【正文】 養(yǎng)老保險的歷史債務(wù)沉重。前文論述，我國養(yǎng)老保險制度轉(zhuǎn)型產(chǎn)生了巨大的轉(zhuǎn)制成本，個人賬戶有名無實，導(dǎo)致我國養(yǎng)老保險制度實際上仍然是現(xiàn)收現(xiàn)付制而非部分積累制。在個人賬戶基金挪用，個人賬戶空賬的情況下，本來應(yīng)該長期儲存作為投資基金的個人賬戶基金，幾乎不能參與投資，更談不上增值。第二，基金籌資渠道單一，繳費基數(shù)不實。我國社?；鸩扇∪交I資模式，主要依靠單位和職工按照職工工資水平繳費。由于我國本來就執(zhí)行了較高的費率，導(dǎo)致部分企業(yè)為減輕經(jīng)營成本負(fù)擔(dān)故意隱瞞和低報工資水平，個人繳費也因認(rèn)識不足和缺乏激勵機制而瞞報少繳。另外，隨著經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)福利和補助等收入使得工資總額（目前沿用1990年規(guī)定）概念的邊界化模糊，工資收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實際總收入，使得繳費基數(shù)明顯偏低，費款大量流失。第三，社會保險基金保值增值困難。由于政策的嚴(yán)格限制，一些地方的社會保險基金雖有一定結(jié)余，但按照國家現(xiàn)有規(guī)定，為了保障基金安全，基金投資只能局限于收益率極低的極少領(lǐng)域。于此之外，社?；疬€要應(yīng)對日益增高的CPI指數(shù)和相對穩(wěn)定的銀行利率，而近兩年銀行利率均低于CPI指數(shù)，社?；鸬谋Ｖ翟鲋狄殉蔀樯鐣Ｕ鲜聵I(yè)發(fā)展的一個重要瓶頸。武漢科技大學(xué)課程論文三、我國養(yǎng)老金缺口主要成因城市居家養(yǎng)老模式雖然是最適合解決中國老齡人口壓力的養(yǎng)老模式，但是在發(fā)展過程中，依然存在著一些問題。(一)轉(zhuǎn)換制缺口要厘清這個問題需從我國的養(yǎng)老制度改革說起。我國城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的發(fā)展大致分為三個階段: 第一階段是國家和企業(yè)包干階段，即1983年城鎮(zhèn)集體經(jīng)濟組織養(yǎng)老保險制度改革之前的時期，這一階段實行的是與計劃經(jīng)濟體制相適應(yīng)的養(yǎng)老保險制度。［1］第二階段是社會統(tǒng)籌改革階段，從1984年開始至1997年，隨著國有企業(yè)改革逐步展開，把原來本質(zhì)上由國家單獨負(fù)擔(dān)的職工養(yǎng)老改由國家、企業(yè)、個人三方共同負(fù)擔(dān)，開始逐步積累養(yǎng)老基金 但這一時期還沒有建立個人賬戶，企業(yè)和個人的繳費混在一起，并且繳費仍然是以企業(yè)為主，個人繳費比例仍然偏低。第三階段是統(tǒng)賬結(jié)合階段，按照中共十三屆四中全會提出的養(yǎng)老保險統(tǒng)帳結(jié)合的原則，1997年7月國務(wù)院發(fā)布的26號文件《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》和2005年12 月國務(wù)院發(fā)布的38號文件《關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》基本確立了企業(yè)職工的基本養(yǎng)老保險實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的模式，基本養(yǎng)老保險費企業(yè)按工資總額的 20% 繳納計入社會統(tǒng)籌基金，個人按工資總額的 8% 繳納計入個人賬戶，我國在1997 年實行統(tǒng)賬結(jié)合的養(yǎng)老模式改革之前，已退休的老人，他們沒有個人賬戶，改革前參加工作而改革后退休的中人，他們的個人賬戶建賬時間短，所有的老人和改革前的中人企業(yè)都未曾給職工繳納社保，個人也沒有基金積累，政策規(guī)定這些人的社保視同繳費，其養(yǎng)老金由統(tǒng)籌賬戶進行支付 由于我國建立城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老制度之前缺乏基金積累，導(dǎo)致社會統(tǒng)籌賬戶收不抵支，于是開始挪用個人賬戶資金用以彌補社會統(tǒng)籌賬戶資金缺口，致使個人賬戶淪為名義賬戶，造成個人賬戶空賬運行這樣，由于養(yǎng)老制度轉(zhuǎn)軌時視同繳費的數(shù)額十分巨大，留下了巨大的空帳，從而導(dǎo)致養(yǎng)老金出現(xiàn)了支付缺口，這部分缺口實質(zhì)上是轉(zhuǎn)制帶來的轉(zhuǎn)制成本，本文稱其為轉(zhuǎn)制缺口。(二)老齡化缺口按照1997年國務(wù)院26號文件的規(guī)定，個人賬戶養(yǎng)老金計發(fā)月數(shù)為120個月，也就是在不考慮投資收益情況下按10年余命發(fā)放個人賬戶養(yǎng)老金資料顯示， 歲，退休后的平均余命為9．9 歲。女性平均預(yù)期壽命為武漢科技大學(xué)課程論文72．6 歲，按照女干部退休年齡 55 歲計算，退休后平均余命為17．6歲，養(yǎng)老金支付缺口由此產(chǎn)生。盡管2005年國務(wù)院38 號文件調(diào)整了養(yǎng)老金的計發(fā)辦法，計發(fā)月數(shù)根據(jù)職工退休時城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命本人退休年齡 利息等因素確定，并將60歲退休對應(yīng)的計發(fā)月數(shù)調(diào)整為139 個月，約為11．58 年，55 歲退休對應(yīng)的計發(fā)月數(shù)調(diào)整為 170 個月，約為14．17 年，但數(shù)據(jù)顯示，2008 年，我國男性平均余命增長為 12．1 歲，女性平均余命增長20．7歲［2］，仍有相當(dāng)年份個人賬戶無法支付養(yǎng)老金，養(yǎng)老金支付缺口依然存在。(三)雙軌制缺口公務(wù)員退休后的退休費計發(fā)基礎(chǔ)是退休前的職務(wù)工資加級別工資；事業(yè)單位工作人員退休后的退休費計發(fā)基礎(chǔ)是退休前崗位工資加薪級工資；機關(guān)技術(shù)工人、普通工人退休后的退休費計發(fā)基礎(chǔ)是退休前崗位工資加技術(shù)等級工資。計發(fā)比例則按照工作年限的不同而有所區(qū)別，工作年限越長的人退休金替代率越高。工作年限滿35年的按90%計發(fā)。工作年限滿30年不滿35年的，按85%計發(fā)。工作年限滿20年不滿30年的，按80%計發(fā)。由此可見，機關(guān)事業(yè)單位工作人員最低退休金替代率都有8090%。［3］企業(yè)退休職工基本養(yǎng)老金的計算基礎(chǔ)是社會平均工資，以城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度“新人”為例，其基本養(yǎng)老金的計算公式如下所示：養(yǎng)老金=(當(dāng)?shù)厣下毠て骄べY+本人指數(shù)化月平均繳費工資)/2[繳費年限(含視同繳費年限)1%]+個人賬戶存額/計發(fā)月數(shù)（50歲為1955歲為170、60歲為139)。而機關(guān)事業(yè)單位的工資水平高于社會平均工資，這也加大了企業(yè)退休人員與機關(guān)事業(yè)單位退休人員養(yǎng)老金的差距。1999—2009年，各年機關(guān)和事業(yè)單位平均工資都高于全國平均工資水平。就養(yǎng)老金替代率而言，據(jù)鄭秉文測算，%，以后逐年下降，%。說明企業(yè)退休人員養(yǎng)老金增長的速度低于社會平均工資的增長速度。而與機關(guān)事業(yè)單位比較，企業(yè)退休人員養(yǎng)老金替代率只有機關(guān)事業(yè)單位的一半多。眾所周知，我國城鎮(zhèn)職工實行了不同的養(yǎng)老制度設(shè)計，企業(yè)單位職工需要個人繳費，機關(guān)公務(wù)員和事業(yè)單位職工個人不需繳費，人們稱之為養(yǎng)老雙軌制但未繳費的機關(guān)事業(yè)單位職工的退休金卻是繳費的企業(yè)單位職工的23 倍，其公正性暫且不論，這筆龐大的養(yǎng)老金開支也是導(dǎo)致養(yǎng)老金缺口的重要原因有研究認(rèn)為，從短期來看，我國養(yǎng)老金缺口主要源自轉(zhuǎn)制缺口，但從中長期來看，老齡化缺口，將成為更為主要的因武漢科技大學(xué)課程論文素，而雙軌制缺口將成為延遲退休等制度改革的障礙。四、解決我國養(yǎng)老金缺口問題的對策針對以上對養(yǎng)老金缺口成因的分析，緩解養(yǎng)老金缺口的措施主要從兩方面進行：一是解決養(yǎng)老金的歷史債務(wù)問題；二是彌補現(xiàn)行養(yǎng)老金體制上和管理中的漏洞，以此縮小養(yǎng)老金的缺口，避免支付危機的產(chǎn)生。(一)國家應(yīng)承擔(dān)起對轉(zhuǎn)軌成本的直接責(zé)任在養(yǎng)老保險制度轉(zhuǎn)軌前，大部分企業(yè)的養(yǎng)老保險基金或是以利稅形式上繳國家財政，或是作為生產(chǎn)資料的追加部分固化在國有資產(chǎn)之中，職工的退休金由國有企業(yè)支付?，F(xiàn)在的“老人”和“中人”的養(yǎng)老保險費用實際上已通過“預(yù)先扣除”形式上繳國家，形成了國家負(fù)債，所以國家對轉(zhuǎn)軌成本的清償負(fù)有直接的責(zé)任。明確了歷史債務(wù)的償還主體，在一定程度上了也緩解了挪用個人賬戶資金來彌補統(tǒng)籌賬戶資金缺口的問題。但政府還需制定一個逐步的償還計劃并公布于眾，包括歷史債務(wù)的具體規(guī)模、籌資方式及金額、償還期限、償還部門及其法律責(zé)任等。［4］(二)界定個人賬戶產(chǎn)權(quán)做實個人賬戶個人賬戶來資金自個人繳費，具有完全積累性；統(tǒng)籌賬戶資金來自企業(yè)繳費，具有現(xiàn)收現(xiàn)付的性質(zhì)。這兩種來源與性質(zhì)都不相同的賬戶應(yīng)由不同的管理機構(gòu)采取不同的方式進行管理。［5］首先，國家承擔(dān)起對養(yǎng)老金歷史債務(wù)的責(zé)任并逐步償還，這就分清了養(yǎng)老保險的歷史責(zé)任與現(xiàn)實責(zé)任，在這一前提下，“新人”不必再為老一輩人的養(yǎng)老金負(fù)責(zé)，企業(yè)的負(fù)擔(dān)得以減輕，各地方政府也減少了挪用個人賬戶的動機。然后，政府需通過法律明確界定個人賬戶的產(chǎn)權(quán)，避免空賬規(guī)模進一步擴大。最后，通過增加社會保障支出、變現(xiàn)國有資產(chǎn)、發(fā)行特種債券等多種途徑消化空賬。(三)提高養(yǎng)老保險統(tǒng)籌層次擴大覆蓋面養(yǎng)老保險統(tǒng)籌層次的提高有利于實現(xiàn)大數(shù)法則，在此基礎(chǔ)上可適當(dāng)降低企業(yè)的繳費比例，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)參保和生產(chǎn)的積極性，資金征繳率也會得以提高。提高統(tǒng)籌層次還在一定程度上解決了社會保險關(guān)系轉(zhuǎn)移難的問題，為養(yǎng)老 武漢科技大學(xué)課程論文保險覆蓋面的擴大打下了基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段中的重點是要繼續(xù)規(guī)范完善省級調(diào)劑制度，實現(xiàn)省級統(tǒng)籌，增強資金的分散風(fēng)險能力與保障能力，降低制度管理成本。我國基本養(yǎng)老保險長期以來只覆蓋國有企事業(yè)單位，基本養(yǎng)老保險資金的籌資日趨呈現(xiàn)“生之者寡，食之者眾”態(tài)勢，醞釀著未來的支付危機。而養(yǎng)老保險的社會性和公平原則也決定了其應(yīng)該覆蓋所有勞動者，保障他們老年的基本生活，否則這項制度就是不完整的。在養(yǎng)老金缺口日益擴大的中國，提高養(yǎng)老保險的繳費比例已不起不到增加養(yǎng)老金收入的作用，繼續(xù)提高費率只會造成效率損失。而通過擴大養(yǎng)老保險覆蓋面的辦法來增加養(yǎng)老金收入則是可行的。［6］但是也應(yīng)注意到，覆蓋面擴大的同時也帶來了支出的增加，盲目擴大保險覆蓋面會給我國養(yǎng)老保險帶來更大的支付危機。在政府逐步償還歷史債務(wù)及提高保險統(tǒng)籌層次的基礎(chǔ)之上，當(dāng)前階段擴大覆蓋面的重點對象應(yīng)是非公有制企業(yè)、城鎮(zhèn)個體工商戶及靈活就業(yè)人員。養(yǎng)老保險覆蓋面的不僅充實了養(yǎng)老保險基金，增加了基金的支付能力，降低了制度贍養(yǎng)率，也分散了基金的風(fēng)險，提高了基金使用的效率。(四)加強養(yǎng)老金征繳力度提高基金收繳率企業(yè)拖欠養(yǎng)老保險費，表面上是企業(yè)有困難，實質(zhì)上是無視國家規(guī)定，在政治上剝奪了《憲法》賦予職工的權(quán)利，在經(jīng)濟上侵犯了職工的切身利益，必須采取有效手段予以制止。參保繳費是強制性義務(wù)，要采取強制性措施，堵塞漏洞，應(yīng)收盡收，減少流失。另外，還要充分發(fā)揮公會、人大、媒體等的監(jiān)督作用保證足額征繳。(五)延長退休年齡減少提前退休長壽風(fēng)險擴大了個人賬戶基金缺口，延長退休年齡是消除長壽風(fēng)險的一個重要措施。據(jù)測算，我國退休年齡每延遲一年，養(yǎng)老統(tǒng)籌基金可增長40億元，減支160億元，減緩基金缺口200億元，這是一個具有前瞻性的考量。國際上關(guān)于退休年齡的改革，逐漸向男女退休年齡相等的趨勢發(fā)展，我國一般女性退休年齡為50歲，男性為60歲，提高女性退休年齡尤為急切。但是退休年齡提高為社會接受是一個循環(huán)漸進的過程，可先采取上海所提出的彈性退休政策。［7］整治提前退休現(xiàn)象需進行以下工作：第一，清理提前退休的工種。50年代我國有1856個提前退休工種，現(xiàn)在由于作業(yè)環(huán)境、勞動強度的變化及勞動保護的加強，有些工種已不再是特殊工種。第二，完善提前退休審批程序。我國企業(yè)在為職工違規(guī)辦理武漢科技大學(xué)課程論文退休手續(xù)時多采用偽造假檔案，假工種，假病退的方式，所以在退休審批上要嚴(yán)把關(guān)口。第三，加大處罰力度。對于違規(guī)辦理退休的企業(yè)和相關(guān)職能的工作人員，都應(yīng)依法嚴(yán)加懲處，根據(jù)情節(jié)輕重給予經(jīng)濟處罰或追究刑事責(zé)任。(六)完善養(yǎng)老金的監(jiān)管和營運可通過建立規(guī)范的社會保障預(yù)算制度來強化財政預(yù)算監(jiān)管。通過建立社會保險基金預(yù)算，政府財政可以準(zhǔn)確掌握各項社會保險資金支出管理情況，進而嚴(yán)格控制社會保險支出水平，使之與國民經(jīng)濟發(fā)展、財政和企業(yè)、個人負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)，真正做到將各項社會保險資金統(tǒng)一核算、統(tǒng)籌安排。［8］還需做好養(yǎng)老金的運營工作，確?；鸬谋Ｖ翟鲋怠Ｊ紫?，可委托專業(yè)資金管理公司進行投資。政府集中管理的基金實行壟斷性經(jīng)營，管理成本一般很高，存在著機構(gòu)龐大、監(jiān)管困難、管理效率低下等問題。私人分散管理的基金實行競爭性經(jīng)營，管理成本低，投資收益率較高。［9］我國政府應(yīng)考慮適當(dāng)增大委托投資比例，利用私人資金管理公司的專業(yè)化優(yōu)勢，提高投資收益率。其次，實施多元化的資金投資策略。多元化的資金投資策略能夠分散非系統(tǒng)風(fēng)險，獲取比較穩(wěn)定的資金收益。［10］我國可考慮適當(dāng)降低養(yǎng)老金投資國債及存入銀行的比例，將一部分基金投資分散于股票市場、基礎(chǔ)設(shè)施和不動產(chǎn)方面，另外，還可以適當(dāng)考慮國外投資渠道，實施海外投資策略，進一步分擔(dān)風(fēng)險，增加收益。武漢科技大學(xué)課程論文結(jié)論因此，就現(xiàn)階段來說，我國應(yīng)該在保持原有法定退休年齡不變的情況下，逐步實施針對不同行業(yè)間的差異化退休年齡制度。對于從事多以體力勞動為主，勞動密集型工種的大多勞動者，按照現(xiàn)有法定退休年齡政策實施。對于從事知識型、技能型的輕體力行業(yè)的勞動者，可以適當(dāng)延遲其退休時間，使其發(fā)揮其余熱創(chuàng)造價值。在2020年左右再開始通過5～7年的時間逐步延遲全社會的法定退休年齡，以緩解2037年左右出現(xiàn)的我國人口老齡化頂峰時期的養(yǎng)老金給付壓力。人口老齡化使得養(yǎng)老金給付面臨著許多不可忽視的問題，歷史債務(wù)沉重、繳費基數(shù)不實、支付環(huán)節(jié)缺乏統(tǒng)一管理以及基金的保值增值無法得到保障，這些問題都給養(yǎng)老保險制度帶來巨大的壓力。本文通過一定的分析與思考，從優(yōu)先立法規(guī)范社會保險費的征繳辦法及不同行業(yè)間退休年齡差異化兩方面提出了一些對策建議，以期實現(xiàn)我國養(yǎng)老保險制度危機的平穩(wěn)過渡及可持續(xù)發(fā)展，為構(gòu)建社會主義和諧社會提供保障。養(yǎng)老金缺口問題的解決有利于推動社保制度建設(shè)。最終解決社保問題的出路還在于進行徹底的體制重建和改革。把養(yǎng)老保險統(tǒng)籌層次提高到全國，是健全社會保險制度的必然要求。中國有養(yǎng)兒防老、積谷防饑的傳統(tǒng)，老百姓的儲蓄率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西方，主要是為了養(yǎng)老。在全球獨一無二的獨生子女政策實施近30年后的今天，養(yǎng)兒防老已不現(xiàn)實。政府確保養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌的目標(biāo)，讓全體公民都有一個相對穩(wěn)定的養(yǎng)老預(yù)期。由于全國統(tǒng)籌難免要涉及到地方政府的利益，需要中央財政與地方財政合理分擔(dān)責(zé)任，深入研究、精心設(shè)計，兼顧各地的實際情況和發(fā)展水平。總之，解決我國養(yǎng)老金缺口問題是大勢所趨且意義重大。武漢科技大學(xué)課程論文參考文獻[1] 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