【正文】 附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個(gè)分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。(關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,）其余的就是裝訂憑證,寫報(bào)表附注,分析情況表之類注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報(bào)表問題：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)，營業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯(cuò)，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。細(xì)節(jié)補(bǔ)充：增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(bào)（2002年1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本單位無工會(huì)組織的,不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi),更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可,、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)每個(gè)行業(yè)都不一樣，我就自己的工作內(nèi)容跟你說一下，希望可以幫到你．1．每個(gè)月月初，由出納拿到了銀行對(duì)賬單，做好余額調(diào)節(jié)表，報(bào)銷的單據(jù)，給出納付款．． 報(bào)表,及應(yīng)付款明細(xì)賬(有對(duì)方公司名稱)打印出來 報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)，安排人銷售部門下個(gè)月的催款工作以及下個(gè)月的資金安排(銀行存款也要報(bào))第五篇：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則受贈(zèng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則受贈(zèng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理(20140429 17:48:38)轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)載 ▼ 標(biāo)簽：分類： 財(cái)會(huì)與稅務(wù)原文地址：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則受贈(zèng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理作者：稅義正濃財(cái)政部發(fā)布《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,以規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為,促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。與《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》相比,《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和財(cái)務(wù)報(bào)表等方面都發(fā)生了變化。對(duì)捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的不同之處科目設(shè)置發(fā)生了較大變化?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》設(shè)置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目,核算小企業(yè)接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值,年底再轉(zhuǎn)入“資本公積”等科目?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》設(shè)置“營業(yè)外收入”科目,將捐贈(zèng)收益作為小企業(yè)非日常活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入,全額計(jì)入當(dāng)期損益。這與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》完全一致?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)所得稅法》協(xié)調(diào)一致《企業(yè)所得稅法》實(shí)施前,根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2004〕82號(hào))和國家稅務(wù)總局《關(guān)于做好2007企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》(國稅函〔2008〕264號(hào))規(guī)定,企業(yè)在一個(gè)納稅發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)所得,占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50%及以上的,可在不超過5年的期間均勻計(jì)入各的應(yīng)納稅所得額?！镀髽I(yè)所得稅法》實(shí)施后,部分省份已經(jīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策。國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局2010年第19號(hào)公告)對(duì)此問題進(jìn)行了統(tǒng)一。根據(jù)國家稅務(wù)總局2010年第19號(hào)公告規(guī)定,企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等,不論是以貨幣形式還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。“另有規(guī)定”主要是指:第一,根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))規(guī)定,符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的債務(wù)重組所得,企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上,可以在5個(gè)納稅的期間內(nèi),均勻計(jì)入各的應(yīng)納稅所得額。第二,國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2009〕118號(hào))規(guī)定,企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi),其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,在5年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。第三,國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號(hào))第二條關(guān)于遞延所得的處理規(guī)定,企業(yè)按原稅法規(guī)定已作遞延所得確認(rèn)的項(xiàng)目,其余額可在原規(guī)定的遞延期間的剩余期間內(nèi)繼續(xù)均勻計(jì)入各納稅期間的應(yīng)納稅所得額。也就是說,《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》受贈(zèng)業(yè)務(wù)的所得稅處理財(cái)稅一致,都將受贈(zèng)收入計(jì)入當(dāng)期損益或應(yīng)納稅所得額中,不再存在時(shí)間性差異而進(jìn)行納稅調(diào)整。例:甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,假設(shè)2013年接受一批設(shè)備捐贈(zèng)。捐贈(zèng)方無償提供市場(chǎng)價(jià)格的貨物,增值稅發(fā)票注明價(jià)款200萬元,增值稅34萬元。受贈(zèng)方甲企業(yè)自行支付運(yùn)費(fèi)1萬元,上述業(yè)務(wù)都有合法的憑證。該設(shè)備入賬時(shí)接受捐贈(zèng)收入金額為200+34=234(萬元)。受贈(zèng)該設(shè)備應(yīng)納的企業(yè)所得稅為23425%=(萬元)。該設(shè)備可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為34+17%=(萬元)。該批設(shè)備賬面成本為200+1(17%)=(萬元)。會(huì)計(jì)處理:借：固定資產(chǎn)2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340000貸：營業(yè)外收入2340000自付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理,借：固定資產(chǎn)9300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)700貸：銀行存款10000經(jīng)過這樣處理,甲企業(yè)所獲捐贈(zèng)收入234萬元作為利潤總額的組成部分,計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得