【正文】 導(dǎo)，勇于實(shí)踐，勤于探索，善于分析、歸納、總結(jié)，就能夠在全過程審計(jì)中找準(zhǔn)工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)，達(dá)到規(guī)范建設(shè)行為，提高工程建設(shè)管理水平的目的。同時(shí)對在實(shí)踐中取得的行之有效的方法加以固化，形成制度，逐步形成一套切實(shí)可行的跟蹤審計(jì)工作操作指南，不斷擴(kuò)展審計(jì)工作內(nèi)涵，來更好地為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，為政府宏觀決策服務(wù)。第四篇：工程全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則工程全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則全過程跟蹤審計(jì)作為科學(xué)的建設(shè)項(xiàng)目管理方法，主要是以國家政策、技術(shù)規(guī)范、定額、合同等為依據(jù)，跟蹤控制設(shè)計(jì)過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質(zhì)量，確保三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在高速公路建設(shè)中，為了適應(yīng)工程建設(shè)過程中各方經(jīng)濟(jì)關(guān)系的建立，適應(yīng)項(xiàng)目管理和工程造價(jià)控制的要求，需要按照建設(shè)階段進(jìn)行多次計(jì)價(jià)：對各階段進(jìn)行有效審計(jì)，使各個(gè)階段的計(jì)價(jià)有機(jī)的聯(lián)系起來，才能夠如實(shí)體現(xiàn)高速公路建設(shè)工程的實(shí)際造價(jià)。一、全過程跟蹤審計(jì)可以起到事半功倍的效果全過程跟蹤審計(jì)可以對定期財(cái)務(wù)審計(jì)和階段性工程造價(jià)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制高速公路建設(shè)工程造價(jià)，必須把造價(jià)控制貫徹到建設(shè)全過程，變被動(dòng)控制為主動(dòng)控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。二、全過程跟蹤審計(jì)能有效控制成本由于工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)因素，如工程設(shè)計(jì)變更、設(shè)備和材料價(jià)格、工資標(biāo)準(zhǔn)以及費(fèi)率、利率、匯率的變化，必然會影響到工程造價(jià)的變動(dòng)。所以，采用全過程跟蹤審計(jì)，在施工過程中，由造價(jià)審核人員不定期進(jìn)駐工地對隱蔽工程情況、材料使用情況、設(shè)計(jì)變更情況等及時(shí)辦理簽證記錄，杜絕不負(fù)責(zé)任的“現(xiàn)場簽證”行為；同時(shí)，合理確定工程造價(jià)，及時(shí)籌措資金，支付工程款，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，有效地控制成本。三、全過程跟蹤審計(jì)為竣工驗(yàn)收提供保證高速公路建設(shè)項(xiàng)目的投資額大、單項(xiàng)工程多、建設(shè)周期長，建設(shè)前期和實(shí)施過程中的每一項(xiàng)決策、措施都必須慎重行事，一旦失誤，就會對項(xiàng)目總投資產(chǎn)生重大影響，且不可能在后續(xù)建設(shè)過程中得以調(diào)整。對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)，從項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)方案確定、資金籌措與運(yùn)用、建設(shè)過程等每個(gè)階段都予以監(jiān)督，可以防止建設(shè)過程中出現(xiàn)的任何決策失誤，防患于未然，即使發(fā)生了問題，也能得到及時(shí)糾正，避免損失，從而保證了建設(shè)項(xiàng)目順利通過竣工驗(yàn)收。四、配合全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施方案對于已招標(biāo)的工程，合約部提供投標(biāo)人的報(bào)價(jià)及調(diào)整后的報(bào)價(jià)、清單預(yù)算價(jià)、業(yè)主控制價(jià)供審計(jì)審查。施工合同審查：施工合同簽訂后，合約部將施工合同（包括材料采購合同）正本報(bào)送跟蹤審計(jì)組，審計(jì)組審查合同的訂立、效力、履行、變更、終止的真實(shí)性和合法性，合同條款是否全面、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，國家審計(jì)條款在合同中有無體現(xiàn)，若無體現(xiàn)，則要求簽訂補(bǔ)充協(xié)議，明確審計(jì)條款，瀏醴公司對審計(jì)意見進(jìn)行回復(fù)。承包人的計(jì)量臺帳：合約部將核實(shí)后的計(jì)量臺帳報(bào)送一份給各跟蹤審計(jì)組，跟蹤審計(jì)組審核并出具意見，瀏醴公司對審計(jì)意見進(jìn)行回復(fù)，合約部將意見與臺帳一起存檔。隱蔽工程覆蓋之前由施工單位通知工作站標(biāo)段工程師，標(biāo)段工程師通知審計(jì)人員到現(xiàn)場查勘后方能覆蓋，對于不通知審計(jì)人員就進(jìn)行覆蓋的隱蔽工程，審計(jì)組將采取開窗檢驗(yàn)。跟蹤審計(jì)人員對施工現(xiàn)場進(jìn)行定期和不定期的巡查，發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)范和設(shè)計(jì)要求的施工提出整改意見，施工單位回復(fù)整改意見并應(yīng)積極配合整改到位。工程變更：①、變更方案的確定：方案變更會議由工作站通知審計(jì)人員到會參加，審計(jì)人員應(yīng)對其中的主要施工方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，審計(jì)組對施工進(jìn)度、工藝、方案需要改進(jìn)的方案提出合理化建議，并于會后兩天內(nèi)提供方案變更意見單給工作站，承包人拿到方案變更意見單后與方案變更的其它資料一起報(bào)送方案變更。②、變更的試驗(yàn)數(shù)據(jù)和工程數(shù)量的確定：在項(xiàng)目實(shí)施過程中，因現(xiàn)場地質(zhì)、土質(zhì)、地形、地貌、路系、水系及其它不可預(yù)見因素原因提出工程設(shè)計(jì)變更時(shí)，由監(jiān)理處通知跟蹤審計(jì)人員第一時(shí)間到達(dá)現(xiàn)場，現(xiàn)場的試驗(yàn)以及三方（承包人、監(jiān)理處、工作站）聯(lián)測的原始數(shù)據(jù)一式兩份，跟蹤審計(jì)留一份存檔。五萬元以上的變更由施工單位通知工作站標(biāo)段工程師，標(biāo)段工程師通知審計(jì)人員到現(xiàn)場查勘后方能覆蓋，對于不通知審計(jì)人員就進(jìn)行覆蓋的變更工程，審計(jì)組將采取開窗檢驗(yàn)。③、單價(jià)變更：當(dāng)有新增單價(jià)或原清單單價(jià)發(fā)生變更時(shí)，承包人申報(bào)變更技術(shù)方案時(shí)，均應(yīng)同時(shí)申報(bào)單價(jià)分析，公司審查后由合約部負(fù)責(zé)將單價(jià)變更資料報(bào)送跟蹤審計(jì)組，跟蹤審計(jì)組對認(rèn)為不合理的單價(jià)變更提出意見，瀏醴公司對審計(jì)意見進(jìn)行回復(fù)。④、變更資料：變更資料經(jīng)監(jiān)理處、工作站和瀏醴公司批復(fù)后，由工作站計(jì)量人員負(fù)責(zé)將變更資料提供給審計(jì)組審核，審計(jì)組對有問題的變更出具審計(jì)證據(jù)底稿并提出審計(jì)意見，施工單位積極簽署審計(jì)證據(jù)底稿，瀏醴公司對審計(jì)意見進(jìn)行回復(fù)。計(jì)量支付：①、中間交工：監(jiān)理工程師收到承包人提出交工申請后應(yīng)上報(bào)工作站，工作站組織與跟蹤審計(jì)人員、監(jiān)理、承包人一起進(jìn)行交工驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后簽認(rèn)中間交工證書。②、中間計(jì)量：中間交工流程生效后生成中間計(jì)量單，監(jiān)理處和工作站應(yīng)對中間計(jì)量表及所附計(jì)算資料進(jìn)行審查，審核后合約部直接在系統(tǒng)計(jì)量程序中進(jìn)行中間計(jì)量單的批復(fù)。批復(fù)后通知承包人生成并打印計(jì)量月報(bào)表。計(jì)量月報(bào)表按程序簽認(rèn)后與附件一起裝訂成冊，工作站計(jì)量人員及時(shí)將裝訂好的計(jì)量月報(bào)表及附件送給跟蹤審計(jì)審查，審計(jì)人員在下一期計(jì)量前出具中間計(jì)量意見單，瀏醴公司對審計(jì)意見單進(jìn)行回復(fù)。結(jié)算審計(jì)：瀏醴公司負(fù)責(zé)提供結(jié)算審計(jì)的相關(guān)資料，審計(jì)人員根據(jù)全過程跟蹤審計(jì)的留存證據(jù)及相關(guān)資料、規(guī)范等進(jìn)行審計(jì)。工程形象進(jìn)度月報(bào)表承包人上報(bào)的工程形象進(jìn)度月報(bào)經(jīng)審批后，工作站報(bào)送一份給跟蹤審計(jì)，以便于審計(jì)人員對我們的總體進(jìn)度有一個(gè)全面的了解，并歡迎提出寶貴的意見。第五篇：政府工程如何實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)淺析政府投資建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的意義及相應(yīng)措施 隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建設(shè)工程項(xiàng)目日益增加，為保證充分發(fā)揮建設(shè)資金投資效益，保護(hù)資金使用安全，避免損失浪費(fèi)，保證建設(shè)工程的順利實(shí)施，通過全過程跟蹤審計(jì)方法是對建設(shè)工程風(fēng)險(xiǎn)控制行之有效辦法之一。如何做好一個(gè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)，筆者認(rèn)為在實(shí)施前應(yīng)認(rèn)真做好全過程的跟蹤審計(jì)的實(shí)施方案。如何做好實(shí)施方案，筆者認(rèn)為應(yīng)從如下幾個(gè)方面入手：供廣大同行參考。一、首先需要確定全過程跟蹤審計(jì)方案編制的依據(jù)。政府投資建設(shè)項(xiàng)目方案編制的依據(jù)首先應(yīng)要符合國家和地方的相關(guān)法律法規(guī)、文件規(guī)定。在此原則下根據(jù)具體的項(xiàng)目特點(diǎn)結(jié)合委托方提出的工作要求來認(rèn)真制定。二、了解項(xiàng)目概況、通過資料初步對項(xiàng)目的造價(jià)進(jìn)行分析政府工程中往往都是相對規(guī)模大、工期緊、要求高、涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)、交叉作業(yè)多、造價(jià)過程控制復(fù)雜多變，因此在項(xiàng)目的實(shí)施過程中，容易出現(xiàn)造價(jià)失控現(xiàn)象。通過資料對項(xiàng)目首先要有初步了解項(xiàng)目的所屬的專業(yè)。項(xiàng)目的特點(diǎn)、所處地理位置等。舉道路工程為例，首先應(yīng)對道路工程的起訖點(diǎn)、里程、路幅寬度以及主要涉及的工程內(nèi)容有所了解，分析該條道路中所涵蓋的主要內(nèi)容有哪些，并統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)主要工程所占總項(xiàng)目造價(jià)的比例。如是否涵蓋土石方工程、道路工程、排水工程、隧道工程、高架橋梁工程、路燈安裝工程等，根據(jù)各主要專業(yè)占投標(biāo)報(bào)價(jià)的比例大小可以排出跟蹤評審的造價(jià)控制重點(diǎn)順序。三、確定評審工作的重點(diǎn)筆者認(rèn)為要做好全過程跟蹤評審必須抓住“動(dòng)態(tài)控制”的重點(diǎn)。跟蹤評審區(qū)別于結(jié)算審核的重要特點(diǎn)就在于為動(dòng)態(tài)控制，及時(shí)反饋。工程項(xiàng)目的特點(diǎn)一般體現(xiàn)在工程量大、涉及面廣、影響因素多，施工周期長，政策性變化快，材料設(shè)備價(jià)格，市場供求波動(dòng)大等等要完成評審目標(biāo)，提高建設(shè)質(zhì)量，控制工程造價(jià)，發(fā)揮投資效益，就要在工程實(shí)施階段加強(qiáng)對工程項(xiàng)目建設(shè)的全方位、全過程的動(dòng)態(tài)造價(jià)控制。由于建設(shè)工程的復(fù)雜性，影響因素的多邊形的特點(diǎn)，工程實(shí)施階段往往會出現(xiàn)一些意想不到的費(fèi)用，僅靠事后工程結(jié)算審核是根本無法進(jìn)行核對和控制的。動(dòng)態(tài)控制要做到嚴(yán)把簽證關(guān)，嚴(yán)格控制工程變更，盡量減少變更費(fèi)用，審核評估相關(guān)索賠等。同時(shí)對工程付款進(jìn)度進(jìn)行控制負(fù)責(zé)，防止工程款超付。要對工程造價(jià)的概算、預(yù)算、承包合同價(jià)、結(jié)算價(jià)、竣工決算實(shí)行“一體化”的管理，改變過去分段管理的狀況。加強(qiáng)對工程造價(jià)的控制，強(qiáng)化全過程的動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)督，對進(jìn)一步提高建設(shè)工程項(xiàng)目投資效益具有很重要的意義。四、跟蹤評審實(shí)施方案第一章 施工跟蹤評審 第一節(jié)、審核目標(biāo)協(xié)審單位利用自身的項(xiàng)目投資控制經(jīng)驗(yàn)，對施工過程中的造價(jià)變 動(dòng)進(jìn)行控制，提出審核成果報(bào)送高鐵新城財(cái)政局，使財(cái)政局對整個(gè)項(xiàng) 目造價(jià)動(dòng)態(tài)了解，掌握資金使用情況，有效控制工程造價(jià)，主要目標(biāo)： 項(xiàng)目的工程造價(jià)控制在預(yù)算范圍之內(nèi)。第二節(jié)、審核流程（一）、前期準(zhǔn)備（立項(xiàng)批復(fù)文件、設(shè)計(jì)圖 紙、招標(biāo)文件、答疑、投標(biāo)文件（商務(wù)標(biāo)、技術(shù)標(biāo)）、標(biāo)底編制報(bào) 告、施工合同、設(shè)計(jì)變更圖紙以及其他有關(guān)造價(jià)控制的資料等）。，主要是工程范圍及計(jì)劃書的資金批復(fù)情 況。，對原始地貌、管線狀況、綠化帶、人行道等進(jìn)行