企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損表填寫說(shuō)明-資料下載頁(yè)
2024-10-14 02:19本頁(yè)面
【正文】 （含在建工程、土地面積，核實(shí)折舊，房產(chǎn)稅、車船稅）、工資（成本、個(gè)人所得稅）等。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的不屬于個(gè)人分工的其他問(wèn)題，也要求全面紀(jì)錄，并傳遞給相關(guān)分工的檢查人員。同時(shí)，該局堅(jiān)持同一檢查人員在不同企業(yè)檢查中的分工不變，便于對(duì)相關(guān)政策的透徹理解和統(tǒng)一掌握，通過(guò)對(duì)比發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題，以實(shí)現(xiàn)集約化、專業(yè)化檢查。從開平區(qū)局調(diào)研發(fā)現(xiàn)，這種方法實(shí)際效果較好，不僅兼顧了企業(yè)賬面全部，而且便于對(duì)政策的透徹理解掌握以及所負(fù)責(zé)賬戶的深刻認(rèn)識(shí)，便于對(duì)比問(wèn)題和發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題，起到了舉一反三的作用。通過(guò)這種分工和深化，開平區(qū)局很多同志成了特定分工賬戶的“專家”，對(duì)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)起到了積極的促進(jìn)作用。（二）在查深、查細(xì)、查透上下功夫。一是把成本檢查作為重點(diǎn)和突破口。由于企業(yè)成本核算的復(fù)雜性，成本檢查成為了稅務(wù)管理和稽查的難點(diǎn)。從材料購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的平均單價(jià)檢查開始，到耗材數(shù)量、成本的結(jié)轉(zhuǎn)、甩料核算，逐步細(xì)致檢查，對(duì)原材料暫估入庫(kù)、退貨沖回、虧噸問(wèn)題、原材料年末紅字現(xiàn)象、材料盤點(diǎn)差異、自建行為領(lǐng)用成品鋼等容易掩蓋問(wèn)題的會(huì)計(jì)現(xiàn)象加大了檢查力度。在2004年的成本類檢查中，累計(jì)調(diào)增應(yīng)稅所得額1200萬(wàn)元，通過(guò)檢查核減了企業(yè)虧損額，保證了稅基不受侵害。二是資金資本化問(wèn)題得到了重視。2002—2003年，鋼鐵行業(yè)利潤(rùn)率較高，帶動(dòng)了原有企業(yè)的改、擴(kuò)、建和新建，但所占用資金的財(cái)務(wù)費(fèi)用所有企業(yè)均列支到了當(dāng)期費(fèi)用中，利息資本化問(wèn)題沒有一家企業(yè)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。通過(guò)調(diào)整，促使某鋼鐵公司沖減了當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，其他企業(yè)也不同程度地沖減了當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。雖然調(diào)整數(shù)額不大，但糾正了一個(gè)行業(yè)的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題。三是嚴(yán)格規(guī)范納稅調(diào)整。對(duì)企業(yè)賬務(wù)處理中，以白條列支勞務(wù)費(fèi)、占地費(fèi)；損失不經(jīng)審批直接稅前列支；資產(chǎn)的“費(fèi)用化”以及確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款長(zhǎng)期掛賬等問(wèn)題，進(jìn)行重點(diǎn)檢查，及時(shí)作出納稅調(diào)整，累計(jì)調(diào)增應(yīng)稅所得額500萬(wàn)元。四是加強(qiáng)了關(guān)聯(lián)企業(yè)的檢查。該區(qū)一般規(guī)模的鋼鐵企業(yè)，以集團(tuán)公司形式注冊(cè)的較多，關(guān)聯(lián)方交易較為頻繁。對(duì)此，該局按照當(dāng)期該行業(yè)的市場(chǎng)平均價(jià)格，對(duì)有關(guān)企業(yè)關(guān)聯(lián)方銷售進(jìn)行了調(diào)整，調(diào)增所得額70萬(wàn)元；對(duì)部分關(guān)聯(lián)企業(yè)間整體租賃抵頂銀行利息行為進(jìn)行了查處，查補(bǔ)相應(yīng)營(yíng)業(yè)稅及附帶稅種累計(jì)160萬(wàn)元，調(diào)增了出租方應(yīng)稅所得；對(duì)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間代付銀行利息行為，通過(guò)核對(duì)貸款協(xié)議戶頭，調(diào)整了利息7筆，制止了企業(yè)利潤(rùn)向虧損企業(yè)轉(zhuǎn)移的問(wèn)題。五是對(duì)老鋼鐵企業(yè)的地方三稅嚴(yán)格檢查。部分老企業(yè)改、擴(kuò)建后，對(duì)新增部分不及時(shí)申報(bào)的現(xiàn)象較為普遍；一些老企業(yè)沒有土地證，土地使用稅少申報(bào)現(xiàn)象突出；連續(xù)虧損企業(yè)存在新增房產(chǎn)價(jià)值不入賬現(xiàn)象，且較為普遍，造成房產(chǎn)稅少申報(bào)。通過(guò)檢查，查補(bǔ)地方三稅20多萬(wàn)元。（三）注重查后鞏固工作。企業(yè)所得稅補(bǔ)虧政策是連續(xù)性的，那么檢查更要注重連續(xù)性，保證高質(zhì)量的連續(xù)深入檢查，是保護(hù)稅基的必備條件。該局對(duì)新情況、新問(wèn)題，及時(shí)向企業(yè)財(cái)務(wù)人員作了講解，同時(shí)保存了上年檢查記錄，以對(duì)來(lái)年相同性質(zhì)的問(wèn)題進(jìn)行著重檢查。從2004年鋼鐵企業(yè)檢查和2005年匯算看，同一性質(zhì)的問(wèn)題基本得到了杜絕。三、對(duì)虧損鋼鐵企業(yè)檢查結(jié)果的思考通過(guò)強(qiáng)化稽查檢查，該局2003年查補(bǔ)地方三稅30萬(wàn)元，；2004年查補(bǔ)地方三稅20萬(wàn)元，最大限度地減少了侵害稅基現(xiàn)象發(fā)生。從中，該局也發(fā)現(xiàn)了一些值得反思的問(wèn)題：一是不申報(bào)、少申報(bào)問(wèn)題較多。這和企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有關(guān)，同時(shí)也說(shuō)明稅收管理員日常輔導(dǎo)工作還需加強(qiáng)。二是應(yīng)調(diào)未調(diào)問(wèn)題較為突出。比如營(yíng)業(yè)外支出中的不合規(guī)問(wèn)題、超三年的應(yīng)付賬款問(wèn)題。多數(shù)企業(yè)一定程度上存在僥幸心理。三是企業(yè)偷稅傾向發(fā)生轉(zhuǎn)移。從原來(lái)的費(fèi)用類做表面文章，變?yōu)楝F(xiàn)在的成本類作深層文章、利用關(guān)聯(lián)企業(yè)、涵養(yǎng)折舊、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等一系列方法和手段。四是對(duì)企業(yè)的日常跟蹤管理不到位。企業(yè)改擴(kuò)建問(wèn)題、日常報(bào)表的異常情況得不到充分重視。為此，該局建議：一是稅收管理員要加強(qiáng)鋼鐵企業(yè)日常輔導(dǎo)。很多問(wèn)題都是日常性調(diào)整問(wèn)題，但這些問(wèn)題在年終匯算中發(fā)現(xiàn)以及日后稽查中發(fā)現(xiàn)，與在日常輔導(dǎo)中糾正是不一樣的，企業(yè)一次性調(diào)整，破壞了稅款的均衡入庫(kù)。二是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，著力促進(jìn)鋼鐵企業(yè)會(huì)計(jì)的正規(guī)化。三是加強(qiáng)企業(yè)自查。一般的企業(yè)自查都可以對(duì)日常調(diào)整項(xiàng)目作出正確的會(huì)計(jì)處理，同時(shí)可以很好地節(jié)省日后稅務(wù)稽查成本。四是加大處罰力度。對(duì)很多蓄意偷稅行為，要加大處罰力度，發(fā)揮稅收震懾作用，凈化轄區(qū)納稅環(huán)境。
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