【正文】 重。資金短缺制約了產品結構調整、產品升級，影響了企業(yè)的發(fā)展。，違規(guī)違法經營現象依然存在，影響鹽城中小企業(yè)的健康發(fā)展。鹽城市還有部分個體私營工業(yè)企業(yè)未在工商管理部門注冊、登記，企業(yè)長期處于不合法經營狀態(tài)；還有相當的個體私營工業(yè)企業(yè)，摻雜造假、稅收意識薄弱，稅收遵從度較低，逃稅漏稅觀念嚴重。二、稅收政策分析及對中小企業(yè)發(fā)展的影響第九屆全國人大常委會通過的《中小企業(yè)促進法》對什么是中小企業(yè)作了以下定義：中小企業(yè)是指在中華人民共和國境內依法設立的有利于滿足社會需要、增加就業(yè)、符合國家產業(yè)政策、生產經營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。我國現行的稅收政策中，并沒有專門針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，但是有一些規(guī)定從受益主體來看大部分是針對中小企業(yè)，具體內容如下：（一）企業(yè)所得稅新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一并適當降低了稅率，從33%降為25%，降了8個百分點，另規(guī)定了兩檔低稅率：小型微利企業(yè)20%，高新技術企業(yè)15%，并將一些國家鼓勵產業(yè)項目的優(yōu)惠政策予以擴大，例如，新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內高新技術產業(yè)低稅率優(yōu)惠擴大到全國范圍，這對我國高新技術企業(yè)中的中小企業(yè)提供了良好的發(fā)展前景。新增對創(chuàng)業(yè)投資機構、非營利公益組織等機構的優(yōu)惠政策。這些稅收優(yōu)惠政策，有助于提升中小企業(yè)的發(fā)展空間。（二）增值稅新增值稅條例規(guī)定，納稅人為個人（具體為個體工商戶、臨時發(fā)生應稅勞務和經營行為的其他個人）的銷售額未達到規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；對年銷售額180萬元以下的商業(yè)小規(guī)模納稅人其適用的征收率為4%，商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的其適用征收率為6%。（三）營業(yè)稅對全國試點范圍的非營利性的中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構，由地方政府確定對其從事擔保業(yè)務的收入，3年內免征營業(yè)稅。對下崗失業(yè)人員從事個體經營活動免征營業(yè)稅。（四）其他國有企業(yè)下崗職工創(chuàng)辦新的中小企業(yè)，對從事社區(qū)居民服務業(yè)的，可在3年內免征營業(yè)稅、個人所得稅、城市維護建設稅及教育費附加。從鹽城本地中小企業(yè)狀況分析，我們認為，利用稅收政策杠桿促進鹽城中小企業(yè)發(fā)展的作用雖然有所體現，但未能達到最大化和最優(yōu)化配置，現行與中小企業(yè)相關的稅收政策存在的問題主要有以下幾個方面：（一）企業(yè)所得稅新出臺的企業(yè)所得稅在很大程度上解決了中小企業(yè)在稅收方面受到的歧視問題，統(tǒng)一了內外兩套稅法，并將企業(yè)所得稅稅率定為25%，降低了8個百分點，同時對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（大部分的高新技術企業(yè)都是中小企業(yè)）。大大減輕了中小企業(yè)的稅收負擔。但是，現行企業(yè)所得稅對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠仍不夠徹底，這主要體現在以下幾個方面：現行稅法規(guī)定，被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，投資方企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得確認投資損失，這項規(guī)定不利于中小企業(yè)對外投資。另外，國際上對中小企業(yè)普遍采用的投資抵免，再投資退稅等稅收政策，而我國并未采用。在英國，為了鼓勵投資者創(chuàng)辦中小企業(yè)，規(guī)定凡投資創(chuàng)辦中小企業(yè)者，其投資額的60%可以免稅，每年免稅的最高投資限額達到4萬英磅。韓國政府對新創(chuàng)辦的中小企業(yè)所得稅實行“免三減二”(開始三年免稅，其后兩年減半征收)的稅收優(yōu)惠政策,我國現行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策大部分是針對已創(chuàng)辦的中小企業(yè),缺乏支持創(chuàng)辦中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。中小企業(yè)要發(fā)展，資金是第一個需要解決的問題，如果僅僅依靠中小企業(yè)自身的稅后凈利，中小企業(yè)的發(fā)展進度必然緩慢。由于社會觀念和中小企業(yè)自身的因素，導致中小企業(yè)融資困難。我國現行的稅收政策缺乏鼓勵中小企業(yè)融資的相應政策，新所得稅法對這方面也沒有過多的涉及，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。（二）增值稅工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為6%，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為4%，據測算，對小規(guī)模納稅人按銷售額的6%或4%%%的增值條件下才能與一般納稅人依17%計算的稅率相等。（參照浙江省國稅局公布數據，一般納稅人增值稅稅負調查資料，浙江省工業(yè)企業(yè)、%、%）由于不能抵扣，中小企業(yè)稅負遠遠超過一般納稅人?，F行江蘇省國稅局增值稅起征點的規(guī)定是：銷售貨物的起征點為月銷售額5000元；銷售應稅勞務的起征點為月銷售額3000元；按次納稅的起征點為每次（日）200元。這個起征點雖然已經是《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條規(guī)定的最高標準，但是根據目前江蘇省統(tǒng)計局公布的CPI數據來看，如果真是達到這個標準就加以征收，這么低的收入支付各種稅費后、維持商戶生計還是很困難，更何況發(fā)展。（三）營業(yè)稅融資難一直是制約中小企業(yè)發(fā)展的最重要的因素。據鹽城市中小企業(yè)局公布數據，%，%，%。同時中小企業(yè)技術落后，導致中小企業(yè)沒有競爭力也逐漸成為阻礙中小企業(yè)發(fā)展的不利因素。面對金融機構對中小企業(yè)的“惜貸”問題以及中小企業(yè)技術落后的問題，現行營業(yè)稅未能采取更積極的政策措施來緩解。（四）其他我國現行針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策散現于單個稅種中，沒有形成固定的法律條款，而且大部分是以補充規(guī)定或通知的形式發(fā)布，優(yōu)惠內容多，補充規(guī)定散且不明確，而且稅收政策調整過于頻繁，這使得稅收政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性和穩(wěn)定性，不利于中小企業(yè)經營者掌握、實際操作和執(zhí)行，這將加大中小企業(yè)納稅成本或者使中小企業(yè)得不到應有的稅收優(yōu)惠。而稅收政策的易變性也不利于中小企業(yè)制定長期的發(fā)展戰(zhàn)略。中小企業(yè)往往由于規(guī)模較小，不會花大成本聘請精通財會業(yè)務、熟悉稅收政策的專業(yè)財會人員，造成建賬、財務核算、納稅申報等方面不規(guī)范。目前稅務部門對納稅人大多采用分類管理的辦法，中小企業(yè)的納稅期限較短，納稅程序較復雜等原因，造成中小企業(yè)納稅不及時，使中小企業(yè)在納稅上承受了更大的壓力；而規(guī)模小、賬簿和會計核算不規(guī)范等問題更增加了中小企業(yè)納稅的難度和成本。作為地方財政的主要來源，中小企業(yè)常被作為彌補財政收支平衡和轉嫁負擔的對象，中小企業(yè)的社會負擔愈來愈重。而且一些地方政府為了解決地方財政困難，還把中小企業(yè)作為攤派各種費用的對象，這就是所謂的“頭稅輕，二費重，三費四費無底洞”。對中小企業(yè)的亂收費、亂攤派、亂集資的“三亂”現象嚴重。據有關方面的調查，一些中小企業(yè)的稅費負擔大約占到銷售收入的5%—8%。三、發(fā)揮稅收職能作用促進中小企業(yè)發(fā)展的的建議（一）完善企業(yè)所得稅中小企業(yè)經營規(guī)模小，投資面臨的風險大，因此有必要制定稅收政策來增加社會對中小企業(yè)的投資。具體措施如下：一是投資損失扣除。對于中小企業(yè)從被投資公司分攤的損失，不超過投資賬面價值的部分允許扣除，降低中小企業(yè)的投資風險；二是再投資退稅。對于中小企業(yè)用稅后利潤轉增資本的投資行為，對再投資部分繳納的稅款，給予退還，以鼓勵企業(yè)將所獲利潤用于再投資；三是投資準備金的稅前扣除。對于中小企業(yè)提取的投資減值準備，允許按一定比例在稅前列支。目前，我國可以通過制定以下稅收優(yōu)惠政策來達到支持創(chuàng)辦中小企業(yè)的目的：一是對新創(chuàng)辦的中小企業(yè)應納稅所得額小于3萬元的免征所得稅，期限為三年；二是對于新創(chuàng)辦的中小企業(yè)應納稅所得超過3萬元的，可以實行減半征收同時可以延期至二年后繳清；三是對投資創(chuàng)辦中小企業(yè)的投資者按規(guī)定投資的40%予以免稅。制定以下稅收政策來鼓勵中小企業(yè)融資：一是對中小企業(yè)改制給予稅收優(yōu)惠，對中小企業(yè)改造投資可抵免所得稅，以達到優(yōu)化中小企業(yè)融資條件的目的，從而更有利于獲得銀行貸款和民間投資；二是對中小企業(yè)銀行貸款的利息，允許在稅前全額扣除。通過以上政策的制定，可以使中小企業(yè)有充足的資金保障，促進中小企業(yè)健康快速地發(fā)展。（二）完善增值稅對工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率調低為4%，目前工業(yè)企業(yè)的進銷差率為20%左右，按17%的稅率征稅，%，與調整后的比較接近。對商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率調低為2%，商業(yè)零售企業(yè)的毛利率一般為10%15%，按法定稅率17%征稅，%%，與調整后比較接近。這有利于縮小兩類納稅人之間的差距，增加中小企業(yè)的競爭力。我國現行增值稅的起征點明顯偏低，應該根據近10年來經濟發(fā)展水平、物價指數漲幅、居民生活最低保障等因素，及時修改關于增值稅起征點的相關規(guī)定。目前江蘇省國稅局增值稅起征點規(guī)定銷售貨物的起征點為月銷售額5000元；銷售應稅勞務的起征點為月銷售額3000元；按次納稅的起征點為每次（日）200元。上述起征點的標準，已經大幅降低了我省小規(guī)模納稅人的稅收負擔。（三）完善營業(yè)稅關于中小企業(yè)融資難問題，國家可加大金融機構向中小企業(yè)貸款取得的利息收入給予減征營業(yè)稅優(yōu)惠政策的力度，以鼓勵金融機構增加對中小企業(yè)貸款，同時也可以利用這項政策的杠桿作用，引導中小企業(yè)的產業(yè)結構向創(chuàng)新型、高新技術行業(yè)發(fā)展；關于中小企業(yè)技術落后的問題，國家可規(guī)定有關單位和個人轉讓或租賃專利，技術秘訣或新工藝給中小企業(yè)使用所取得的收入，給予減免營業(yè)稅，以增加中小企業(yè)的產品科技含量和提高其國際市場競爭力。（四）完善其他方面的稅收政策，建立規(guī)范統(tǒng)一的稅收法律、法規(guī)2002年頒布的《中小企業(yè)促進法》為我國制定、完善和實施促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策確定了法律依據?！吨行∑髽I(yè)促進法》第二十三條明確提出國家利用有關稅收政策支持鼓勵中小企業(yè)的設立和發(fā)展。針對目前我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不夠系統(tǒng)、規(guī)范、穩(wěn)定性差、透明度低等問題，政府有關部門應盡快對現行的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行整合，按照效率優(yōu)先、兼顧公平、平等競爭、稅負從輕、便于征管、促進發(fā)展的原則，建立起規(guī)范統(tǒng)一的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，并以正式法規(guī)的形式頒布，以增強稅收政策的系統(tǒng)性、規(guī)范性、穩(wěn)定性和透明度，使中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具有有效的法律保證。,減少中小企業(yè)納稅成本對中小企業(yè)納稅成本偏高的問題，可采取如下措施加以解決：①簡化納稅申報和辦理納稅程序，延長納稅期限。如對規(guī)模小、會計核算不規(guī)范的企業(yè)采取簡易申報和合并申報的辦法，對資金周轉困難的企業(yè)采取延期納稅的辦法等；②加大對中小企業(yè)進行信息提供、納稅輔導、稅收宣傳和納稅培訓等工作，減少中小企業(yè)因不熟悉稅收政策法規(guī)而造成的納稅中的種種失誤，促進中小企業(yè)的健康發(fā)展；③發(fā)揮會計師事務所、稅務師事務所等中介機構的作用，針對中小企業(yè)的特點，幫助做好稅收籌劃，對各類中介機構為中小企業(yè)代理納稅事宜所得收入給予減免稅照顧，以降低中小企業(yè)代理成本。,減輕中小企業(yè)費用負擔目前，對中小企業(yè)的各種收費較多，甚至超過稅收負擔。為此，有必要對現有的收費體制進行全面改革，取消所有不合理和不合法的收費，將一些不能體現政府職能的收費改為經營性收費，并將一部分類似于稅收性質的收費逐步改為稅收。例如，可以參照將有關的交通公路規(guī)費改為燃油稅的經驗，將社會統(tǒng)籌的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金等改為社會保障稅。通過加快稅費改革，清費立稅，逐步取消不合理的收費，減輕中小企業(yè)負擔，為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個寬松，公平的環(huán)境。