【導(dǎo)讀】內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了這些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了企業(yè)的發(fā)展，甚至逼迫企業(yè)走向被收購的結(jié)局。的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。的理論及其實(shí)際應(yīng)用。文章總體上分成兩大部分，即理論部分和案例部分。部分主要是介紹內(nèi)部控制的定義發(fā)展、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

　　

【正文】 同樣不能做到像在國外那樣嚴(yán)密配合，無法發(fā)揮應(yīng)有的效率。因此從根本上說，沒有規(guī)模效應(yīng)，導(dǎo)致了沃爾瑪依靠先進(jìn)信息技術(shù)支撐的物流配送體系很難發(fā)揮效用，隨之而來的是采購成本難以下降，規(guī)模效應(yīng)應(yīng)的多米諾骨牌效應(yīng)使沃爾瑪?shù)?10 核心優(yōu)勢在中國徹底失去了作用。沃爾瑪不得不跟其他的零售商站在同一起跑線上。 供應(yīng)鏈管理過于“苛刻” 在供貨商的關(guān)系方面，沃爾瑪在美國一直秉承的理念遭受了挫折。在美國，沃爾瑪推行的是直接從廠家進(jìn)貨的原則，以降低成本。沃爾瑪對(duì)供貨商 的態(tài)度是，不僅要求供應(yīng)商生產(chǎn)的產(chǎn)品在同類產(chǎn)品的排名中藥靠前，而且宣稱“沒有 EDI數(shù)據(jù)交換接口，就別來找我”在中國，這些顯然有些困難。一方面，中國制造商數(shù)目多，分布廣，規(guī)模小的因素導(dǎo)致了沃爾瑪很難獨(dú)立與制造商打交道。另一方面，中國傳統(tǒng)的分銷渠道已經(jīng)根深蒂固，上個(gè)世紀(jì) 80 年代進(jìn)入中國的國際巨頭寶潔，在中國經(jīng)過了進(jìn) 20 年的發(fā)展，還不能擺脫傳統(tǒng)代理商的分銷渠道。沃爾瑪也只能接受與代理商打交道的事實(shí)。就目前來看，“沒有 EDI，就別來找我”也似乎成為沃爾瑪對(duì)供應(yīng)商的一句空談，因?yàn)橹袊木W(wǎng)絡(luò)環(huán)境遠(yuǎn)不及美國，供應(yīng)商方面也沒 有完全實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)化來支持網(wǎng)絡(luò)，他們只能在沃爾瑪?shù)膸椭拢龊唵蔚臄?shù)據(jù)交換，完全缺乏對(duì)生產(chǎn)、銷售等情況更詳細(xì)、更先進(jìn)的數(shù)據(jù)監(jiān)控和反饋能力。 人員管理不到位 超市中的理貨員看似工作簡單普通，但他們是與顧客接觸最密切的人。他們的一舉一動(dòng)、一言一行無不體現(xiàn)著超市的整體服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平，他們的素質(zhì)好與壞，將直接影響到公司的生意和聲譽(yù)。理貨員的工作職責(zé)有以下幾個(gè)方面： 管理 ，并按商品陳列方法和原則進(jìn)行商品陳列等。然后，某些店 的理貨員很難做到恪盡職守。比如，貨架上某品牌食品經(jīng)常缺貨，經(jīng)調(diào)查，此種情況不是倉庫里沒有存貨，而是理貨員沒有做好應(yīng)盡的義務(wù)。等等上司來檢查時(shí)，才會(huì)加班加點(diǎn)的把貨物給補(bǔ)齊，從而直接影響其銷售額。 另外，在促銷員管理上也存在一定的問題，一些低溫奶和冷凍食品由于顧客結(jié)賬前購買意愿發(fā)生改變等原因，而形成了散貨，要由促銷員及時(shí)送至凍柜以保持新鮮，然而一些食品隔了一夜沒人派發(fā)的現(xiàn)象還時(shí)有發(fā)生。這些問題的主要原因在于激勵(lì)機(jī)制欠缺，導(dǎo)致人員自我提高的動(dòng)力和壓力比較小，造成了整體素質(zhì)降低，從而降低了內(nèi)部控制的效率 。 6 沃爾瑪 內(nèi)部控制的優(yōu)化措施 沃爾瑪在執(zhí)著地要把美國的經(jīng)營模式復(fù)制到中國的時(shí)候，內(nèi)部控制方面出現(xiàn) 11 了一些問題。針對(duì)這些問題，我們?cè)诮Y(jié)合我國國情的同時(shí)，為沃爾瑪內(nèi)部控制的優(yōu)化提出了一下幾點(diǎn)建議。 （ 1） 增設(shè)配送中心 。 沃爾瑪高效率的物流配送中心一直以來被業(yè)界認(rèn)為是沃爾瑪成功的關(guān)鍵因素之一。然而在中國，高速公路及其他方面遠(yuǎn)不及美國的發(fā)達(dá)程度，從而導(dǎo)致了配送成本過高等問題。針對(duì)這種情況，沃爾瑪要根據(jù)現(xiàn)時(shí)的實(shí)際情況，詳細(xì)規(guī)劃未來配送中心的選址等問題，增設(shè)配送中心，并在物流資訊公司專業(yè)意見下，啟用適合的立體倉庫、自動(dòng)化分揀系統(tǒng)等自 動(dòng)化物流設(shè)備，建立功能及設(shè)施設(shè)備完善的配送中心，盡可能提高相關(guān)的軟件及硬件設(shè)備、設(shè)施功能，以滿足沃爾瑪?shù)陌l(fā)展需求。 （ 2） 優(yōu)先選擇信息化程度高的供應(yīng)商 。 據(jù)沃爾瑪?shù)囊晃粏T工介紹，中國的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境目前遠(yuǎn)不及美國，供應(yīng)商方面也沒有完全實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)化來支持網(wǎng)絡(luò)，他們只能在沃爾瑪?shù)膸?dòng)下，做簡單的數(shù)據(jù)交換，完全缺乏對(duì)生產(chǎn)、銷售等情況更詳細(xì)、更先進(jìn)的數(shù)據(jù)監(jiān)控和反饋能力。在這種情況下，沃爾瑪在選擇供應(yīng)商時(shí)可以考慮優(yōu)先選擇信息化程度高的供應(yīng)商，或者幫助那些信息化薄弱的供應(yīng)商改進(jìn)信息系統(tǒng)，與供應(yīng)商之間建立良好的協(xié)作關(guān)系，從而才能使 沃爾瑪?shù)男畔⑾到y(tǒng)不斷得到完善。 （ 3） 加強(qiáng)培訓(xùn)，提高員工素質(zhì) 。 有沒有一批好的員工，是公司能否在競爭中取得主動(dòng)，在發(fā)展中獲得成功的一個(gè)重要基礎(chǔ)。因此，沃爾瑪在員工管理方面可以實(shí)施配套的人力資源政策，只要包括以下四個(gè)方面：一是為員工提供合理的報(bào)酬，創(chuàng)造良好的勞資關(guān)系，并通過科學(xué)的績效考評(píng)，對(duì)員工實(shí)施晉升和獎(jiǎng)勵(lì)制度，使符合企業(yè)價(jià)值觀的行為得到承認(rèn)和鼓勵(lì)；二是完善培訓(xùn)措施，通過培訓(xùn)員工了解應(yīng)遵循的工作職責(zé)、行為要求及業(yè)務(wù)流程，幫助員工熟悉應(yīng)該掌握的崗位技能，工作內(nèi)容和工作標(biāo)準(zhǔn)，以保證員工能夠跟好地履行規(guī)定的職責(zé)；三 是培養(yǎng)富有凝聚力、良好敬業(yè)精神、奉獻(xiàn)意識(shí)以及團(tuán)隊(duì)精神的企業(yè)文化；四是創(chuàng)建學(xué)習(xí)型企業(yè)的培訓(xùn)機(jī)制和氛圍等。 隨著 21 世紀(jì)零售業(yè)逐步趕超制造業(yè)成為市場亮點(diǎn)，零售業(yè)正進(jìn)入前所未有的變革和創(chuàng)新時(shí)期。通過以上對(duì)沃爾瑪內(nèi)部控制的分析，我國零售企業(yè)唯一能夠做的事情就是以之為鑒、取其長、棄其短，盡快縮短差距，在內(nèi)部控制的優(yōu)化方面可以得到以下幾點(diǎn)啟示：建立真正意義的公司治理結(jié)構(gòu)，將信息系統(tǒng)的建設(shè)作為整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略組成之一，針對(duì)信息系統(tǒng)設(shè)置相應(yīng)是控制環(huán)節(jié)和程序，擴(kuò)大信息溝通范圍等，只有這樣才能真正做到中國零售業(yè)的主宰者。 12 7 結(jié) 論 建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，是當(dāng)代成功企業(yè)必備的核心競爭力之一。在當(dāng)代市場經(jīng)濟(jì)波濤洶涌的浪潮中，無數(shù)鐵一般的事實(shí)反復(fù)告誡我們：掌握全面風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)，建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，及時(shí)防范企業(yè)運(yùn)營中的各類風(fēng)險(xiǎn)隱患，是當(dāng)代成功的企業(yè)必須具備的競爭力。 建立內(nèi)部控制制度，對(duì)于公司加強(qiáng)管理和加快發(fā)展具有重要意義，明確公司的控制目標(biāo)，可以為公司中長期發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。不過，應(yīng)當(dāng)指出的是，內(nèi)部控制的加強(qiáng)不是短期內(nèi)就能完成的，也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達(dá)到的。要真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用關(guān)鍵在于實(shí)施，同時(shí) 還需要在實(shí)踐中不斷完善。不同的企業(yè)一定要結(jié)合自身的具體情況，最終探索出適合本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展，提高綜合競爭力并在激烈的競爭中立于不敗之地。 目前我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范仍不太完善，需要我們繼續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部控制理論及方法的研究和學(xué)習(xí)，并重視內(nèi)部控制的實(shí)務(wù)指導(dǎo)，而且還要同時(shí)重視內(nèi)部控制管理與現(xiàn)行體制、法規(guī)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。要從企業(yè)內(nèi)部實(shí)施強(qiáng)而有效的管理，治理腐敗，防范風(fēng)險(xiǎn)，才能遏制和打擊經(jīng)濟(jì)犯罪。另外國家應(yīng)該給企業(yè)塑造一種重視開發(fā)和研究內(nèi)部控制的宏觀環(huán)境，建議我國的立法機(jī)關(guān)或其他職業(yè)團(tuán)體對(duì)我國企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行全面的研究，或制定準(zhǔn)則，或提出指南，給企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)提供一個(gè)框架和參考依據(jù)。此外，外界也可以給企業(yè)管理者以適當(dāng)?shù)膲毫蛣?dòng)力，讓其自覺提高和完善企業(yè)的。 13 參考文獻(xiàn) : 【 1】 《企業(yè)內(nèi)部控制》 宋建波著 中國人民大學(xué)出版社 【 2】 《內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)》 張俊民著 東北財(cái)經(jīng)政法大學(xué)出版社 【 3】 《談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》 王兆榮“中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)” 2021 年第09 期 【 4】 《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建與實(shí)施》 陳春源“農(nóng)電管理”， 2021 年第11 期 【 5】 威廉 E佩里先生《 國際注冊(cè)內(nèi)部控制師通用知識(shí)與技能指南啟示》 孫芳城 盧秋晶 “財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)” 2021 年第 060 期 【 6】 《關(guān)于提高內(nèi)部能力的思考》 翁亞平“魅力中國” 【 7】 《審計(jì)》 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 【 8】 《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 【 9】《沃爾瑪?shù)膬?nèi)部成本控制及啟示》 【 10】《基于價(jià)值模式的商業(yè)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè) —— 沃爾瑪?shù)慕?jīng)驗(yàn)》 謝志華 “北京工商大學(xué)學(xué)報(bào)” 2021 年第 05 期 14 致 謝