【正文】 流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)所發(fā)生的各類問(wèn)題，都能及時(shí)反映，及時(shí)糾正，從而有利于保證國(guó)家方針政策和法規(guī)得到有效的執(zhí)行。（二）保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。健全的內(nèi)部控制，可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過(guò)程，從而真實(shí)的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊．從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（三）有效的防范企事業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在企事業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企事業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)．就必須對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，內(nèi)部控制作為企事業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)．是防范企事業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。（四）維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效的監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)．從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效的糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。（五）促進(jìn)企事業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)。健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等各部門(mén)的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等各部門(mén)及其工作結(jié)合在一起，從而是各部門(mén)密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達(dá)到企事業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：（一）對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范理解不深刻，執(zhí)行不得力當(dāng)前，我國(guó)很大一部分企事業(yè)（特別是中小企業(yè)）經(jīng)營(yíng)管理者不了解內(nèi)部控制的真正內(nèi)涵，輕視內(nèi)部控制，沒(méi)有充分意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制存在許多誤區(qū)，使得企事業(yè)的內(nèi)部控制沒(méi)有成為管理的內(nèi)在需求，即使已建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，也只是“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，這也是內(nèi)部控制流于形式的癥結(jié)。（二）內(nèi)部控制環(huán)境弱化，控制體系不完善內(nèi)部控制關(guān)系到一個(gè)企事業(yè)的認(rèn)識(shí)管理、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、購(gòu)銷業(yè)務(wù)管理、重大投資和資產(chǎn)處理等各個(gè)部門(mén)的管理，因此，它的體系應(yīng)該是科學(xué)而嚴(yán)密的，但許多企事業(yè)是各部門(mén)控制各成一塊，互不銜接。很多小型企業(yè)，其內(nèi)部牽制機(jī)制尚未建立，更別談內(nèi)部控制的履行。（三）會(huì)計(jì)信息失真有一些企業(yè)特別是中小企業(yè)由于會(huì)計(jì)工作秩序混亂，會(huì)計(jì)處理缺乏一貫性、完整性，核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。（四）風(fēng)險(xiǎn)控制非常薄弱、重大投資環(huán)節(jié)上的失控購(gòu)置固定資產(chǎn)和對(duì)外投資是企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，按規(guī)定應(yīng)事先召集有關(guān)會(huì)議，征求多方面意見(jiàn)，進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)，論證方案的可行性，選擇最佳方案。一些企事業(yè)只憑一把手主觀臆斷，在整個(gè)投資過(guò)程的決策工程排除其它的參與和監(jiān)督，輕視會(huì)計(jì)控制的作用，導(dǎo)致投資虧損直至倒閉。以上內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，使我們深刻認(rèn)識(shí)到，企事業(yè)的長(zhǎng)期健康有序生產(chǎn)和發(fā)展，離不開(kāi)企事業(yè)內(nèi)部控制的制定與實(shí)施，內(nèi)部控制貫穿于企事業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程和各個(gè)方面，只要存在企事業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的指導(dǎo)原則通過(guò)對(duì)我國(guó)企事業(yè)內(nèi)部控制所存在問(wèn)題的分析，我們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是一套完整的體系，是一項(xiàng)與實(shí)踐聯(lián)系相當(dāng)緊密的管理手段。因此，在建立健全內(nèi)部控制時(shí)，既不能閉門(mén)造車(chē)，也不能生搬硬套，從分析自身的控制環(huán)境開(kāi)始，真正建立一套符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的內(nèi)部控制制度。（一）以法律法規(guī)和準(zhǔn)則規(guī)范為指導(dǎo)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，結(jié)合企事業(yè)自身特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理的要求進(jìn)行設(shè)計(jì)建立企事業(yè)的內(nèi)控體系。（二）建立健全內(nèi)控框架企事業(yè)要有一個(gè)健全有效的內(nèi)控框架，從控制環(huán)境入手，建立符合現(xiàn)代企事業(yè)制度的組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)董事會(huì)的職能及其獨(dú)立性；提高管理者素質(zhì)，面對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律作出決策而不是行政手段；鼓勵(lì)塑造企業(yè)文化，加強(qiáng)管理者和員工激勵(lì)，明晰權(quán)責(zé)。（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建立內(nèi)部控制體系，企事業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企事業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步增大并更具有不確定性，如資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、兼并重組風(fēng)險(xiǎn)等，要加強(qiáng)董事會(huì)各專業(yè)委員會(huì)的作用，及早進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，防患于未然。（四）成本效益原則即在實(shí)行內(nèi)部控制時(shí)，花費(fèi)的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。（五）建立內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)體系對(duì)企事業(yè)來(lái)說(shuō)，建立健全內(nèi)部控制制度是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，必須建立其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度作出及時(shí)修正或建立新的內(nèi)部控制制度，只有不斷進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和改進(jìn)，才能建立起行之有效的內(nèi)部控制體系。完善內(nèi)部控制應(yīng)解決的問(wèn)題內(nèi)部控制是現(xiàn)代企事業(yè)管理的重要組成部分，它參透于企事業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，是衡量現(xiàn)代企事業(yè)管理的重要標(biāo)志，通過(guò)實(shí)踐得出的結(jié)論是：得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂。目前我國(guó)企事業(yè)內(nèi)部控制較為薄弱，主要原因是內(nèi)控制度不完善、外部監(jiān)督乏力等。因此必須加強(qiáng)企事業(yè)內(nèi)部控制，采取一些有效的措施解決問(wèn)題。（一）強(qiáng)化企事業(yè)內(nèi)部控制，必須以提高企事業(yè)負(fù)責(zé)人的思想意識(shí)，凈化控制環(huán)境為前提。否則將會(huì)導(dǎo)致上梁不正下梁歪，造成規(guī)章和行為不一致，使得內(nèi)部控制變成一言堂。事實(shí)說(shuō)明，目前很多企事業(yè)并不是沒(méi)有內(nèi)部控制，而是因?yàn)闆](méi)有得到很好的執(zhí)行，其中最重要的原因是企事業(yè)負(fù)責(zé)人理解不夠，沒(méi)有帶頭執(zhí)行，甚至破壞已定的內(nèi)控制度，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。（二）按照《企事業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，建立完善的企事業(yè)治理機(jī)構(gòu)，就是建立所有權(quán)、決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)三權(quán)既相互分離，又相互制衡的機(jī)制，解決內(nèi)部人控制和監(jiān)督不到位的問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)者在董事會(huì)授權(quán)的范圍內(nèi)決策管理，并受到嚴(yán)格的監(jiān)督與制約，一事一物都循軌運(yùn)行，從而保證包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在內(nèi)的企事業(yè)管理制度得以有效實(shí)施。（三）建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和記錄。實(shí)施會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。（四）內(nèi)部控制的建立應(yīng)保持相對(duì)的連續(xù)性和一致性，要根據(jù)變化了解情況不斷進(jìn)行調(diào)整，使內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)變化相適應(yīng)。一項(xiàng)制度的本質(zhì)特征是要求人適應(yīng)制度，而不是制度適應(yīng)人，不能隨著人員的變化而變化，更不能朝令夕改，應(yīng)保持值得的連續(xù)性，讓制度規(guī)范管理行為。（五）加強(qiáng)企事業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立配套的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，最大限度的規(guī)避企事業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)（包括決策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、其他風(fēng)險(xiǎn)等）。—END—第五篇：內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)方案內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)方案為了整合和優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，利用信息化手段建設(shè)單位內(nèi)部控制體系，特制定本方案。（一）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的基本模式即建立獨(dú)立運(yùn)行的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。建立獨(dú)立的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)、便于單位管理層和內(nèi)部控制職能部門(mén)使用該系統(tǒng)開(kāi)展內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行工作。該模式常見(jiàn)于單位內(nèi)部控制體系建設(shè)初期，通常需將系統(tǒng)開(kāi)發(fā)工作外包給有豐富內(nèi)部控制管理系統(tǒng)開(kāi)發(fā)經(jīng)驗(yàn)的第三方軟件公司，對(duì)單位自身的信息化水平要求不高，但隨著單位內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的深入，需要將內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與單位管理信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行集成，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的拓展及與其他系統(tǒng)的融合。即利用現(xiàn)有管理系統(tǒng)進(jìn)行整合。整合模式是指將多個(gè)與內(nèi)部控制密切相關(guān)的管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)部控制信息系統(tǒng)進(jìn)行集成，形成單位整體的管控體系。比如，單位在內(nèi)部控制信息系統(tǒng)中建立流程管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制點(diǎn)管理、自我評(píng)價(jià)管理、缺陷整合管理和內(nèi)部控制報(bào)告等核心模塊及功能，并建立該系統(tǒng)與單位ERP系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)、流程管理系統(tǒng)、審計(jì)系統(tǒng)、績(jī)效考核系統(tǒng)、綜合報(bào)告系統(tǒng)等管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成關(guān)系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與其他各類系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享。整合模式下，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與單位管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的邊界逐漸模糊，內(nèi)部控制將完全融入單位的管理決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中。即在現(xiàn)有管理系統(tǒng)中增加內(nèi)部控制管理功能。對(duì)于內(nèi)部控制信息基礎(chǔ)較好，且有較強(qiáng)自主開(kāi)發(fā)能力的單位，可以采用附加模式對(duì)已有系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)改造，比如，單位可以在已有審計(jì)系統(tǒng)或流程管理系統(tǒng)基礎(chǔ)上，增加內(nèi)部控制管理功能模塊。附加模式可利用已有的信息技術(shù)基礎(chǔ)和管理基礎(chǔ)，開(kāi)發(fā)成本較低，但內(nèi)部控制管理功能模塊后續(xù)擴(kuò)展可能會(huì)受到原系統(tǒng)架構(gòu)和現(xiàn)有開(kāi)發(fā)能力的限制。（二）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的主要步驟單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)當(dāng)以較為完善的內(nèi)部控制體系建設(shè)為基礎(chǔ)和起點(diǎn)。單位在開(kāi)展內(nèi)部控制體系建設(shè)的同時(shí)規(guī)劃內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，一般采用以下四個(gè)步驟：建立單位根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求，結(jié)合業(yè)務(wù)現(xiàn)狀以及相關(guān)業(yè)務(wù)流程，梳理單位內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險(xiǎn)及控制點(diǎn)，制定相應(yīng)控制措施，形成單位內(nèi)部控制制度和控制文檔，建立單位內(nèi)部控制體系。建設(shè)可行性分析單位在建立健全內(nèi)部控制制度和控制文檔的同時(shí)，可以根據(jù)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作開(kāi)展的具體情況，分析建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的必要性，比如，（1）內(nèi)部控制體系建設(shè)是否已經(jīng)基本形成，相關(guān)工作成果是否可以作為內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；（2）單位是否已經(jīng)或正在建立信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)是否可以較好地融入單位信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃中；（3）單位中參加內(nèi)部控制體系建設(shè)的相關(guān)人員是否已經(jīng)經(jīng)過(guò)比較全面的培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)工作的認(rèn)知度和接受度較強(qiáng)；（4）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)是否能夠幫助相關(guān)人員提高工作效率，同時(shí)不會(huì)導(dǎo)致其增加額外的工作量；等等。單位根據(jù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)可行性分析結(jié)果，形成可行性分析報(bào)告，確定內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的基本模式和路線圖。單位根據(jù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)可行性報(bào)告，結(jié)合單位現(xiàn)有信息技術(shù)水平和管理狀況，完善對(duì)原有系統(tǒng)的更新改造，將內(nèi)部控制體系建設(shè)對(duì)原有系統(tǒng)功能的相關(guān)改進(jìn)在信息系統(tǒng)中予以實(shí)現(xiàn)。，通過(guò)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與原有信息系統(tǒng)提取式和嵌入式的集成，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的全面建設(shè)。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)從架構(gòu)上應(yīng)該獨(dú)立于單位各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，其具體功能包括對(duì)單位內(nèi)部控制制度和控制文檔的管理與維護(hù)，并支持單位的內(nèi)部控制職能部門(mén)對(duì)單位內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測(cè)試和評(píng)估，從而實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制工作的持續(xù)完善和優(yōu)化。**縣委黨校2019年1月3日