【正文】 目的特性，因為財務(wù)費用發(fā)生額記在借方，只有等到結(jié)轉(zhuǎn)利潤的時候才記在貸方，為了解決這一問題，大多的企業(yè)都采用借方紅字的辦法處理。所以那些喜歡和公司借款的股東，要及時清理自己的債務(wù)，來年再借。借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費借：庫存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額大于報銷金額，差額部分交回公司）貸：其他應收款—員工借款—王小三貸：庫存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額小于報銷金額，也就是說員工為公司墊資，差額部分，公司應支付員工）四、股東為公司墊付資金，股東和公司借款。例如：2013年1月份包頭市發(fā)達商貿(mào)有限公司與萬達有限公司簽訂租房協(xié)議，協(xié)議約定如下：租賃期為3年，房租每年12萬元，按年支付，房租自簽訂合同之日一次性支付，首次簽訂合同租賃方需要支付出租方押金5萬元，費用都是銀行存款支付，請做出會計處理？押金的會計處理：借：其他應收款—押金—萬達有限公司 5 貸：銀行存款 5房租的會計處理： 借：預付賬款—待攤費用—租賃費 12 貸：銀行存款 12每月攤銷房租會計處理每月攤銷金額為：房租總額除以12個月借：管理費用—房租費 1 貸：預付賬款—待攤費用—租賃費 1（2）如果企業(yè)與出租方約定房租一次性支付一年以上的租賃款，必須通過“長期待攤費用—租賃費”科目核算。第一篇：小企業(yè)日常核算業(yè)務(wù)的會計處理小企業(yè)日常核算業(yè)務(wù)的會計處理一、企業(yè)開業(yè)發(fā)生的工商注冊費、工本費、手續(xù)費、差旅費等對于新成立的企業(yè)初始發(fā)生的相關(guān)開辦費用一般都設(shè)置“管理費用—開辦費”這個科目，這個科目可以設(shè)置多個核算項目例如：“管理費用—開辦費—工商注冊費”、“管理費用—開辦費—差旅費”等。例如1：2013年1月5日包頭市發(fā)達商貿(mào)有限公司注冊成立，發(fā)生相關(guān)費用如下：驗資費2000元，代辦費2000元，差旅費3000元，做出會計處理？借：管理費用—開辦費—驗資費2000 借：管理費用—開辦費—代辦費2000 借：管理費用—開辦費—差旅費3000 貸：庫存現(xiàn)金7000二、租賃房屋租金以及裝修費用的會計處理（1）對于小企業(yè)來說，房租都是按年一次性支付，租賃期基本都是一年以內(nèi)，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費用應該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，由于一般都是一年期租賃期，所以我們可以設(shè)置“預付賬款—待攤費用—租賃費”這個科目，因為在【小企業(yè)會計準則】和【企業(yè)會計準則】已經(jīng)不存在待攤費用這個科目，所以必須換種科目使用方式，因為待攤費用本身就是一種預付的性質(zhì)，屬于先花錢后消費，計入預付賬款是合理的。支付房租的會計處理：借：長期待攤費用—租賃費貸：銀行存款攤銷的時候借：管理費用—租賃費貸：長期待攤費用—租賃費注意：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費用應該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，不管你是一年的還是一次性支付多年的，都要均勻扣除，體現(xiàn)了權(quán)責發(fā)生制核算原三、員工借款的會計處理這個問題其實有很大的靈活性，不是所有員工一旦借款都要做出會計處理，例如：2月5日，王小三外出公關(guān)經(jīng)批準借支2萬元，同時公司規(guī)定除特殊情況之外，一般借支人應該在最晚每月末進行核銷，如果是這樣的情況，那么我們就可以不做賬務(wù)處理，但是應做好借款臺賬的管理，如果企業(yè)經(jīng)常發(fā)生垮月核銷的情況，應該做會計處理員工借款會計處理：借：其他應收款—員工借款—王小三貸：庫存現(xiàn)金員工報銷經(jīng)核準通過，財務(wù)做核銷。在小企業(yè)實務(wù)中，這樣的事情很普遍，尤其是發(fā)生在法人和企業(yè)之間的借貸往來，一般會計都是設(shè)置“其他應付款—劉二貨等”科目進行核算，涉及到稅務(wù)風險（1）依據(jù)【財稅[2003]158號】第二條：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。（2）抽逃注冊資本（3）被稅務(wù)局認定有償使用資金核定征收營業(yè)稅，其實實務(wù)中有很多的方法可以規(guī)避這樣的風險。借：財務(wù)費用—利息收入貸：銀行存款—交通銀行—象牙山分行六、稅種的計算一、資源稅會計處理（1）如果企業(yè)計算出銷售的應稅產(chǎn)品應交納的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應交稅金—應交資源稅”科目；上交資源稅時，借記“應交稅金—應交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。（3）如果企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記“應交稅金—應交資源稅”科目；按外購價款扣除允許抵扣資源稅后的數(shù)額，借記“材料采購”等科目；按應支付的全部價款，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。將銷售固體鹽應納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時，借記“應交稅金—應交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。隨著征管條件的變化，目前來看除了一些特殊的應稅憑證貼花，例如：土地使用證、商標注冊證等，大多數(shù)企業(yè)的購銷產(chǎn)生的印花稅都采用了每月月初集中申報的征收方式，那么企業(yè)就該在月末的時候確認這筆負債，等到下月繳納的時候進行沖減，這樣既符合會計核算及時性的要求也有利于企業(yè)的統(tǒng)計工作，所以我認為實務(wù)中應繳納的印花稅如果是每月集中申報，完全可以設(shè)置應交稅金——應交印花稅，當然印花稅計入管理是不變的。五、企業(yè)所得稅會計處理（1）確認的時候會計處理借：所得稅費用貸：應交稅金—應交所得稅（2）等到實際繳納的時候會計處理借：應交稅金—應交所得稅貸：銀行存款注意點：這也是一個很特殊的處理方式，因為它計入了所得稅費用，大家肯定會問為什么不計入營業(yè)稅金及附加或者管理費用，因為營業(yè)稅金及附加或者管理費用的稅是企業(yè)利潤的抵減項目，在這些抵消完以后才是企業(yè)真正的利潤，恰恰所得稅費用就是在本年利潤的基礎(chǔ)上征收的，所得稅是不能在稅前扣除的，這也是他們之間最重要的區(qū)別。七、營業(yè)稅和土地增值稅的處理的特殊稅務(wù)處理為什么要說他們的特殊處理呢，我們知道一般企業(yè)在銷售自有不動產(chǎn)（房屋建筑物構(gòu)建物）的時候會產(chǎn)生營業(yè)稅和土地增值稅，企業(yè)在處置固定資產(chǎn)的時候首先要把賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目，一切發(fā)生的清理費用都要這個科目中核算包括稅費，這就是他們的特殊處理和上述第四條中講解的最大區(qū)別。例如：內(nèi)蒙古包泰集團有限公司取得一棟辦公樓購買價款10000萬元，繳納契稅700萬元，該公司的會計應該如何處理。（1）企業(yè)不承擔個人所得稅但是代扣代繳月底確認會計處理：借：應付職工薪酬—工資貸：應交稅費—代扣代繳—代扣代繳個人所得稅月初繳納的時會計處理：借：應交稅費—代扣代繳—代扣代繳個人所得稅貸：銀行存款（2）企業(yè)承擔個人所得稅借：管理費用等科目貸：應交稅費—代扣代繳—代扣代繳個人所得稅十、其他應交款這一科目是會計制度下的科目，由于2013年1月開始實施小企業(yè)會計準則，在會計準則和小企業(yè)會計準則中不存在該科目，大家要把以前年度在其他應交款的科目余額轉(zhuǎn)入相關(guān)存在的科目中。但是為什么又計入了利潤分配的未分配利潤科目，這其實是一個會計的技術(shù)處理手段，后面我們知道本期未分配利潤最后的金額等于本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)過來的金額減去相應的提取金額。借：利潤分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積借：利潤分配—提取任意盈余公積貸：盈余公積—任意盈余公積借:利潤分配—企業(yè)發(fā)展基金貸：盈余公積—企業(yè)發(fā)展基金借：利潤分配—提取儲備基金貸：盈余公積—儲備基金借：利潤分配—提取職工獎勵及福利基金貸：應付職工薪酬、分配利潤借：利潤分配—應付現(xiàn)金股利或利潤貸：應付股利 借：利潤分配—轉(zhuǎn)作股本的利潤貸：實收資本或股本三、利潤分配轉(zhuǎn)入利潤分配—未分配利潤 解答：此步驟就是要將本年利潤經(jīng)過分配以后最后剩余的部分作為未