【正文】 O 河道管理費(fèi)，房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以在匯算清繳中扣除嗎？ 20110221 15:19:53胡越川準(zhǔn)予扣除。20110221 15:30:31GG 詢問(wèn)企業(yè)做09年匯算清繳時(shí)，計(jì)提工資和實(shí)發(fā)工資有余額的是否要進(jìn)入企業(yè)所得稅？ 20110221 15:19:30胡越川 在對(duì)2009企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，未對(duì)年末“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實(shí)際發(fā)放時(shí)不得作納稅調(diào)減處理。如果已對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”科目年末貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實(shí)際發(fā)放時(shí)可作納稅調(diào)減處理，同時(shí)對(duì)2010年年末提取而未發(fā)放的工資作納稅調(diào)增。20110221 15:30:20SHI 請(qǐng)問(wèn)匯算清繳期間不能辦遷移注銷嗎？ 20110221 15:19:12胡越川此問(wèn)題，請(qǐng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。20110221 15:28:16nini 我單位只有免稅收入，沒(méi)有應(yīng)稅收入，那發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)要填列在附表三里嗎？填了以后是不是要調(diào)增應(yīng)納稅所得額了? 20110221 15:19:00胡越川如果全部是免稅收入，成本費(fèi)用可以扣除。具體填表請(qǐng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。20110221 15:27:36LV 問(wèn)房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，有按項(xiàng)目匯算清繳嗎？ 20110221 15:18:24胡越川第一，土地增值稅是按照項(xiàng)目清算的。第二，企業(yè)所得稅是按年清算的。2011022115:26:28LLG 我們做匯算清繳時(shí)，12月份的工資在11年1月份發(fā)的，是否要做調(diào)整？ 2011022115:18:04 胡越川 在對(duì)2009企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，未對(duì)年末“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實(shí)際發(fā)放時(shí)不得作納稅調(diào)減處理。如果已對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”科目年末貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實(shí)際發(fā)放時(shí)可作納稅調(diào)減處理，同時(shí)對(duì)2010年年末提取而未發(fā)放的工資作納稅調(diào)增。20110221 15:25:42查賬征收去年1到9月份是核定征收的企業(yè)，最后一個(gè)季度是按照查賬征收的企業(yè)，匯算清繳時(shí)按照查賬征收。20110221 15:17:39胡越川分別按查帳征收和核定征收清算。20110221 15:24:49WW4如何確認(rèn)匯算清繳后的利潤(rùn)？ 20110221 15:16:21胡越川 凈利潤(rùn)＝當(dāng)年利潤(rùn)總額－當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅，當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額稅率 20110221 15:23:41logic 再問(wèn)一下，那調(diào)減免稅收入是在附表三？附表五還是附表五（2）里呢？具體是哪項(xiàng)呢？ 20110221 15:05:33胡越川 先填寫(xiě)附表五，再填寫(xiě)附表三。具體請(qǐng)按上海市稅務(wù)局網(wǎng)站（）“辦稅服務(wù)”欄目2010上海市企業(yè)所得稅匯算清繳（客戶端）的填表說(shuō)明處理。20110221 15:15:24咕咕我們是事業(yè)單位，如何向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定和免稅手續(xù)? 20110221 15:08:10胡越川 同時(shí)滿足財(cái)稅〔2009〕123號(hào)第一條規(guī)定條件的單位，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定手續(xù)。在取得免稅資格后，應(yīng)隨匯算清繳資料一并上報(bào)滬國(guó)稅所〔2010〕158號(hào)規(guī)定申請(qǐng)材料，辦理非營(yíng)利組織免稅收入備案手續(xù)。20110221 15:09:16郁郁蔥蔥老師您好：我想請(qǐng)教一下：2010年所得稅匯算清繳時(shí)未對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”科目期末期初余額之差額作納稅調(diào)增動(dòng)作，2010年所得稅匯算清繳此科目是以差額調(diào)增、還是以此科目余額調(diào)增納稅？ 20110221 15:02:35胡越川 在對(duì)2009企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，未對(duì)年末“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實(shí)際發(fā)放時(shí)不得作納稅調(diào)減處理。如果已對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”科目年末貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實(shí)際發(fā)放時(shí)可作納稅調(diào)減處理，同時(shí)對(duì)2010年年末提取而未發(fā)放的工資作納稅調(diào)增。20110221 15:05:10郁郁蔥蔥企業(yè)繳納的補(bǔ)充公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老金、企業(yè)年金能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 20110221 15:00:42胡越川 自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。企業(yè)按照勞動(dòng)和社會(huì)保障部頒布的《企業(yè)年金試行辦法》（勞動(dòng)保障部令第20號(hào)）、《關(guān)于年金方案基金管理合同備案有關(guān)問(wèn)題的通知》（勞社部發(fā)〔2005〕35號(hào)）規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體職工支付的企業(yè)年金費(fèi)用，在不超過(guò)職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。企業(yè)按省級(jí)政府有關(guān)部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)繳納的住房公積金和補(bǔ)充住房公積金可在2010稅前扣除。超過(guò)的部分不得稅前扣除。20110221 15:04:15logic 免稅收入所對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用準(zhǔn)予扣除，我去年在申報(bào)時(shí)專管員要求解釋有收入附表中為什么不填列業(yè)務(wù)招待費(fèi)。但附表中一填列業(yè)務(wù)招待費(fèi)就必須調(diào)增發(fā)生額的40%，那應(yīng)該在哪里進(jìn)行調(diào)減呢？ 20110221 14:54:49胡越川 業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整與免稅收入納稅調(diào)整，是兩個(gè)獨(dú)立的調(diào)整項(xiàng)目。先調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)的所得額，再調(diào)減免稅收入。20110221 14:58:50嘻嘻今年企業(yè)所得稅匯算清繳事宜與以往有何區(qū)別？ 20110221 14:50:29胡越川 2010年，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅出臺(tái)了不少政策，應(yīng)予關(guān)注?？梢缘卿浬虾Ｊ卸悇?wù)局網(wǎng)站（）的政策法規(guī)欄目查閱。20110221 14:55:46LJ 免稅收入的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何申報(bào)？ 20110221 14:17:07胡越川 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。銷售營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)全年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。20110221 14:37:01胡越川 第一，企業(yè)既有應(yīng)稅收入，又有免稅收入，應(yīng)該先調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi)，再調(diào)整免稅收入。第二，如果企業(yè)取得全部是免稅收入，該免稅收入所對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。20110221 14:45:05logic 有免稅收入的企業(yè)到底怎么申報(bào)業(yè)務(wù)招待費(fèi)？先調(diào)增后調(diào)減？這樣稅務(wù)比對(duì)又說(shuō)不對(duì)，現(xiàn)在到底怎么填好？ 20110221 14:28:02胡越川 第一，企業(yè)既有應(yīng)稅收入，又有免稅收入，應(yīng)該先調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi)，再調(diào)整免稅收入。第二，如果企業(yè)取得全部是免稅收入，該免稅收入所對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。20110221 14:43:40網(wǎng)友7238 稅前列支工資與個(gè)人所得稅申報(bào)金額之間比對(duì)有什么政策規(guī)定？ 20110221 14:19:53胡越川企業(yè)所得稅稅前扣除工資，按企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人所得稅計(jì)算則按個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，兩者存在差距。具體比對(duì)，可參閱《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)問(wèn)題的通知國(guó)稅函〔2009〕259號(hào)》文的規(guī)定。2011022114:41:28蔣勇請(qǐng)問(wèn)今年的所得稅清算與去年有什么不同? 20110221 14:19:27胡越川 應(yīng)關(guān)注2010新出臺(tái)的涉及企業(yè)所得稅的政策?？梢缘卿浂悇?wù)局網(wǎng)站（）的政策法規(guī)欄目查閱。20110221 14:37:59張小姐請(qǐng)問(wèn)老師今年匯算清繳制度和去年有什么較大的差別嗎？ 20110221 14:15:45胡越川應(yīng)關(guān)注2010新出臺(tái)的涉及企業(yè)所得稅的政策?？梢缘卿浂悇?wù)局網(wǎng)站（）的政策法規(guī)欄目查閱。20110221 14:34:51ans 請(qǐng)問(wèn)老師，我公司是核定征收的方式，經(jīng)濟(jì)園區(qū)退稅款做賬是做什么科目的，此款項(xiàng)需要在清算如何處理 20110221 14:12:04胡越川 企業(yè)取得退稅款，應(yīng)借記銀行存款，貸記營(yíng)業(yè)外收入。符合條件的，按《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知－財(cái)稅〔2009〕87號(hào)》規(guī)定執(zhí)行。2011022114:33:52AAAA請(qǐng)問(wèn)今年有什么新政策？ 20110221 14:11:36胡越川 應(yīng)關(guān)注2010新出臺(tái)的涉及企業(yè)所得稅的政策。可以登錄稅務(wù)局網(wǎng)站（）的政策法規(guī)欄目查閱。20110221 14:29:46王輝我是小規(guī)模公司，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)該下載哪一些進(jìn)行填寫(xiě) 20110218 10:23:31胡越川 如果貴企業(yè)企業(yè)所得稅采取查帳征收的，填制企業(yè)所得稅納稅申請(qǐng)報(bào)（A）；如果貴企業(yè)屬于核定征收的，填制企業(yè)所得稅申報(bào)表（B）。請(qǐng)稅務(wù)局網(wǎng)站（）辦稅服務(wù)欄目下載。20110221 14:26:28王輝你好 請(qǐng)問(wèn)2010奉賢區(qū)私營(yíng)企業(yè)年報(bào)編報(bào)告知單的內(nèi)容就是企業(yè)所得稅匯算清繳嗎 20110218 10:22:10胡越川不是的。應(yīng)填制2010企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告。請(qǐng)到稅務(wù)局網(wǎng)站（）辦稅服務(wù)欄目下載。20110221 14:23:56李國(guó)燕2011年企業(yè)所得稅匯算清繳在那里下載 20110217 09:51:48胡越川 2010企業(yè)所得稅匯算清繳軟件（客戶端）“辦稅服務(wù)”欄目下載。20110221 14:21:40第五篇：2009企業(yè)所得稅匯算清繳問(wèn)題解答2009企業(yè)所得稅匯算清繳問(wèn)題解答(國(guó)稅）2009企業(yè)所得稅匯算清繳問(wèn)題解答3月10—12日，省局在嘉興召開(kāi)了全省企業(yè)所得稅工作會(huì)議，對(duì)各地反映的政策、征管問(wèn)題進(jìn)行了討論，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題解答如下,供各地在匯算清繳工作中掌握。一、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無(wú)償使用資產(chǎn)問(wèn)題關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無(wú)償使用固定資產(chǎn)的，應(yīng)按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整后的價(jià)格確認(rèn)租金收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；無(wú)償使用資金的，應(yīng)按照金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率計(jì)算利息收入，并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。二、利息支出問(wèn)題企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，以及企業(yè)向除此以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，符合國(guó)稅函〔2009〕777號(hào)文件規(guī)定的，準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供發(fā)票或完稅憑證及借款協(xié)議（合同）。企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出的計(jì)算公式為：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額（該期間未繳足注冊(cè)資本額247。該期間借款額），如該期間未繳足注冊(cè)資本額大于該期間借款額，則企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息不超過(guò)該期間借款利息額。三、職工福利費(fèi)問(wèn)題企業(yè)購(gòu)入空調(diào)等設(shè)備、設(shè)施供職工食堂使用，因所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，不作視同銷售處理。設(shè)備、設(shè)施提取的折舊費(fèi)在職工福利費(fèi)中列支。企業(yè)食堂經(jīng)費(fèi)應(yīng)在職工福利費(fèi)中開(kāi)支。企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)管制度，并制作內(nèi)部專用憑證。招待客戶的開(kāi)支，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理。企業(yè)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開(kāi)支范圍應(yīng)滿足三個(gè)條件：一是出于工作需要；二是為雇員配備或提供；三是限于實(shí)物形式，包括工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等。實(shí)行車改的企業(yè)，在合理的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)以現(xiàn)金形式發(fā)放的車改補(bǔ)貼，以及采用報(bào)銷燃油費(fèi)形式發(fā)放的補(bǔ)貼,應(yīng)作為交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中開(kāi)支。四、私車公用問(wèn)題對(duì)納稅人因工作需要租用職工個(gè)人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)合法憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對(duì)在租賃期內(nèi)使用汽車所發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)和停車費(fèi)等費(fèi)用，憑真實(shí)合法憑證允許在稅前扣除。對(duì)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的車輛購(gòu)置稅、折舊費(fèi)以及車輛保險(xiǎn)費(fèi)等不得在稅前扣除。五、資產(chǎn)損失稅前扣除問(wèn)題企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失除按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易所買賣股票等發(fā)生的損失外，需要報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能在稅前扣除。報(bào)批時(shí)，企業(yè)應(yīng)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、中介機(jī)構(gòu)評(píng)估報(bào)告等相關(guān)資料；如不符合獨(dú)立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按《征管法》有關(guān)規(guī)定處理。企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組損失，應(yīng)按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)文件第三十四條第（十）款規(guī)定處理，企業(yè)應(yīng)提交損失原因證明材料、具有法律效力的債務(wù)重組方案。應(yīng)收賬款三年以上的，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專項(xiàng)說(shuō)明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，作損失處理?！镀髽I(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第三十四條中的多項(xiàng)損失涉及到出具“資產(chǎn)清償證明”，“資產(chǎn)清償證明”應(yīng)為由債權(quán)人出具的資產(chǎn)清償過(guò)程的說(shuō)明。國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)中第二十一條規(guī)定“單項(xiàng)或批量金額較?。ㄕ计髽I(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬(wàn)元以下。下同）中“當(dāng)年應(yīng)納稅所得”，應(yīng)為企業(yè)資產(chǎn)報(bào)損前的應(yīng)納稅所得額。國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)第二十四條規(guī)定“單項(xiàng)或批量較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，應(yīng)由專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)出具鑒定報(bào)告。”如無(wú)法取得專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)鑒定報(bào)告的，由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)技術(shù)部門(mén)出具證明。匯總納稅企業(yè)二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失由其建賬級(jí)分支機(jī)構(gòu)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。六、水電費(fèi)問(wèn)題企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人共用水電、無(wú)法取得水電發(fā)票的，應(yīng)以雙方的租用合同、電力或供水公司