企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損表填寫說明(完整版)
【正文】 報(bào)年度。同樣2006年和2007年度的虧損彌補(bǔ)原理與前面講的原理是一樣的，所以，第4行第10列填寫19萬元，第5行第10列填寫10萬元。因此，第2行第9列不填。請(qǐng)?zhí)顚憽镀髽I(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（附表四）。第9列“以前年度虧損彌補(bǔ)額”金額等于第58列合計(jì)（第4列為正數(shù)的不填）。第一篇：企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損表填寫說明《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)要領(lǐng)■曉杰/文 《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報(bào)。第10列第1至5行“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：填報(bào)主表第24行金額，用于依次彌補(bǔ)前5年度的尚未彌補(bǔ)的虧損額；第10列第6行“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：金額等于第15行第10列的合計(jì)數(shù)（6行10列的合計(jì)數(shù)小于或等于6行4列的合計(jì)數(shù)）。分析：根據(jù)案例提供的材料數(shù)據(jù)，先把第1行到第5行的第2列按照時(shí)間順序依次填寫100萬元、1200萬元、6萬元、19萬元、10萬元。關(guān)于彌補(bǔ)虧損方法。綜上所述，第10列第15行“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”，填報(bào)主表第24行金額，用于依次彌補(bǔ)前5年度的尚未彌補(bǔ)的虧損額。對(duì)于貴公司來說，第6行為2008年填40000，20042007年度不用填寫了，20042006年的虧損額已經(jīng)用2007年的利潤(rùn)彌補(bǔ)了?！氨灸甓葘?shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：金額等于第1至5行第10列的合計(jì)數(shù)（6行10列的合計(jì)數(shù)≤6行4列的合計(jì)數(shù)）。法定代表人：李懷。第2列“盈利額或虧損額”：填報(bào)主表的第23行“納稅調(diào)整后所得”的金額（虧損額以“－”表示）。第11列第2至6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額”：填報(bào)前5的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后，各仍未彌補(bǔ)完的虧損額,以及本尚未彌補(bǔ)的虧損額。成員企業(yè)（單位）在匯總、合并納稅以前發(fā)生的虧損，可仍按稅收法規(guī)的規(guī)定，用本企業(yè)（單位）以后的所得予以彌補(bǔ)，不得并入母（總）公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)（單位）的所得額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審核納稅人納稅申報(bào)表及有關(guān)資料，必要時(shí)要調(diào)閱納稅人的帳冊(cè)、憑證等有關(guān)資料或深入實(shí)地進(jìn)行審核，以確保納稅人稅前彌補(bǔ)虧損數(shù)額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。特別對(duì)一些中、小型規(guī)模的鋼鐵企業(yè)，影響尤其明顯。從客觀實(shí)際看，一般規(guī)模的鋼鐵企業(yè)相比其他行業(yè)企業(yè)，對(duì)檢查深度、時(shí)間、人員安排上提出了更高要求，大戶企業(yè)檢查更應(yīng)該講究分工和合作，這樣才能提高效率、確保效果。由于企業(yè)成本核算的復(fù)雜性，成本檢查成為了稅務(wù)管理和稽查的難點(diǎn)。對(duì)企業(yè)賬務(wù)處理中，以白條列支勞務(wù)費(fèi)、占地費(fèi)；損失不經(jīng)審批直接稅前列支；資產(chǎn)的“費(fèi)用化”以及確實(shí)無法支付的應(yīng)付款長(zhǎng)期掛賬等問題，進(jìn)行重點(diǎn)檢查，及時(shí)作出納稅調(diào)整，累計(jì)調(diào)增應(yīng)稅所得額500萬元。企業(yè)所得稅補(bǔ)虧政策是連續(xù)性的，那么檢查更要注重連續(xù)性，保證高質(zhì)量的連續(xù)深入檢查，是保護(hù)稅基的必備條件。多數(shù)企業(yè)一定程度上存在僥幸心理。三是加強(qiáng)企業(yè)自查。四是加大處罰力度。從原來的費(fèi)用類做表面文章，變?yōu)楝F(xiàn)在的成本類作深層文章、利用關(guān)聯(lián)企業(yè)、涵養(yǎng)折舊、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等一系列方法和手段。從2004年鋼鐵企業(yè)檢查和2005年匯算看，同一性質(zhì)的問題基本得到了杜絕。該區(qū)一般規(guī)模的鋼鐵企業(yè)，以集團(tuán)公司形式注冊(cè)的較多，關(guān)聯(lián)方交易較為頻繁。在2004年的成本類檢查中，累計(jì)調(diào)增應(yīng)稅所得額1200萬元，通過檢查核減了企業(yè)虧損額，保證了稅基不受侵害。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的不屬于個(gè)人分工的其他問題，也要求全面紀(jì)錄，并傳遞給相關(guān)分工的檢查人員。在該局的鋼鐵行業(yè)月份入庫(kù)稅款統(tǒng)計(jì)中，除城建稅、“地方三稅”外，出現(xiàn)了所得稅“零申報(bào)”的“經(jīng)?；壁厔?shì)。六、建立彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立納稅人彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳。（二）被兼并企業(yè)尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，應(yīng)區(qū)別不同情況處理。第7行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)”：填報(bào)第2至6行第11列的合計(jì)數(shù)。（以“－”表示）。由于我公司開辦期間2011未達(dá)到盈利，各項(xiàng)費(fèi)用及成本超過了收入。11列＝4列的絕對(duì)值－9列－10列（第四列大于零的行次不填報(bào)）。“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定企業(yè)合并、分立允許稅前扣除的虧損額，以及按稅收規(guī)定匯總納稅后分支機(jī)構(gòu)在2008年以前按獨(dú)立納稅人計(jì)算繳納企業(yè)所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損額。第6行第10列的數(shù)據(jù)為第1行
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