企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損表填寫說明(文件)
【正文】 8]101號：企業(yè)所得稅新舊申報表對比第四篇：企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的審核和扣除，特制定本辦法。成員企業(yè)（單位）在匯總、合并納稅以前發(fā)生的虧損，可仍按稅收法規(guī)的規(guī)定，用本企業(yè)（單位）以后的所得予以彌補(bǔ)，不得并入母（總）公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)（單位）的所得額。，其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，可由兼并企業(yè)用以后的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審核納稅人納稅申報表及有關(guān)資料，必要時要調(diào)閱納稅人的帳冊、憑證等有關(guān)資料或深入實地進(jìn)行審核，以確保納稅人稅前彌補(bǔ)虧損數(shù)額的真實性和準(zhǔn)確性。七、各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)，可根據(jù)本辦法，制定具體實施方案并報國家稅務(wù)總局備案第五篇：企業(yè)所得稅虧損自查報告企業(yè)所得稅虧損自查報告目前，開平區(qū)現(xiàn)有重點鋼鐵企業(yè)6家，鋼鐵行業(yè)稅收占全區(qū)地稅收入的6成以上。特別對一些中、小型規(guī)模的鋼鐵企業(yè)，影響尤其明顯。對此，該局充分落實大稽查的指導(dǎo)思想，要求稽查部門和基層征管單位要做到匯算清繳和日常檢查兩手硬，在應(yīng)收盡收的同時，保障該行業(yè)所得稅稅基。從客觀實際看，一般規(guī)模的鋼鐵企業(yè)相比其他行業(yè)企業(yè)，對檢查深度、時間、人員安排上提出了更高要求，大戶企業(yè)檢查更應(yīng)該講究分工和合作，這樣才能提高效率、確保效果。從開平區(qū)局調(diào)研發(fā)現(xiàn)，這種方法實際效果較好，不僅兼顧了企業(yè)賬面全部，而且便于對政策的透徹理解掌握以及所負(fù)責(zé)賬戶的深刻認(rèn)識，便于對比問題和發(fā)現(xiàn)新問題，起到了舉一反三的作用。由于企業(yè)成本核算的復(fù)雜性，成本檢查成為了稅務(wù)管理和稽查的難點。2002—2003年，鋼鐵行業(yè)利潤率較高，帶動了原有企業(yè)的改、擴(kuò)、建和新建，但所占用資金的財務(wù)費用所有企業(yè)均列支到了當(dāng)期費用中，利息資本化問題沒有一家企業(yè)進(jìn)行正確的會計處理。對企業(yè)賬務(wù)處理中，以白條列支勞務(wù)費、占地費；損失不經(jīng)審批直接稅前列支；資產(chǎn)的“費用化”以及確實無法支付的應(yīng)付款長期掛賬等問題，進(jìn)行重點檢查，及時作出納稅調(diào)整，累計調(diào)增應(yīng)稅所得額500萬元。五是對老鋼鐵企業(yè)的地方三稅嚴(yán)格檢查。企業(yè)所得稅補(bǔ)虧政策是連續(xù)性的，那么檢查更要注重連續(xù)性，保證高質(zhì)量的連續(xù)深入檢查，是保護(hù)稅基的必備條件。從中，該局也發(fā)現(xiàn)了一些值得反思的問題：一是不申報、少申報問題較多。多數(shù)企業(yè)一定程度上存在僥幸心理。企業(yè)改擴(kuò)建問題、日常報表的異常情況得不到充分重視。三是加強(qiáng)企業(yè)自查。四是加大處罰力度。很多問題都是日常性調(diào)整問題，但這些問題在年終匯算中發(fā)現(xiàn)以及日后稽查中發(fā)現(xiàn)，與在日常輔導(dǎo)中糾正是不一樣的，企業(yè)一次性調(diào)整，破壞了稅款的均衡入庫。從原來的費用類做表面文章，變?yōu)楝F(xiàn)在的成本類作深層文章、利用關(guān)聯(lián)企業(yè)、涵養(yǎng)折舊、轉(zhuǎn)移利潤等一系列方法和手段。二是應(yīng)調(diào)未調(diào)問題較為突出。從2004年鋼鐵企業(yè)檢查和2005年匯算看，同一性質(zhì)的問題基本得到了杜絕。通過檢查，查補(bǔ)地方三稅20多萬元。該區(qū)一般規(guī)模的鋼鐵企業(yè)，以集團(tuán)公司形式注冊的較多，關(guān)聯(lián)方交易較為頻繁。雖然調(diào)整數(shù)額不大，但糾正了一個行業(yè)的會計處理問題。在2004年的成本類檢查中，累計調(diào)增應(yīng)稅所得額1200萬元，通過檢查核減了企業(yè)虧損額，保證了稅基不受侵害。（二）在查深、查細(xì)、查透上下功夫。對檢查中發(fā)現(xiàn)的不屬于個人分工的其他問題，也要求全面紀(jì)錄，并傳遞給相關(guān)分工的檢查人員。同時，對企業(yè)偷稅傾向有了一定的前瞻性預(yù)測和分析。在該局的鋼鐵行業(yè)月份入庫稅款統(tǒng)計中，除城建稅、“地方三稅”外，出現(xiàn)了所得稅“零申報”的“經(jīng)常化”趨勢。一、強(qiáng)化虧損鋼鐵企業(yè)管理的背景以及工作思路20042005年，全國鋼鐵業(yè)在宏觀調(diào)控的大背景下，出現(xiàn)了一定程度的效益滑坡。六、建立彌補(bǔ)虧損臺帳主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立納稅人彌補(bǔ)虧損臺帳。四、虧損的確認(rèn)納稅人可在稅前彌補(bǔ)的虧損數(shù)額，是指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法規(guī)規(guī)定核實、調(diào)整后的數(shù)額。（二）被兼并企業(yè)尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，應(yīng)區(qū)別不同情況處理。（注：根據(jù)2004年6月30日國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知（國稅發(fā)［2004］82號），本文以上陰影部分予以修改。第7
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