【正文】 ）若政府會(huì)償付該部分維修支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)確認(rèn)收入和成本。維修支出發(fā)生提供維修服務(wù)時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款 收到政府補(bǔ)償時(shí)借：銀行存款、應(yīng)收賬款等沙洋縣沙河線項(xiàng)目管理有限公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（2）若政府無需對(duì)該維修支出另行進(jìn)行償付，則應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則沙洋縣沙河線項(xiàng)目管理有限公司借：其他應(yīng)收款一一移交保證金貸：其他應(yīng)收款一一運(yùn)營(yíng)維護(hù)保證金銀行存款(二）期滿終止無償移交由于金融資產(chǎn)巳經(jīng)全部收回，無需要單獨(dú)會(huì)計(jì)處理。無形資產(chǎn)一一特許經(jīng)營(yíng)權(quán)攤銷完畢，只需要將無形資產(chǎn)注銷即 可。借：累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)(三）期滿終止有償移交分為按合同固定價(jià)值移交和按移交時(shí)公允價(jià)格移交。 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 涉及減值的 借：銀行存款 壞賬準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 項(xiàng)目初始確認(rèn)建造服務(wù)對(duì)價(jià)時(shí)應(yīng)對(duì)預(yù)計(jì)的公允價(jià)值進(jìn)行折現(xiàn)確 認(rèn)金融資產(chǎn)，但是如果后期該公允價(jià)值發(fā)生變化的時(shí)，應(yīng)重新進(jìn)行修訂，修訂后的公允價(jià)值與原價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益。移交過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。(四）提前終止無償移交提前終止移交，無形資產(chǎn)尚未攤銷完畢，部分金融資產(chǎn)尚未收回。金融資產(chǎn)模式 借：營(yíng)業(yè)外支出 壞賬準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 無形資產(chǎn)模式 借：營(yíng)業(yè)外支出累計(jì)攤銷貸：無形資產(chǎn)特許經(jīng)營(yíng)權(quán)(五）如果是有償移交的，收到的對(duì)價(jià)可能大于或小于無形資產(chǎn) 的賬沙洋縣沙河線項(xiàng)目管理有限公司面價(jià)值或金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值 借：銀行存款營(yíng)業(yè)外支出（或貸營(yíng)業(yè)外收入）壞賬準(zhǔn)備 累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn) 長(zhǎng)期應(yīng)收款(六）移交后維修的核算對(duì)于PPP項(xiàng)目在合同中約定，在項(xiàng)目移交后一段時(shí)間內(nèi)如果項(xiàng)目 達(dá)不到約定的性能或服務(wù)能力的，項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)進(jìn)行相關(guān)的維修。提交維修保證金存在這種維修義務(wù)的PPP項(xiàng)目通常在移交時(shí)需要交納移交后維 修保證金。借：其他應(yīng)收款一一移交后維修保證金貸：其他應(yīng)收款一一移交保證金 銀行存款政府對(duì)維修支出進(jìn)行補(bǔ)償時(shí)（1）維修時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款（2）收到政府補(bǔ)償時(shí) 借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入政府不提供補(bǔ)償時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：預(yù)計(jì)負(fù)責(zé) 實(shí)際發(fā)生支出時(shí) 借：預(yù)計(jì)負(fù)債主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（和先前計(jì)提存在差額時(shí))貸：銀行存款質(zhì)保期滿預(yù)計(jì)負(fù)債有余額時(shí) 借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本退回移交后維修質(zhì)量保證 借：銀行存款沙洋縣沙河線項(xiàng)目管理有限公司貸：其他應(yīng)收款一一移交后維修保證金沙洋縣沙河線項(xiàng)目管理有限公司第三篇：會(huì)計(jì)核算制度市八中學(xué)會(huì)計(jì)核算制度一、學(xué)校所有財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)都必須根據(jù)本部門性質(zhì)和管理的要求，執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)政策，并根據(jù)管理的需要建立內(nèi)部管理制度。本級(jí)制定的相關(guān)制度要報(bào)上一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)備案。二、學(xué)校所有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)都必須制定財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制，明確崗位業(yè)務(wù)范圍，明確崗位職責(zé)。堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，如出納人員不得兼任稽核和會(huì)計(jì)檔案保管，財(cái)務(wù)印鑒和結(jié)算票據(jù)必須指定專人分別管理等。確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。要按崗位職責(zé)進(jìn)行會(huì)計(jì)人員的考核和具體責(zé)任的落實(shí)。三、在核算過程中要按規(guī)定設(shè)置和使用賬簿，會(huì)計(jì)憑證順序編號(hào)，及時(shí)編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)檔案按規(guī)定妥善保管，及時(shí)歸檔。四、各財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)要明確會(huì)計(jì)審核制單人員的職責(zé)，不符合規(guī)定和審批手續(xù)不全的憑證不得受理。出納在結(jié)算過程不得壓票，銀行賬戶要由專人按時(shí)進(jìn)行核對(duì)，進(jìn)行未達(dá)帳項(xiàng)的調(diào)整，對(duì)銀行存款期末余額調(diào)整表要按期報(bào)計(jì)財(cái)處處長(zhǎng)（會(huì)計(jì)主管）和主管校領(lǐng)導(dǎo)簽字。對(duì)超期未達(dá)帳項(xiàng)要及時(shí)處理，特殊情況的要寫明情況向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。對(duì)數(shù)額較大的支出項(xiàng)目要經(jīng)計(jì)財(cái)處處長(zhǎng)（會(huì)計(jì)主管）簽字審批，以確保學(xué)校貨幣資金的安全使用。五、在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的過程中，要選用成熟可靠的商業(yè)財(cái)會(huì)軟件。對(duì)已經(jīng)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，要加強(qiáng)輸入控制、處理控制和輸出控制。加強(qiáng)個(gè)人密碼和授權(quán)的管理控制，要指定專人進(jìn)行文件備份、負(fù)責(zé)軟件維護(hù)和監(jiān)控。六、各財(cái)會(huì)部門內(nèi)部必須建立復(fù)核制度，指定專職或兼職審核人員進(jìn)行復(fù)核。一般要堅(jiān)持事前復(fù)核。對(duì)往來帳要落實(shí)責(zé)任，及時(shí)清理，避免或減少壞帳損失。要建立帳齡分析制度，對(duì)兩年以上的往來帳項(xiàng)要實(shí)行重點(diǎn)管理，并由主管會(huì)計(jì)人員分析原因，提出解決的辦法，報(bào)計(jì)財(cái)處處長(zhǎng)（財(cái)務(wù)主管）。數(shù)額較大的或可能（已經(jīng)）形成呆、壞帳的要向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。第四篇：會(huì)計(jì)核算制度會(huì)計(jì)核算制度一、會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真貫徹和執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)、政策，嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及“鄉(xiāng)財(cái)鄉(xiāng)用縣監(jiān)管”的有關(guān)要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬簿。二、會(huì)計(jì)人員要及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。三、會(huì)計(jì)人員要及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。四、會(huì)計(jì)人員對(duì)仿造、變?cè)臁⒐室鈿鐣?huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為負(fù)有責(zé)任，并有權(quán)制止和糾正。五、對(duì)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)記錄，要按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求予以糾正，不得違反國(guó)家規(guī)定隨意補(bǔ)、擦、涂、抹。六、會(huì)計(jì)記錄要真實(shí)、準(zhǔn)確、實(shí)事求是，不得進(jìn)行虛假會(huì)計(jì)核算。七、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，要予以抵制，并及時(shí)向主要領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門匯報(bào)情況。八、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)會(huì)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，做到賬賬、賬款、賬實(shí)相符。九、會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)往來資金核算，做到債權(quán)債務(wù)清楚。十、會(huì)計(jì)人員不得兼任出納員，出納員的個(gè)人名章同財(cái)務(wù)專用章分離。第五篇：會(huì)計(jì)核算報(bào)告制度會(huì)計(jì)核算報(bào)告制度一、遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，按照“施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度”，總公司的財(cái)務(wù)核算要求，組織實(shí)施分公司的會(huì)計(jì)核算。二、完善分公司的財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算體系,擬定相關(guān)的規(guī)章制度,使分公司的會(huì)計(jì)核算、資金管理、資產(chǎn)管理等方面逐步適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。三、嚴(yán)格執(zhí)行公司的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)日常開支進(jìn)行審核監(jiān)督。四、組織實(shí)施公司下達(dá)的收支計(jì)劃，籌集、調(diào)度和使及資金，達(dá)到分公司資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。五、組織對(duì)分公司債權(quán)債務(wù)的清理，加強(qiáng)陳欠款催收工作。六、對(duì)所屬項(xiàng)目部經(jīng)濟(jì)收入進(jìn)行考核、監(jiān)督，年終分配進(jìn)行審批。七、及明編制會(huì)計(jì)憑證，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確性。八、及時(shí)填報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)告，保證會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)準(zhǔn)確性。九、定期或不定期對(duì)資金、實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，做到帳帳相符，帳證相符，帳實(shí)相符。十、會(huì)計(jì)核算工作實(shí)行電算化管理。十一、協(xié)調(diào)與銀行、稅務(wù)、財(cái)政等部門的關(guān)系。十二、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作。