【正文】 計建議的可操作性；審計結(jié)束及時回訪，要使被審計對象感到審計既是良醫(yī)，更是益友，心悅誠服地接受審計建議，積極愉快地進(jìn)行審計整改。體現(xiàn)在監(jiān)督服務(wù)并舉，構(gòu)建和諧審計環(huán)境上。明確目的、準(zhǔn)確定位、注重協(xié)作配合，充分發(fā)揮好審計工作“審、幫、促”作用，切實把文明審計的理念貫穿于跟蹤審計工作的每個環(huán)節(jié)。體現(xiàn)在遵守職業(yè)操守，廉潔從審上。通過組織廉政教育，完善廉政制度建設(shè)，嚴(yán)格廉政承諾和廉政監(jiān)督制度，從細(xì)微之處約束審計人員，規(guī)避審計風(fēng)險，保證審計工作順利開展。三要注重審計公開，著力塑造文明審計形象。著力推進(jìn)審計公開，主動接受外部監(jiān)督。一是審前公開，審計項目通過局審計計劃向社會公開，擴(kuò)大社會群眾的知情權(quán)；審計進(jìn)點前實施公告制，自覺接受被審計單位監(jiān)督與群眾信訪，形成了雙向互動制約機(jī)制。二是審計過程公開，定期通過報紙、政府網(wǎng)站及審計情況通報會等形式向社會公告跟蹤審計進(jìn)程，加大審計透明度。三是審計結(jié)果公開，借助社會輿論的力量促進(jìn)審計發(fā)現(xiàn)問題的解決。通過加強(qiáng)信息宣傳，樹立文明審計的典型，充分發(fā)揮榜樣的帶動作用。對發(fā)生在身邊的文明審計的先進(jìn)事跡及時總結(jié)、及時報道，推廣好的經(jīng)驗和做法，擴(kuò)大輿論影響，以更大地爭取社會各界對審計監(jiān)督工作的理解和支持，充分展示文明審計的良好形象。第五篇：政府投資建設(shè)項目全過程跟蹤審計探析（本站推薦）政府投資建設(shè)項目全過程跟蹤審計探析來源：作者：日期：20110217我來說兩句(0條)復(fù)制鏈接字號: 小中大推薦欄目：審計法規(guī)審計論文審計常識律師在線律師法律咨詢一、跟蹤審計的優(yōu)點（一）監(jiān)督關(guān)口前移，有利于完善監(jiān)督機(jī)制對政府投資建設(shè)項目，傳統(tǒng)審計把介入時間安排在項目竣工之后，審計所發(fā)現(xiàn)的問題和損失，亡羊補(bǔ)牢，為時已晚。而實行跟蹤審計，審計人員從立項開始就參與到監(jiān)督之中，相當(dāng)于給參建各方套上法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律的“緊箍咒”，發(fā)揮審計的預(yù)防警示功能，強(qiáng)化參建各方履行職能的責(zé)任意識，有效發(fā)揮審計外部監(jiān)督作用，完善了監(jiān)督機(jī)制。（二）全程跟蹤審計，有利于提高審計效果傳統(tǒng)的事后審計，審計人員遠(yuǎn)離建設(shè)的具體過程，情況了解不清楚，難以達(dá)到應(yīng)有的審計深度。而采取跟蹤審計，審計監(jiān)督貫穿于從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實施直至竣工的全過程，可以深入工程現(xiàn)場，經(jīng)常參加重大決定事項，使審計工作達(dá)到應(yīng)有的深度和質(zhì)量，從面提高審計效果。（三）適時過程監(jiān)督，有利于規(guī)范項目建設(shè)管理傳統(tǒng)事后審計存在著不能及時發(fā)現(xiàn)問題、及時解決的缺陷。實行跟蹤審計，一旦發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)和管理中存在的問題，就向有關(guān)各方提出審計警示和咨詢意見，及時揭露、制止工程建設(shè)過程中的舞弊、違紀(jì)等苗頭性的問題，督促參建各方認(rèn)真履行各自職責(zé)，有效遏止工程實施中的瞎指揮、亂簽證、隨意變更等現(xiàn)象，促進(jìn)建設(shè)項目規(guī)范管理。（四）及時審價簽證。有利于提高投資效益實施跟蹤審計，能對各階段的計價真實性、合理性進(jìn)行審計監(jiān)督和控制，防止高估冒算，同時也能對建設(shè)階段的各種變更進(jìn)行及時的監(jiān)督，確保項目結(jié)算的準(zhǔn)確計價，及時控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費(fèi)，提高投資效益。二、全過程跟蹤審計的實施內(nèi)容（一）項目建設(shè)前期準(zhǔn)備階段此階段跟蹤審計主要目的是審核：建設(shè)程序的合法性、完備性；項目投資的經(jīng)濟(jì)性、合理性；前期費(fèi)用的合規(guī)性、真實性。促進(jìn)建設(shè)單位按規(guī)定辦事。避免發(fā)生決策失誤，提高資金使用效益。主要包括：（1）建設(shè)程序履行情況審計。立項方面：項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評價報告等是否齊全，是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批。建設(shè)用地方面：項目選址、建設(shè)規(guī)劃、用地許可及土地征用，補(bǔ)償安置方案等手續(xù)是否齊全、有效。開工準(zhǔn)備方面：工程規(guī)劃許可、施工許可、開工報告等是否辦理齊全。招投標(biāo)方面：勘測、設(shè)計、監(jiān)理、施工及材料采購等是否按照規(guī)定程序進(jìn)行了招標(biāo)，招標(biāo)方式是否符合規(guī)定，招投標(biāo)結(jié)果是否合法。（2）工程概預(yù)算編制情況審計。審核概預(yù)算編制方法是否正確，是否達(dá)到規(guī)定的編制深度，工程量的計算是否正確，選套的單價是否與定額規(guī)定相符，各種取費(fèi)是否按規(guī)定的程序和費(fèi)率計提。審核概預(yù)算調(diào)整原則、調(diào)整系數(shù)、增加費(fèi)用的恰當(dāng)性。（3）征地拆遷情況審計。取得土地使用權(quán)的手續(xù)是否齊全、合規(guī)；征用土地的面積是否屬實；土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)等補(bǔ)償支付標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合規(guī)，是否及時、足額支付到位。有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或降補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的情況。（4）工程量清單編制審計?，F(xiàn)場踏勘，復(fù)核計算工程量，以確定工程量清單的完整性和準(zhǔn)確性。審核工程量清單編制是否符合招標(biāo)文件的要求，暫定項目是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口。（5）前期費(fèi)用支出情況審計。管理費(fèi)用的發(fā)生是否真實，是否符合規(guī)定的開支范圍；費(fèi)用票據(jù)是否合規(guī)范；會計核算是否正確?？尚行匝芯抠M(fèi)、勘察設(shè)計費(fèi)、咨詢費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)等支出是否符合有關(guān)合同、協(xié)議的約定，有無超標(biāo)準(zhǔn)付款的情況。（二）項目建設(shè)實施階段此階段跟蹤審計的主要目的是審核：建設(shè)資金是否及時到位、合規(guī)使用；合同履行是否依約、全面；價款計量支付是否真實、合法；財務(wù)核算是否真實、正確。對工程造價及財務(wù)支出中存在的問題及時提出咨詢意見，并適時出具階段性審計結(jié)論，督促對存在問題的處理和整改落實，促進(jìn)工程建設(shè)規(guī)范而順利地實施。（1）項目資金來源與使用情況審計。建設(shè)資金是否按投資計劃及時到位，使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用建設(shè)資金等問題，有無損失浪費(fèi)情況。（2）合同履行情況審計。審核工程實施是否按合同條款履行，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程；合同變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止的真實性、合法性。參與工程變更的有關(guān)論證會議，監(jiān)督工程變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實，變更手續(xù)是否齊全。審核合同執(zhí)行中的索賠、獎罰和材料差價等問題。（3）工程價款計量支付情況審計。審計人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場，對實際完成的工作量進(jìn)行核定。對隱蔽工程進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程驗收必須有跟蹤審計人員簽字。工程期中計量支付時，復(fù)核工程進(jìn)度，計算工程量，并出具審核意見，防止套用建設(shè)資金。工程結(jié)算最終計量支付時，審查工程結(jié)算和工程財務(wù)資料，核對材料決算表、工程價款結(jié)算是否真實、正確，有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領(lǐng)工程款等問題。（4）工程價款結(jié)算及財務(wù)核算情況審計。工程款的結(jié)算依據(jù)是否齊全，結(jié)算方式是否符合規(guī)定。預(yù)付的備料款和工程款是否如數(shù)進(jìn)行了抵扣，質(zhì)量保證金是否留足，有無超付工程款問題。工程成本是否按概算口徑和有關(guān)財務(wù)制度正確歸集，不同建設(shè)項目之間是否存在費(fèi)用混淆的情況。列入其他投資和待攤費(fèi)用的各項支出是否符合設(shè)計概算要求和有關(guān)規(guī)定，有無不正當(dāng)超支等問題。設(shè)備、材料的采購價款及運(yùn)輸、保管等費(fèi)用核算是否準(zhǔn)確。（三）項目建設(shè)竣工決算及移交階段此階段跟蹤審計的主要目的是審核：工程竣工決算的真實性、準(zhǔn)確性；檢查概（預(yù)）算執(zhí)行的真實性、合規(guī)性；審計竣工財務(wù)決算情況，揭示項目建設(shè)和資金管理中存在的問題，促進(jìn)建設(shè)單位提高項目管理水平，促使建設(shè)資金合法、節(jié)約、有效使用。主要包括：（1）工程竣工決算情況審計。檢查工程結(jié)算項目是否均驗收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。審核項目工程量和綜合單價調(diào)整情況。工程量清單調(diào)整及決算情況，有關(guān)工程取費(fèi)及稅金計算情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實、合法。（2）概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計。審核各次概算的變更是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，有無擅自改變建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題。核實決算建設(shè)成本，確定建設(shè)項目超概算的金額，并分析產(chǎn)生的原因。（3）竣工財芽決算情況審計。審查工程成本核算及賬務(wù)處理，是否符合相關(guān)財務(wù)會計制度的要求。審查待攤投資，計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無超出概算控制，其分?jǐn)偸欠窈侠怼：藢⒐べY料與實物是否一致，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎勵和處罰條款的實際執(zhí)行情況。對交付使用資產(chǎn)，審查交付使用資產(chǎn)總表、明細(xì)表，核實交付的資產(chǎn)是否真實、成本計算是否正確，是否與會計記錄與資產(chǎn)交接手續(xù)相符。審核竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表和說明書編報情況。（4）項目投資效益評審。通過對投資概預(yù)算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對比分析，評價工程造價和建設(shè)費(fèi)用的高低。測算項目投資回收期、財務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，評價項目建成投產(chǎn)后的獲利能力。做現(xiàn)金流量分析，分析貸款償還能力，評價建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)、社會效益。三、完善全過程跟蹤審計的問題和建議（一）跟蹤審計實施的主體由于建設(shè)項目數(shù)量眾多，跟蹤審計工作量大、任務(wù)重，而審計機(jī)關(guān)自身審計力量有限，不可能全部由自身實施全過程跟蹤審計，應(yīng)該委托社會中介來進(jìn)行。整合審計資源，充分發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)數(shù)量大，專業(yè)人才多，專業(yè)力量強(qiáng)的優(yōu)勢。審計機(jī)關(guān)著眼于健全和完善跟蹤審計的法律法規(guī)建設(shè)，對社會中介機(jī)構(gòu)的審計質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督，雙方相互協(xié)作，更好地開展跟蹤項目審計工作。（二）跟蹤審計的角色定位社會中介機(jī)構(gòu)作為第三者參與項目建設(shè)的全過程，不能陷入建設(shè)管理方面的具體事務(wù)性工作，而是履行相應(yīng)的審計監(jiān)督、咨詢服務(wù)職能，以堵塞建設(shè)漏洞、完善項目管理機(jī)制為目標(biāo)。對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時與建設(shè)單位協(xié)商溝通，而不應(yīng)替建設(shè)單位決策。在跟蹤審計中，把握好監(jiān)督者的角色定位，努力到位而不越位，審計監(jiān)督和審計服務(wù)有機(jī)統(tǒng)一。（三）確定跟蹤審計中介機(jī)構(gòu)的方式簽于中介機(jī)構(gòu)在跟蹤審計中的核心角色，事關(guān)跟蹤審計成敗，為防止關(guān)系戶和低劣中介機(jī)構(gòu)摻扣，項目建設(shè)的主管單位應(yīng)聯(lián)合財政、審計、監(jiān)察等部門組成評標(biāo)小組，在審計部門確定入圍資格的社會中介機(jī)構(gòu)中，本著公開、公正的原則，實行公開招標(biāo)，擇優(yōu)選擇專業(yè)力量強(qiáng)、信譽(yù)好的中介機(jī)構(gòu)實施跟蹤審計工作。（四）優(yōu)化跟蹤審計收費(fèi)優(yōu)化跟蹤審計收費(fèi)，對于調(diào)動社會中介機(jī)構(gòu)工作積極性非常重要。然而由基本費(fèi)和核減費(fèi)組成的傳統(tǒng)審計服務(wù)收費(fèi)方式，并不適合跟蹤審計。因為跟蹤審計工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結(jié)算時審減收費(fèi)越少，影響中介機(jī)構(gòu)積極性。跟蹤審計的取費(fèi)，可根據(jù)咨詢服務(wù)的投入和效益，予以計獎，合理地支付審計費(fèi)用，激勵中介機(jī)構(gòu)更好地開展項目跟蹤審計工作。（五）把握跟蹤審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)跟蹤審計雖然貫穿于建設(shè)的全過程，但要求在全面跟蹤基礎(chǔ)上，也要考慮重要性和效益性原則，對“關(guān)鍵環(huán)節(jié)”實施重點跟蹤審計。關(guān)鍵環(huán)節(jié)通常表現(xiàn)在：前期決策程序，工程概預(yù)算，工程量清單編制，招標(biāo)投標(biāo)，重大合同履行情況，重要隱蔽工程，大宗材料與設(shè)備的采購，重大設(shè)計變更；重要工程部位驗收，工程價款結(jié)算等方面。抓住了這些審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)，就可以提高跟蹤審計的效率，降低跟蹤審計的成本。