務(wù)會計內(nèi)部控制的功能充分發(fā)揮出來，推動行政事業(yè)單位的全面健康運行。參考文獻：[1]熊妍芯淺談行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014（04）.[2]余雙行政事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的問題以及對策分析[J].經(jīng)營管理者，2012（04）.（作者單位：濟源市房地產(chǎn)管理局）第五篇：淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及措施淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及措施【摘 要】 內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，良好的內(nèi)部控制制度能夠有效的提高行政事業(yè)單位財產(chǎn)的使用效率，本文闡述了行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在的問題，產(chǎn)生的原因，提出了增強內(nèi)部控制建議?！娟P(guān)鍵詞】 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 原因 措施會計內(nèi)部控制制度是指一個單位為了保證各項業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全完整和有效運用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計真實、合法、完整，提高經(jīng)營管理水平和效益，而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。：。行政事業(yè)單位對于行政經(jīng)費的支出，特別是招待費、辦公費、會議費、水電費等，普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，即使制定了內(nèi)部經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實報實銷制。專項經(jīng)費被擠占，挪用現(xiàn)象也較普遍，致使專項資金未能發(fā)揮其應(yīng)有的資金效益。實行政府集中采購制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。如未按規(guī)定建立起定期財產(chǎn)盤點制度，購置的固定資產(chǎn)未能及時登記入賬，未登記固定資產(chǎn)明細賬和實物卡片，責(zé)任不明確等，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符及資產(chǎn)流失。財務(wù)部門的工作限于記賬、算賬、報賬，與業(yè)務(wù)控制脫節(jié)，對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解，未能對業(yè)務(wù)部門實施必要的財務(wù)控制和監(jiān)督。如一些行政事業(yè)單位財務(wù)部門對于工程項目的概預(yù)算、工程進度、價款支付、價款支付方式及金額發(fā)生變動、竣工決算全然不知，往往只負責(zé)對支出登賬核算，而對支出額確定是否合理，是否按預(yù)算執(zhí)行等卻未能實施必要的財務(wù)監(jiān)控。由于多種原因，一些單位崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。單位預(yù)算是全方位的，但相當(dāng)多的部門負責(zé)人，沒有認(rèn)識到預(yù)算的必要性和重要性，認(rèn)為預(yù)算編制可有可無，即便有預(yù)算，也不按預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算成為應(yīng)付工作的形式。預(yù)算編制還比較粗糙。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)財政下達數(shù)，上年收支實績、預(yù)算單位自身的特點和業(yè)務(wù)進行核定，大部分都還沒有細化到具體項目，預(yù)算支出達不到逐筆進行核定的要求。預(yù)算的計劃性、科學(xué)性不強，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。：。良好的內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制制度設(shè)計完善和有效運行的基本前提。但一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識還不到位，內(nèi)控意識不強，重發(fā)展、輕控制，對內(nèi)部控制知識缺乏基本了解，把內(nèi)部控制看成僅是財務(wù)部門的事。財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》主要是針對企業(yè)的，對行政事業(yè)單位的適用性較差。有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴(yán)格執(zhí)行，對制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。行政事業(yè)單位會計集中核算后，由會計核算中心對行政事業(yè)單位集中辦理會計核算和監(jiān)督業(yè)務(wù)，由于會計主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問題，影響單位內(nèi)部控制制度的有效實施。管理人員競爭意識差，缺乏創(chuàng)新精神，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以滿足實施內(nèi)部控制和監(jiān)督的要求。目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)進行監(jiān)督，較少對被審計單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系完善失去外部推動力和約束機制。任何單位的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到單位內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行，以及奮斗目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，管理人員必須樹立現(xiàn)代管理觀念，設(shè)立并遵守內(nèi)部控制制度。同時設(shè)立合理的組織機構(gòu)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系，為每個組織劃分責(zé)任權(quán)限，明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，且責(zé)任與權(quán)利對等，以增強組織的控制意識。靈活運用計劃控制、目標(biāo)控制、預(yù)算控制、定額控制、規(guī)章制度控制等各種管理控制方法，重視控制點和控制措施。行政事業(yè)單位財會工作和內(nèi)部控制工作需要一套科學(xué)合理的制度體系來支持和保證。由于行政事業(yè)單位在經(jīng)費管理體制上的特殊性，其內(nèi)部控制自然也有其特殊性。如收支兩條線管理、政府采購、部門預(yù)算、會計集中核算、國庫單一賬戶體系等，都要求建立一套適合其特點的內(nèi)部控制制度。在現(xiàn)有行政事業(yè)單位會計管理制度的基礎(chǔ)上，制定一套切實可行的內(nèi)部控制制度，加強對單位薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，權(quán)責(zé)清晰，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個相對完整的內(nèi)部控制制度體系，使各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。，強化預(yù)算控制。財政預(yù)算是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心，貫穿于整個單位的業(yè)務(wù)活動，加強預(yù)算管理，是確保內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的重要手段。完善部門的預(yù)算制度，主要表現(xiàn)在兩個方面：第一，在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實施綜合財政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細化預(yù)算。最重要的是明確各項收支費用的方向及用途，專項資金力求細化到具體項目，防止支出超預(yù)算、隨意擴大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。第二，在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)將部門的預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機結(jié)合，建立規(guī)范、有效的預(yù)算調(diào)節(jié)機制，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機制，進一步強化剛性預(yù)算意識，使財政預(yù)算單位在實際情況發(fā)生變化時，可以快捷、簡便、高效地調(diào)整預(yù)算。，提高綜合素質(zhì)。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要求內(nèi)控人員不僅具備專業(yè)素質(zhì)，還要具備政策、法制觀念及一定的職業(yè)道德水準(zhǔn)。因此，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員要注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷更新、補充、拓展自己的知識和技能，真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任。同時各財政部門也要加強對內(nèi)控人員的培訓(xùn)，堅持理論聯(lián)系實際的原則，不斷提高內(nèi)控人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平，以滿足內(nèi)部控制制度的要求。，強化政府監(jiān)督。內(nèi)部控制制度建立后能否切實實施，需外部力量予以保證。按照國際慣例是首先對自身內(nèi)部控制狀況進行全面深入地自我評價，出具自查報告，然后由審計機關(guān)再對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度及其實施情況進行審計。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。行政事業(yè)單位應(yīng)建立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)或指定專門人員對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，寫出檢查報告，并對各項業(yè)務(wù)提出內(nèi)部會計控制的建議，以確保內(nèi)部會計控制制度的有效實施。參考文獻：[1] 何寒冰.《我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的問題與對策》，企業(yè)家天地，.[2] 田英華.《如何加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度》，科技向?qū)В?[3] 陳元芳.《內(nèi)部會計控制》，武漢：華中科技大學(xué)出版社，2005.（作者單位：遼寧阜新市運輸管理處）